Cách hoàn thuế thu nhập cá nhân | Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân
Hoàn thuế thu nhập cá nhân là gì? Khi nào bạn được hoàn lại tiền thuế TNCN? Thủ tục hồ sơ cần làm gồm những gì? Kế toán Việt Hưng sẽ giải đáp thắc mắc bạn đọc trong bài viết dưới đây.
Hoàn thuế là số tiền thuế của cá nhân chịu thuế đã nộp cho cơ quan nhà nước mà còn dư. Nhà nước phải có nghĩa vụ trả lại cho cá nhân chịu thuế khi có nhu cầu muốn lấy.
Nội Dung Chính
1. Đối tượng được hoàn thuế TNCN
Điều 53 Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC ( sửa đổi, bổ trợ bởi Thông tư 92/2015 / TT-BTC ), pháp luật rõ về hoàn thuế TNCN. Cụ thể :
-
Việc hoàn thuế TNCN chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm đề nghị hoàn thuế.
- Đối với cá thể đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập triển khai quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá thể được triển khai trải qua tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập .
- Cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế nếu có số thuế nộp thừa thì được hoàn thuế, hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo .
Như vậy, để được hoàn thuế TNCN, cá thể phải có đủ những điều kiện kèm theo sau :
- Có số thuế nộp thừa ;
- Có mã số thuế TNCN tại thời gian đề xuất hoàn thuế ;
- Có ý kiến đề nghị hoàn thuế .
2. Điều kiện hoàn thuế TNCN
– Hoàn thuế so với tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập thực thi quyết toán thuế thay cho những cá thể có uỷ quyền quyết toán thuế .
Trường hợp tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập sau khi bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của những cá thể mà có số thuế nộp thừa, nếu ý kiến đề nghị cơ quan thuế hoàn trả thì tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập nộp hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản trị .
– Việc hoàn thuế thu nhập cá thể chỉ vận dụng so với những cá thể đã có mã số thuế tại thời gian đề xuất hoàn thuế .
– Nếu cá thể đã ủy quyền quyết toán thuế cho Doanh Nghiệp trả thu nhập triển khai quyết toán thay : Thì việc hoàn thuế của cá thể được triển khai trải qua Doanh nghiệp trả thu nhập .
+ Doanh Nghiệp trả thu nhập triển khai bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của những cá thể. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có ý kiến đề nghị hoàn trả .
– Những Cá nhân thuộc diện trực tiếp kê khai với cơ quan thuế hoàn toàn có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế .
Như vậy, để được hoàn thuế TNCN, cá thể phải có đủ những điều kiện kèm theo sau :
– Có số thuế nộp thừa;
– Có mã số thuế TNCN tại thời điểm đề nghị hoàn thuế;
– Có đề nghị hoàn thuế.
3. Thủ tục hoàn thuế TNCN năm 2019
Hồ sơ hoàn thuế
Trường hợp 1: Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN:
- Giấy ý kiến đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách NN theo Mẫu số 01 / ĐNHT phát hành kèm theo TT 156 / 2013 / TT-BTC
- Bản chụp chứng từ, biên lai nộp thuế TNCN và người đại diện thay mặt hợp pháp của tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập ký cam kết chịu nghĩa vụ và trách nhiệm tại bản chụp đó .
Các bạn tải Mẫu 01/ĐNHT – Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước TẠI ĐÂY
Trường hợp 2: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế.
- Nếu có số thuế thừa thì cá thể không phải nộp hồ sơ thuế mà chỉ cần ghi số thuế đề xuất hoàn vào chỉ tiêu [ 47 ] – “ Số thuế hoàn trả vào thông tin tài khoản NNT ” hoặc chỉ tiêu [ 49 ] – “ Tổng số thuế bù trừ cho những phát sinh của kỳ sau ” tại tờ khai quyết toán thuế theo mẫu 02 / QTT-TNCN khi quyết toán thuế .
Các bạn tải Mẫu 02/QTT-TNCN – Tờ khai quyết toán thuế cá nhân thu nhập từ tiền lương TẠI ĐÂY
Trường hợp 3: Đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán có nhu cầu quyết toán thuế:
- Thì không phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà chỉ cần ghi số thuế đề xuất hoàn vào chỉ tiêu số [ 31 ] – “ Số thuế hoàn trả vào thông tin tài khoản NNT ” hoặc chỉ tiêu số [ 33 ] – “ Số thuế bù trừ vào kỳ sau ” tại tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 13 / KK-TNCN khi quyết toán thuế .
Các bạn tải Mẫu 13/KK-TNCN – Tờ khai quyết toán thuế cá nhân thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán TẠI ĐÂY
Nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN
- Nộp tờ khai qua mạng
- Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế
Thời gian hoàn thuế TNCN
Thời gian giải quyết chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ hoàn thuế.
Cơ quan thuế có trách nhiệm giải quyết thủ tục hoàn thuế TNCN theo khoản 3 điều 58 TT số 156/2013/TT-BTC.
3. Trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế
a ) Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau ( trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản này ) thì chậm nhất là 06 ( sáu ) ngày thao tác kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, địa thế căn cứ hồ sơ đề xuất hoàn thuế của người nộp thuế, thủ trưởng cơ quan thuế những cấp phải phát hành Thông báo về việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau theo mẫu số 01 / HT-TB phát hành kèm theo Thông tư này hoặc Quyết định hoàn thuế theo mẫu số 01 / QĐHT hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu Ngân sách nhà nước theo mẫu số 02 / QĐHT phát hành kèm theo Thông tư này và / hoặc Thông báo về việc không được hoàn thuế theo mẫu số 02 / HT-TB phát hành kèm theo Thông tư này gửi người nộp thuế .
Trường hợp này, so với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau, khoảng chừng thời hạn kể từ ngày cơ quan thuế phát hành thông tin đề xuất báo cáo giải trình, bổ trợ đến ngày cơ quan thuế nhận được văn bản báo cáo giải trình, bổ trợ của người nộp thuế không tính trong thời hạn xử lý hồ sơ hoàn thuế .
b ) Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau ( trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm c khoản này ) thì chậm nhất là 40 ( bốn mươi ) ngày, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, thủ trưởng cơ quan thuế những cấp phải ban hành Quyết định hoàn thuế theo mẫu số 01 / QĐHT hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu Ngân sách nhà nước theo mẫu số 02 / QĐHT phát hành kèm theo Thông tư này và / hoặc Thông báo về việc không được hoàn thuế theo mẫu số 02 / HT-TB phát hành kèm theo Thông tư này gửi người nộp thuế .
Thời gian giãn, hoãn việc kiểm tra trước hoàn thuế do nguyên do từ phía người nộp thuế không tính trong thời hạn xử lý hồ sơ hoàn thuế .
c ) Đối với hồ sơ đề xuất hoàn thuế nộp thừa theo pháp luật tại khoản 13 Điều 1 Luật số 21/2012 / QH12 sửa đổi, bổ trợ 1 số ít điều của Luật Quản lý thuế đã có xác nhận nộp thừa của cơ quan nhà nước có thẩm quyền ( như : xác nhận của cơ quan Hải quan về số tiền thuế GTGT nộp thừa khâu nhập khẩu, hoặc biên bản thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan thuế Tóm lại số tiền thuế nộp thừa ) : Chậm nhất là 05 ( năm ) ngày thao tác, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, thủ trưởng cơ quan thuế những cấp phải ban hành Quyết định hoàn thuế theo mẫu số 01 / QĐHT hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu Ngân sách nhà nước theo mẫu số 02 / QĐHT phát hành kèm theo Thông tư này gửi người nộp thuế. Trường hợp này, cơ quan thuế không triển khai phân loại hồ sơ thuộc diện : hoàn thuế trước, kiểm tra sau ; kiểm tra trước, hoàn thuế sau .
d ) Trường hợp cơ quan thuế kiểm tra xác lập số thuế đủ điều kiện kèm theo được hoàn khác số thuế đề xuất hoàn thì giải quyết và xử lý như sau :
– Nếu số thuế đề xuất hoàn lớn hơn số thuế đủ điều kiện kèm theo được hoàn thì người nộp thuế được hoàn bằng số thuế đủ điều kiện kèm theo được hoàn .
– Nếu số thuế ý kiến đề nghị hoàn nhỏ hơn số thuế đủ điều kiện kèm theo được hoàn thì người nộp thuế được hoàn bằng số thuế ý kiến đề nghị hoàn .
Trong quy trình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, nếu cơ quan thuế xác lập số thuế đủ điều kiện kèm theo được hoàn thì xử lý tạm hoàn số thuế đã đủ điều kiện kèm theo hoàn, không chờ kiểm tra xác định hàng loạt hồ sơ mới thực thi hoàn thuế ; so với số thuế cần kiểm tra xác định, nhu yếu người nộp thuế báo cáo giải trình, bổ trợ hồ sơ thì giải quyết và xử lý hoàn thuế khi có đủ điều kiện kèm theo theo pháp luật .
đ ) Thẩm quyền hoàn thuế
Căn cứ vào số thuế người nộp thuế được hoàn, số thuế còn nợ, thủ trưởng cơ quan thuế những cấp thực thi theo một trong hai trường hợp sau :
– Ban hành Quyết định hoàn thuế theo mẫu số 01 / QĐHT phát hành kèm theo Thông tư này trong trường hợp người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt .
– Ban hành Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu Ngân sách nhà nước theo mẫu số 02 / QĐHT phát hành kèm theo Thông tư này trong trường hợp người nộp thuế được hoàn thuế theo hồ sơ hoàn thuế và còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của những loại thuế khác .
Riêng trường hợp hoàn thuế GTGT của người nộp thuế do Chi cục Thuế quản trị trực tiếp thì Cục trưởng Cục Thuế quyết định hành động hoàn thuế .
Trong những quyết định hành động hoàn thuế nêu trên phải nêu rõ tên người nộp thuế được hoàn thuế, số thuế được hoàn, nơi nhận tiền hoàn thuế .
e) Trường hợp giải quyết hồ sơ hoàn thuế chậm do lỗi của cơ quan thuế thì ngoài số tiền thuế được hoàn theo quy định, người nộp thuế còn được trả tiền lãi tính trên số thuế bị hoàn chậm cho thời gian chậm giải quyết hoàn thuế. Lãi suất tính tiền lãi do hoàn thuế chậm là lãi suất cơ bản do Ngân hàng nhà nước công bố có hiệu lực tại thời điểm cơ quan thuế ra quyết định hoàn trả tiền thuế. Số ngày tính tiền lãi kể từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định đến ngày ban hành Quyết định hoàn thuế/Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu Ngân sách nhà nước, bao gồm cả ngày nghỉ (thứ bảy, chủ nhật, ngày lễ, ngày tết).
Số tiền lãi được ghi trong quyết định hành động hoàn thuế và người nộp thuế được giao dịch thanh toán tiền lãi cùng với số tiền hoàn thuế .
Nguồn tiền trả lãi được lấy từ Quỹ hoàn thuế theo pháp luật của Bộ Tài chính .
Hy vọng bài viết trên bổ sung thêm kiến thức tham khảo hữu ích cho bạn đọc khi tìm hiểu về thủ tục hoàn thuế TNCN. Chúc các bạn thành công.
Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Thủ Tục
