Hướng dẫn xử lý khi nộp thừa, nộp sai số tiền thuế

Hướng dẫn xử lý khi nộp thừa, nộp sai số tiền thuế

– Trong quá trình sản xuất kinh doanh, có phát sinh thuế phải nộp nhưng sau đó điều chỉnh làm giảm số thuế phải nộp hoặc quá trình nộp DN nộp dư số tiền thuế phải nộp? Vậy xử lý như thế nào nộp dư khoản thuế ?

* * Căn cứ pháp lý :

Điều 33. Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC Hướng dẫn thi hành 1 số ít điều của Luật Quản lý thuế, tại khoản 2 Điều 33 pháp luật về việc giải quyết và xử lý số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa, Người nộp thuế có quyền xử lý số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa theo những cách sau :

* * Nội dung pháp lý :

1. Tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt được coi là nộp thừa khi :a ) Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp so với từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế tài chính ( tiểu mục ) pháp luật của mục lục ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 ( mười ) năm tính từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Đối với loại thuế phải quyết toán thuế thì người nộp thuế chỉ được xác lập số thuế nộp thừa khi có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán thuế .

b) Người nộp thuế có số tiền thuế được hoàn theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế thu nhập cá nhân (trừ trường hợp nêu tại điểm a khoản này).

2. Người nộp thuế có quyền xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo thứ tự lao lý sau :a ) Bù trừ tự động hóa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc còn phải nộp của cùng loại thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 29 Thông tư này ( trừ trường hợp nêu tại điểm b khoản 1 Điều này ) .b ) Bù trừ tự động hóa với số tiền phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo của từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế tài chính ( tiểu mục ) pháp luật của mục lục ngân sách nhà nước ( trừ trường hợp nêu tại điểm b khoản 1 Điều này ). Trường hợp quá 06 ( sáu ) tháng kể từ thời gian phát sinh số tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp tiếp theo thì triển khai theo hướng dẫn tại điểm c khoản này .c ) Hoàn trả khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền phạt : Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều này và người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa lao lý tại điểm a khoản này sau khi thực thi bù trừ theo hướng dẫn tại điểm a, điểm b khoản này mà vẫn còn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì người nộp thuế gửi hồ sơ ý kiến đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản trị để được xử lý hoàn thuế theo hướng dẫn tại Chương VII Thông tư này .

* * Theo đó :

– Người nộp thuế được hoàn thuế, vẫn còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thì phải triển khai bù trừ trước khi hoàn thuế. Thứ tự giao dịch thanh toán bù trừ được triển khai theo hướng dẫn tại Điều 29 Thông tư này .

Bạn đang xem: Hướng dẫn xử lý khi nộp thừa, nộp sai số tiền thuế

– Kết quả thanh tra, kiểm tra hoàn thuế xác lập người nộp thuế vừa có số tiền thuế được hoàn, vừa có số tiền thuế bị truy thu, số tiền chậm nộp, tiền phạt thì cơ quan thuế phát hành quyết định hành động giải quyết và xử lý vi phạm pháp lý về thuế đồng thời bù trừ ngay số tiền thuế được hoàn với số tiền thuế bị truy thu, số tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế khi ra quyết định hành động hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước .– Số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ của người nộp thuế vừa phải nộp vào thông tin tài khoản thu NSNN vừa phải nộp vào thông tin tài khoản tạm thu, tạm giữ của ngân sách thì ưu tiên bù trừ cho số tiền phải nộp vào thông tin tài khoản thu NSNN .– Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thuộc nhiều địa phận thu ngân sách khác nhau thì được ưu tiên bù trừ so với loại thuế có cùng địa phận hạch toán thu ngân sách với loại thuế nộp thừa .– Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của nhiều cơ quan quản trị thuế khác nhau thì được ưu tiên bù trừ so với loại thuế có cùng cơ quan quản trị loại thuế nộp thừa .– Người nộp thuế được hoàn thuế, vẫn còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nhưng không đề xuất bù trừ khi ý kiến đề nghị hoàn thuế, cơ quan thuế ra thông tin gửi người nộp thuế và phải thực thi bù trừ số được hoàn với số thuế còn nợ ngân sách khi quyết định hành động hoàn thuế cho người nộp thuế .– Sau khi thực thi bù trừ, người nộp thuế vẫn còn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì được NSNN hoàn trả theo lao lý .– Hoàn những khoản thuế nộp thừa mà người nộp thuế nộp tiền thuế tại nhiều địa phương khác, khi thực thi bù trừ số thuế nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ nêu tại điểm c khoản này, cơ quan thuế phải ghi rõ số tiền hoàn trả từ NSNN của từng địa phương theo tỷ suất tương ứng với số tiền thuế đã nộp NSNN tại từng địa phương đó .

* * Về Hoàn thuế :

Việc hoàn trả tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa cho người nộp thuế đã chết, mất tích, mất năng lượng hành vi dân sự được thực thi như sau :a. Đối với người nộp thuế được pháp lý coi là đã chết :– Trường hợp di sản đã được chia thì việc hoàn trả tiền thuế nộp thừa, tiền chậm nộp, tiền phạt của người chết được thực thi cho những người hưởng thừa kế trong khoanh vùng phạm vi di sản do người chết để lại, nhưng không vượt quá phần gia tài mà mình được nhận, trừ trường hợp có thỏa thuận hợp tác khác .– Trường hợp di sản chưa được chia thì việc hoàn trả tiền thuế tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa của người chết được triển khai cho người quản trị di sản .– Trường hợp Nhà nước, cơ quan, tổ chức triển khai hưởng di sản theo di chúc thì cũng được hoàn trả tiền thuế tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa của người chết để lại như người thừa kế là cá thể .– Trong trường hợp không có người thừa kế theo di chúc, theo pháp lý hoặc có nhưng khước từ nhận di sản thì việc hoàn trả tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa của người chết để lại được triển khai theo lao lý của pháp luật dân sự .b. Đối với người nộp thuế bị công bố mất tích, người bị công bố mất năng lượng hành vi dân sự :Việc hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được thực thi bởi người mà TANDTC giao quản lý tài sản của người bị công bố mất tích, người bị công bố mất năng lượng hành vi dân sự triển khai trong khoanh vùng phạm vi gia tài được giao quản trị .c. Phương thức hoàn trả số thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa cho người nộp thuế đã chết, mất tích, mất năng lượng hành vi dân sự được triển khai theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều này .

4. Tổ chức, cá thể chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công được cá thể uỷ quyền quyết toán thuế TNCN có trách nhiệm bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu, khấu trừ số thuế còn phải nộp, trả cho cá nhân nộp thừa khi quyết toán thuế. Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập ứng trước tiền để trả cho cá nhân có số thuế nộp thừa và thực hiện quyết toán với cơ quan thuế như sau:

Bài viết: Hướng dẫn xử lý khi nộp thừa, nộp sai số tiền thuế

a. Trường hợp trên tờ khai quyết toán thuế ( mẫu số 05 / KK-TNCN phát hành kèm theo Thông tư này ), nghĩa vụ và trách nhiệm quyết toán thay cho cá thể có số thuế nộp thừa, thì tổ chức triển khai, cá thể chi trả thu nhập thực thi như sau :– Trường hợp trên bảng kê 05-1 / BK-TNCN chỉ có cá thể nộp thừa thì tổ chức triển khai, cá thể chi trả thu nhập triển khai bù trừ hoặc đề xuất hoàn trả theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều này .– Trường hợp trên bảng kê 05-1 / BK-TNCN có tổng số tiền thuế của những cá thể nộp thừa lớn hơn tổng số tiền thuế của những cá thể nộp thiếu thì tổ chức triển khai, cá thể chi trả thu nhập khấu trừ tiền thuế của cá thể nộp thiếu để hoàn trả cho những cá thể nộp thừa. Sau khi thực thi bù trừ, tổ chức triển khai, cá thể chi trả thu nhập thực thi bù trừ hoặc đề xuất hoàn trả theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều này .b. Trường hợp trên tờ khai quyết toán thuế, nghĩa vụ và trách nhiệm quyết toán thay cho cá thể có số thuế còn phải nộp NSNN thì tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập triển khai khấu trừ tiền thuế của cá thể nộp thiếu để hoàn trả cho những cá thể nộp thừa. Sau khi triển khai bù trừ, tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập thực thi bù trừ hoặc đề xuất hoàn trả theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều này .

5. Nghĩa vụ quyết toán thay cho cá thể được bù trừ với nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ của tổ chức triển khai, cá thể chi trả thu nhập .

– Trường hợp nghĩa vụ và trách nhiệm quyết toán thay cho cá thể có số thuế nộp thừa, đồng thời nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ cũng có số thuế nộp thừa thì tổ chức triển khai, cá thể chi trả thu nhập lập Giấy ý kiến đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu số 01 / ĐNHT ban hành tại Thông tư này cho cả 2 nghĩa vụ và trách nhiệm này, gửi cơ quan thuế trực tiếp quản trị để hoàn trả thuế .– Trường hợp nghĩa vụ và trách nhiệm quyết toán thay cho cá thể có số thuế nộp thừa, đồng thời nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ không có số thuế còn phải nộp hoặc không có số thuế nộp thừa { số thuế bằng 0 ( không ) } thì tổ chức triển khai, cá thể chi trả thu nhập lập Giấy ý kiến đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu số 01 / ĐNHT ban hành tại Thông tư này gửi cơ quan thuế trực tiếp quản trị để hoàn trả thuế theo pháp luật .– Trường hợp nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ có số thuế nộp thừa, đồng thời nghĩa vụ và trách nhiệm quyết toán thay không có số thuế còn phải nộp hoặc không có số thuế nộp thừa { số thuế bằng 0 ( không ) } thì tổ chức triển khai, cá thể chi trả thu nhập lập Giấy ý kiến đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu số 01 / ĐNHT ban hành tại Thông tư này gửi cơ quan thuế trực tiếp quản trị để hoàn trả thuế theo lao lý .– Trường hợp nghĩa vụ và trách nhiệm quyết toán thay cho cá thể có số thuế nộp thừa, đồng thời nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ có số thuế còn phải nộp hoặc nghĩa vụ và trách nhiệm quyết toán thay cho cá thể có số thuế còn phải nộp, đồng thời nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ có số thuế nộp thừa thì tổ chức triển khai, cá thể chi trả thu nhập lập Giấy đề xuất hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu số 01 / ĐNHT ban hành tại Thông tư này để triển khai bù trừ, trong đó ghi rõ nội dung phần ý kiến đề nghị bù trừ cho khoản phải nộp gửi cơ quan thuế trực tiếp quản trị để hoàn trả thuế theo pháp luật .

* * Về kê khai sai thông tin nộp thuế :

– Trường hợp nếu Doanh Nghiệp kê khai sai thông tin nộp thuế trên Giấy nộp tiền, lập Giấy ý kiến đề nghị kiểm soát và điều chỉnh thu NSNN mẫu số C1-07 / NS để kiểm soát và điều chỉnh lại thông tin cho đúng .– Tập hợp sẵn chứng từ nộp thuế bản gốc và phô tô để so sánh khi báo cáo giải trình– Lập 02 bản nộp bộ phận 1 cửa

* * Về sổ sách báo cáo giải trình :

– Sổ cái, CĐPS : Việc nộp thuế dư sẽ nằm bên Nợ Các TK loại 333 .. ( là tà khoản lưỡng tính vừa có số dư Bên Nợ ( nộp dư ) vừa có số dư bên Có ( nộp thiếu hoặc phát sinh nghĩa vụ và trách nhiệm thuế mà chưa nộp )– CĐKT khi lên báo cáo giải trình kinh tế tài chính : Số thuế GTGT nộp thừa treo ở bên Nợ sổ cái TK 333 … = số dư Nợ TK 333 … CĐPS = MS : [ 154 ] 3. Thuế và những khoản khác phải thu Nhà nước trên BCĐKT

Bài viết: Hướng dẫn xử lý khi nộp thừa, nộp sai số tiền thuế

Bạn hoàn toàn có thể xem thêm : Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế1. Căn cứ theo điều 5 Thông tư 166 và lao lý tại Điều 11 Luật giải quyết và xử lý vi phạm hành chính, không xử phạt vi phạm hành chính so với những trường hợp sau đây :– Thực hiện hành vi vi phạm hành chính trong tình thế cấp thiết ;– Thực hiện hành vi vi phạm hành chính do phòng vệ chính đáng ;– Thực hiện hành vi vi phạm hành chính do sự kiện giật mình ;– Thực hiện hành vi vi phạm hành chính do sự kiện bất khả kháng ;

– Người thực hiện hành vi vi phạm hành chính không có năng lực trách nhiệm hành chính; người thực hiện hành vi vi phạm hành chính chưa đủ tuổi bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 5 của Luật này.

2. Trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ trợ hồ sơ khai thuế và đã nộp đủ số tiền thuế phải nộp, trước thời gian cơ quan thuế công bố quyết định hành động kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời gian cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời gian cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện .Tags từ khóa : thủ tục bù trừ thuế nộp thừa – nộp thừa thuế gtgt đầu ra – giải quyết và xử lý nộp thừa thuế gtgt – mẫu công văn ý kiến đề nghị bù trừ thuế – nộp dư tiền thuế gtgt – cách hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp – hạch toán thuế nộp thừa – cách giải quyết và xử lý nộp thừa tiền thuế gtgt

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp