Khi nào TSCĐ được hình thành là TSCĐ? Kế toán Đức Minh

Xây dựng, sản xuất khi hình thành tài sản cố định thì doanh nghiệp có cần phải lập hóa đơn hay không và cách hạch toán các loại tài sản cố định hình thành tự xây dựng, thủ tục với tài sản cố định tự xây dựng này sẽ như thế nào. Dưới đây là một số hướng dẫn căn bản giúp kế toán tránh khỏi các sai sót trong quá trình thực hiện.

1. Có phải lập hóa đơn nghiệm thu đối với tài sản cố định tự xây dựng

Theo Khoản 2 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC quy định:

“4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.

Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế gtgt thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Thuế gtgt đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.”

Theo điều 4 thông tư số 45/2013/TT-BTC Tài sản cố định hữu hình tự xây dựng hoặc tự sản xuất quy định:

• Nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng là giá trị quyết toán khu công trình khi đưa vào sử dụng. Trường hợp tài sản cố định đã đưa vào sử dụng nhưng chưa triển khai quyết toán thì doanh nghiệp hạch toán nguyên giá theo giá tạm tính và kiểm soát và điều chỉnh sau khi quyết toán khu công trình triển khai xong .

• Nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự sản xuất là giá tiền thực tiễn của tài sản cố định hữu hình cộng ( + ) những ngân sách lắp ráp chạy thử, những ngân sách khác trực tiếp tương quan tính đến thời gian đưa tài sản cố định hữu hình vào trạng thái sẵn sàng chuẩn bị sử dụng ( trừ những khoản lãi nội bộ, giá trị loại sản phẩm tịch thu được trong quy trình chạy thử, sản xuất thử, những ngân sách không hài hòa và hợp lý như vật tư tiêu tốn lãng phí, lao động hoặc những khoản ngân sách khác vượt quá định mức lao lý trong xây dựng hoặc sản xuất ) .

• Nguyên giá tài sản cố định hữu hình do góp vốn đầu tư xây dựng : Nguyên giá tài sản cố định do góp vốn đầu tư xây dựng cơ bản hình thành theo phương pháp giao thầu là giá quyết toán khu công trình xây dựng theo lao lý tại Quy chế quản trị góp vốn đầu tư và xây dựng hiện hành cộng ( + ) lệ phí trước bạ, những ngân sách tương quan trực tiếp khác. Trường hợp tài sản cố định do góp vốn đầu tư xây dựng đã đưa vào sử dụng nhưng chưa thực thi quyết toán thì doanh nghiệp hạch toán nguyên giá theo giá tạm tính và kiểm soát và điều chỉnh sau khi quyết toán khu công trình triển khai xong

  .

Như vậy:

• Nếu doanh nghiệp tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định thì khi nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao không cần phải lập hóa đơn

• Nếu doanh nghiệp thuê một đơn vị chức năng sản xuất, xây dựng TSCĐ thì khi nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao phải xuất hóa đơn

2. Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp

• Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015 / TT-BTC pháp luật :

• Khấu hao so với khu công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh thương mại vừa sử dụng cho mục tiêu khác thì không được tính khấu hao vào ngân sách được trừ so với giá trị khu công trình trên đất tương ứng phần diện tích quy hoạnh không sử dụng vào hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại .

• Trường hợp doanh nghiệp có khu công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, shop ship hàng cho hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại của doanh nghiệp thì doanh nghiệp được trích khấu hao tính vào ngân sách được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế theo đúng mức trích khấu hao và thời hạn sử dụng tài sản cố định lao lý hiện hành của Bộ Tài chính so với những khu công trình này nếu phân phối những điều kiện kèm theo như sau :

• Có giấy ghi nhận quyền sử dụng đất mang tên doanh nghiệp ( trong trường hợp đất thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp ) hoặc có hợp đồng thuê đất, mượn đất giữa doanh nghiệp với đơn vị chức năng, cá thể có đất và đại diện thay mặt doanh nghiệp phải chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý về tính đúng chuẩn của hợp đồng ( trong trường hợp đất đi thuê hoặc đi mượn ) .

• Hóa đơn giao dịch thanh toán khối lượng khu công trình xây dựng chuyển giao kèm theo hợp đồng xây dựng khu công trình, thanh lý hợp đồng, quyết toán giá trị khu công trình xây dựng mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp .

• Công trình trên đất được quản trị, theo dõi hạch toán theo pháp luật hiện hành về quản lý tài sản cố định. ”

Lưu ý:

3. Cách hạch toán tài sản cố định tự xây dựng, sản xuất

Trong quy trình xây dựng những bạn tập hợp ngân sách :
Nợ TK – 241 : Xây dựng cơ bản
Nợ TK – 133 : Thuế GTGT được khấu trừ ( Nếu có )
Có TK – 111, 112, 152, 153, 331 …

Khi hoàn thành xong, có biên bản nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao, quyết toán giá trị => Quyết định tăng tài sản cố định :
Nợ TK – 211 : Tài sản cố định hữu hình .
Có TK – 241 .

Sau đó tính trích khấu hao tài sản cố định :
Nợ TK – 627, 641, 642 … ( Tùy vào mục tiêu sử dụng ) .
Có TK – 214 : Hao mòn tài sản cố định .

Tư vấn riêng ( có vấn đáp ) :
——————————————————————————

Hỏi:

• Em là một kế toán, hiện tại em đang thao tác cho một công ty thay thế sửa chữa xe hơi. Từ đầu năm năm trước, công ty em đang làm triển khai xây dựng gara để hoạt động giải trí thêm ngành nghề sửa chữa thay thế xe hơi. Tổng chi phí vật tư xây dựng có giá trị gần 1,5 tỷ ( Đất, đá, kính, tôn, sắt thép, xi-măng …. ) có hóa đơn đỏ, kế toán cũ đã tập hợp ngân sách vào TK241 ( lúc đó em chưa vào làm ) .

• Công trình xây dựng trên đất đi thuê, ký hợp đồng thời hạn 5 năm một lần, có khá đầy đủ hợp đồng và hóa đơn thuê đất họ xuất cho bên em hàng tháng. Đây là công trình tự xây, công ty em tự mua vật tư, tự thuê thợ xây dựng mà không có bên thiết kế xuất hóa đơn gì cả. Em mới tiếp đón việc bên này được mấy tháng và phải làm lại báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm năm trước cho công ty, em vướng mắc ở đây mà không biết làm thế nào cho đúng, Vật liệu xây xưởng vẫn treo trên TK241 …

• Trường hợp như công ty em hoàn toàn có thể đưa khu công trình xây dựng thành tài sản cố định để trích khấu hao được không ạ ? Nếu được thì em phải chuẩn bị sẵn sàng hồ sơ như thế nào cho hài hòa và hợp lý ? Và trích khấu hao thế nào khi thời hạn hợp đồng thuê đất chỉ ký kết 05 năm / 1 lần ạ ?

Trả lời:

1. Cơ sở pháp lý:

– Thông tư số 45/2013 / TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 hướng dẫn chính sách quản trị, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định .

2. Nội dung phân tích:

Theo Khoản 1 _Điều 3 _Thông tư số 45/2013 / TT-BTC
” 1. Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có cấu trúc độc lập, hoặc là một mạng lưới hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng không liên quan gì đến nhau link với nhau để cùng triển khai một hay một số ít công dụng nhất định mà nếu thiếu bất kể một bộ phận nào thì cả mạng lưới hệ thống không hề hoạt động giải trí được, nếu thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định :
a ) Chắc chắn thu được quyền lợi kinh tế tài chính trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó ;
b ) Có thời hạn sử dụng trên 1 năm trở lên ;
c ) Nguyên giá tài sản phải được xác lập một cách đáng tin cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng ( Ba mươi triệu đồng ) trở lên .

Trường hợp một mạng lưới hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng không liên quan gì đến nhau link với nhau, trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời hạn sử dụng khác nhau và nếu thiếu một bộ phận nào đó mà cả mạng lưới hệ thống vẫn thực thi được tính năng hoạt động giải trí chính của nó nhưng do nhu yếu quản trị, sử dụng tài sản cố định yên cầu phải quản trị riêng từng bộ phận tài sản thì mỗi bộ phận tài sản đó nếu cùng thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn của tài sản cố định được coi là một tài sản cố định hữu hình độc lập .

• Đối với súc vật thao tác và / hoặc cho loại sản phẩm, thì từng con súc vật thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn của tài sản cố định được coi là một TSCĐ hữu hình .

• Đối với vườn cây nhiều năm thì từng mảnh vườn cây, hoặc cây thoả mãn đồng thời ba tiêu chuẩn của TSCĐ được coi là một TSCĐ hữu hình. “

==> Đối với trường hợp của công ty bạn, khu công trình xây dựng trên mới thi công đầu năm năm trước, và bạn không đề cập tới yếu tố khu công trình đó đã xong hay chưa. Giả sử trường hợp khu công trình đó đã xong vào năm năm trước, nhưng bạn phải triển khai làm báo cáo giải trình kinh tế tài chính năm năm trước thì sẽ không phân phối được điều kiện kèm theo ” có thời hạn sử dụng trên một năm trở lên “. Như vậy, tài sản đó vẫn chưa được coi là tài sản cố định .

Nếu tài sản cung ứng được những điều kiện kèm theo của một tài sản cố định thì bạn trọn vẹn hoàn toàn có thể thực thi trích khấu hao tài sản cố định như thông thường theo lao lý tại Thông tư số 45/2013 / TT-BTC .

Về hồ sơ và thủ tục khấu hao tài sản cố đinh được quy định tại Điều 5_Thông tư 43/2015

” 1. Mọi TSCĐ trong doanh nghiệp phải có bộ hồ sơ riêng ( gồm biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ và những chứng từ, sách vở khác có tương quan ). Mỗi TSCĐ phải được phân loại, đánh số và có thẻ riêng, được theo dõi chi tiết cụ thể theo từng đối tượng người tiêu dùng ghi TSCĐ và được phản ánh trong sổ theo dõi TSCĐ .
2. Mỗi TSCĐ phải được quản trị theo nguyên giá, số hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại trên sổ sách kế toán :

3. Đối với những TSCĐ không cần dùng, chờ thanh lý nhưng chưa hết khấu hao, doanh nghiệp phải triển khai quản trị, theo dõi, dữ gìn và bảo vệ theo pháp luật hiện hành và trích khấu hao theo lao lý tại Thông tư này .
4. Doanh nghiệp phải thực thi việc quản trị so với những tài sản cố định đã khấu hao hết nhưng vẫn tham gia vào hoạt động giải trí kinh doanh thương mại như những TSCĐ thường thì. ”

Với tiềm năng “ Sự thành công xuất sắc của học viên là niềm tự hào của Đức Minh ”, Công ty đào tạo và giảng dạy kế toán và tin học Đức Minh là nơi giảng dạy kế toán thực tiễn và tin học văn phòng uy tín và chuyên nghiệp nhất TP.HN lúc bấy giờ. Đức Minh luôn chuẩn bị sẵn sàng tương hỗ hết mình vì học viên, luôn sát cánh cùng học viên trên bước đường đi tới thành công xuất sắc .
Lịch học dạy kèm linh động từ thứ 2 đến thứ 7 hàng tuần cho tổng thể những học viên :

Ca 1: Từ 8h -> 11h30 * Ca 2: Từ 13h30 -> 17h * Ca 3: Từ 18h -> 20h

Bảng giá khóa học
TỔ CHỨC THI VÀ CẤP CHỨNG CHỈ CỦA VIỆN KẾ TOÁN ĐỨC MINH
Mọi chi tiết cụ thể vui vẻ liên hệ :

HỌC VIỆN ĐÀO TẠO KẾ TOÁN – TIN HỌC ĐỨC MINH

Cơ Sở 1: Tầng 2 – Tòa nhà B6A Nam Trung Yên – đường Nguyễn Chánh – Cầu Giấy HN – 0339.156.806
Cơ Sở 2: P902 tầng 9 tòa Licogi 12. Số 21 Đại Từ – Đại Kim ( đối diện khu chung cư Eco Lake View) – Hoàng Mai – Hà Nội. ĐT / ZALO: 0342.254.883
Cơ Sở 3: Tầng 2, Nhà số 2, Ngõ 4 – Đường Nguyễn Khuyến – Văn Quán – Hà Đông – Hà Nội – 0339.421.606

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Thủ Tục