Các loại thuế phải nộp, chính sách thuế đối với hợp tác xã

Các loại thuế phải nộp trong quá trình hoạt động của hợp tác xã? Chính sách thuế đối với hợp tác xã? Hợp tác xã có được miễn thuế không? Hợp tác xã có phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp?

Hợp tác xã là một tổ chức triển khai kinh tế tài chính, hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại như một mô hình doanh nghiệp. Vậy chủ trương vận dụng so với hợp tác xã có giống như doanh nghiệp hay không, nhất là chủ trương về thuế được pháp luật như thế nào ? Bài viết sẽ đưa ra những pháp luật của pháp lý tương quan đến yếu tố này.

CĂN CỨ PHÁP LÝ

– Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008.

– Nghị định 218 / 2013 / NĐ-CP Nghị định lao lý cụ thể và hướng dẫn thi hành luật thuế thi nhập doanh nghiệp. – Nghị định 139 / năm nay NĐ-CP lao lý về lệ phí môn bài.

a, Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo lao lý tại khoản 1 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 : “ Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức triển khai hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo lao lý của Luật này ( sau đây gọi là doanh nghiệp ), gồm có : c ) Tổ chức được xây dựng theo Luật hợp tác xã. ” Ngoài ra lao lý tại Điểm d ) Khoản 1 Điều 2 Nghị định 218 / 2013 / NĐ-CP lao lý người nộp thuế như sau :

Xem thêm: Hợp tác xã là gì? Đặc điểm, ưu và nhược điểm của hợp tác xã?

“ 1. Người nộp thuế theo pháp luật tại Khoản 1 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp gồm có : … d ) Các tổ chức triển khai được xây dựng và hoạt động giải trí theo Luật hợp tác xã ; ” Như vậy, hợp tác xã có hoạt động giải trí kinh doanh thương mại sẽ phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Số tiền thuế phải nộp = thuế suất x thu nhập chịu thuế ( đã trừ thu nhập được miễn thuế ). Khoản 4 Điều 14 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 lao lý về khuyến mại thuế suất so với hợp tác xã : “ 4. Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp và quỹ tín dụng nhân dân được vận dụng thuế suất 20 %. ”

b, Thuế giá trị gia tăng.

Xem thêm: Lệ phí đăng ký liên hiệp hợp tác xã mới nhất năm 2022

Điều 8 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 pháp luật những loại thuế suất tương ứng 0 %, 5 %, 10 % ; Điều này được hướng dẫn bởi khoản 3 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2013 như sau : Mức thuế suất 0 % vận dụng so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải đường bộ quốc tế và sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng lao lý tại Điều 5 của Luật này khi xuất khẩu, trừ những trường hợp sau đây : Chuyển giao công nghệ tiên tiến, chuyển nhượng ủy quyền quyền sở hữu trí tuệ ra quốc tế ; Thương Mại Dịch Vụ tái bảo hiểm ra quốc tế ; Thương Mại Dịch Vụ cấp tín dụng thanh toán ; Chuyển nhượng vốn ; Dịch Vụ Thương Mại kinh tế tài chính phái sinh ; Dịch Vụ Thương Mại bưu chính, viễn thông ; Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, tài nguyên khai thác chưa chế biến thành loại sản phẩm khác lao lý tại khoản 23 Điều 5 của Luật này. Mức thuế suất 5 % vận dụng so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ sau đây : Nước sạch ship hàng sản xuất và hoạt động và sinh hoạt ; Phân bón ; quặng để sản xuất phân bón ; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây xanh ; Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác ; Dịch Vụ Thương Mại đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ Giao hàng sản xuất nông nghiệp ; nuôi trồng, chăm nom, phòng trừ sâu bệnh cho cây xanh ; sơ chế, dữ gìn và bảo vệ loại sản phẩm nông nghiệp ; Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy hải sản chưa qua chế biến, trừ mẫu sản phẩm lao lý tại khoản 1 Điều 5 của Luật này ; Mủ cao su đặc sơ chế ; nhựa thông sơ chế ; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá ; Thực phẩm tươi sống ; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và loại sản phẩm lao lý tại khoản 1 Điều 5 của Luật này ; Đường ; phụ phẩm trong sản xuất đường, gồm có gỉ đường, bã mía, bã bùn ; Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và những loại sản phẩm bằng tay thủ công khác sản xuất bằng nguyên vật liệu tận dụng từ nông nghiệp ; bông sơ chế ; giấy in báo ; Máy móc, thiết bị chuyên dùng Giao hàng cho sản xuất nông nghiệp, gồm có máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập phối hợp, máy thu hoạch loại sản phẩm nông nghiệp, máy hoặc bình bơm thuốc trừ sâu ; Thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế ; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh ; mẫu sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên vật liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh ; Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, gồm có những loại quy mô, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và những loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu và điều tra, thí nghiệm khoa học ; Hoạt động văn hóa truyền thống, triển lãm, thể dục, thể thao ; trình diễn nghệ thuật và thẩm mỹ, sản xuất phim ; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim ; Đồ chơi cho trẻ nhỏ ; sách những loại, trừ sách pháp luật tại khoản 15 Điều 5 của Luật này ; Dịch Vụ Thương Mại khoa học, công nghệ tiên tiến theo pháp luật của Luật khoa học và công nghệ tiên tiến. Mức thuế suất 10 % vận dụng so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ không pháp luật tại những pháp luật nêu trên.

Luật sư tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp của hợp tác xã:1900.6568

c, lệ phí môn bài.

Điều 2 Nghị định 139/2016 NĐ-CP quy định rõ:

Xem thêm: Mẫu thông báo cơ quan thuế quản lý hợp tác xã chi tiết nhất

“ Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức triển khai, cá thể hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp lao lý tại Điều 3 Nghị định này, gồm có : 2. Tổ chức được xây dựng theo Luật hợp tác xã ( trừ trường hợp hợp tác xã chuyên kinh doanh thương mại dịch vụ ship hàng sản xuất nông nghiệp ). ” Hợp tác xã không thuộc trường hợp được miễn lệ phí môn bài theo điều 3 Nghị định 139 / năm nay NĐ-CP thì sẽ thực thi nộp lệ phi môn bài theo pháp luật tại Điều 4 nghị định này.

II.TƯ VẤN TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ:

Tóm tắt câu hỏi:

Luật Sư cho tôi hỏi, bên tôi là HTX Vận Tải Xe Buýt, theo TT 219 / 2013 / TT-BTC thì hàng tháng bên tôi sẽ nộp thuế GTGT khi xuất hóa đơn là 3 % và tncn là 1.5 % ( hóa đơn xuất ra là dịch vụ khi xã viên cho thuê xe nhờ HTX xuất dùm ). Vậy cho tôi hỏi đúng chuẩn là tncn 1.5 % là của phần xã viên HTX kê khai nộp dùm, vậy còn HTX có bị đóng thuế TNDN gì không, nếu có thì nộp với thuế suất bao nhiêu và được hướng dẫn từ thông tư hay công văn nào ? Xin cám ơn.

Luật sư tư vấn:

Theo lao lý tại Điểm d ) Khoản 1 Điều 2 Nghị định 218 / 2013 / NĐ-CP lao lý người nộp thuế như sau :

Xem thêm: Hợp tác xã nông nghiệp là gì? Đặc điểm, ý nghĩa và cách thức thành lập HTX nông nghiệp

“ 1. Người nộp thuế theo lao lý tại Khoản 1 Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp gồm có : d ) Các tổ chức triển khai được xây dựng và hoạt động giải trí theo Luật hợp tác xã ; ” Như vậy, hợp tác xã có hoạt động giải trí kinh doanh thương mại sẽ phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Số tiền thuế phải nộp = thuế suất x thu nhập chịu thuế ( đã trừ thu nhập được miễn thuế ). – Thuế suất được hướng dẫn tính như sau : + Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22 %, trừ trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng người dùng vận dụng thuế suất 20 % và thuế suất từ 32 % đến 50 % lao lý tại Khoản 2, Khoản 3 Điều 10, Nghị định 218 / 2013 / NĐ-CP và đối tượng người tiêu dùng được tặng thêm về thuế suất lao lý tại Điều 15 và Điều 16 Nghị định 218 / 2013 / NĐ-CP. Kể từ ngày 01 tháng 01 năm năm nay, những trường hợp thuộc diện vận dụng thuế suất 22 % vận dụng thuế suất 20 %. + Doanh nghiệp được xây dựng và hoạt động giải trí theo pháp luật của pháp lý Nước Ta, kể cả hợp tác xã, đơn vị chức năng sự nghiệp hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được vận dụng thuế suất 20 %. + Đối với hoạt động giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, địa thế căn cứ vào vị trí, điều kiện kèm theo khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng nhà nước quyết định hành động mức thuế suất đơn cử tương thích với từng dự án Bất Động Sản, từng cơ sở kinh doanh thương mại theo ý kiến đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp so với hoạt động giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý và hiếm khác tại Nước Ta từ 32 % đến 50 %. – Thu nhập chịu thuế : Thu nhập chịu thuế gồm có thu nhập từ hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác. + Thu nhập khác gồm có : thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn, chuyển nhượng ủy quyền quyền góp vốn ; thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, chuyển nhượng ủy quyền dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên ; thu nhập từ quyền sử dụng gia tài, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo pháp luật của pháp lý ; thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có những loại sách vở có giá ; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xoá nay đòi được ; khoản thu từ nợ phải trả không xác lập được chủ ; khoản thu nhập từ kinh doanh thương mại của những năm trước bị bỏ sót và những khoản thu nhập khác. Doanh nghiệp Nước Ta góp vốn đầu tư ở quốc tế chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở quốc tế của doanh nghiệp về Nước Ta thì so với những nước mà Nước Ta đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì triển khai theo lao lý của Hiệp định ; so với những nước mà Nước Ta chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp ở những nước mà doanh nghiệp chuyển về có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Nước Ta. – Thu nhập miễn thuế : + Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản ở địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả ; thu nhập từ hoạt động giải trí đánh bắt cá món ăn hải sản. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy hải sản, sản xuất muối của hợp tác xã ; thu nhập của hợp tác xã hoạt động giải trí trong nghành nghề dịch vụ nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội khó khăn vất vả hoặc ở địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả

……

+ Thu nhập từ bán loại sản phẩm làm ra từ công nghệ tiên tiến mới lần tiên phong vận dụng ở Nước Ta theo lao lý của pháp lý và hướng dẫn của Bộ Khoa học và Công nghệ được miễn thuế tối đa không quá 05 năm kể từ ngày có lệch giá từ bán loại sản phẩm ; thu nhập từ bán mẫu sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời hạn sản xuất thử nghiệm theo pháp luật của pháp lý. Thu nhập từ việc thực thi hợp đồng nghiên cứu và điều tra khoa học và tăng trưởng công nghệ tiên tiến theo lao lý của pháp lý về khoa học và công nghệ tiên tiến, được miễn thuế trong thời hạn thực thi hợp đồng và tối đa không quá 03 năm kể từ ngày khởi đầu có lệch giá từ thực thi hợp đồng điều tra và nghiên cứu khoa học và tăng trưởng công nghệ tiên tiến ; + Thu nhập từ hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30 % số lao động trung bình trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây ra hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải ở người và có số lao động trung bình trong năm từ hai mươi người trở lên, không gồm có doanh nghiệp hoạt động giải trí trong nghành nghề dịch vụ kinh tế tài chính, kinh doanh thương mại bất động sản. Như vậy, khi xây dựng quy mô kinh doanh thương mại hợp tác xã ( hoặc công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn ) bạn phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất theo pháp luật của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá thể với mức thuế suất nhờ vào vào thu nhập cá thể hàng năm của bạn theo lao lý của Luật thuế thu nhập cá thể, thuế giá trị gia tăng với mức thuế suất theo lao lý của luật thuế giá trị gia tăng và lệ phí môn bài theo pháp luật tại Nghị định 139 / năm nay / NĐ-CP.

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp