Cách tính thuế nhà thầu chính xác và chuyên nghiệp nhất

I. Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu hay còn được biết đến với cái tên ngắn gọn là FCT. Đây là một loại thuế áp dụng cho các tổ chức và cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ hoặc các dịch vụ liên quan đến hàng hóa tại Việt Nam.
Thuế nhà thầu được áp dụng theo Thông tư 103/2014/TT-BC

Theo Thông tư này thì thuế nhà thầu sẽ bao gồm các loại thuế sau đây:

– Thuế giá trị gia tăng (VAT)

– Thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN )- Thuế thu nhập cá thể : được tính theo pháp luật của pháp lý về thuế thu nhập cá thể .- Với những khoản phí khác thì những nhà thầu quốc tế sẽ phải tuân thủ nộp thuế theo lao lý pháp lý về thuế hiện tại của nhà nước Nước Ta .

II. Cách tính thuế nhà thầu

Đối với thuế nhà thầu thì kế toán phải nắm bắt rõ được tất cả các loại thuế áp dụng cho từng nhà thầu nước ngoài để tính thuế nhà thầu một cách chính xác nhất.

1. Cách tính thuế nhà thầu chuẩn và chính xác nhất

a. Các trường hợp chịu thuế nhà thầu

Như đã nói ở trên thì thuế nhà thầu được áp dụng cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài. Vậy những tổ chức nước ngoài nào phải chịu thuế? Những cá nhân hoạt động trong lĩnh vực  nào phải đóng thuế? Chúng ta hãy cùng tìm hiểu nhé!

– Tổ chức nghề nghiệp quốc tế hoạt động giải trí tại Nước Ta, người kinh doanh quốc tế cư trú hoặc không cư trú tại Nước Ta và có hoạt động giải trí tại Nước Ta hoặc có lệch giá được tạo ra tại Nước Ta trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận hợp tác hoặc cam kết giữa những người kinh doanh quốc tế với những tổ chức triển khai, cá thể Nước Ta .- Những tổ chức triển khai, cá thể phân phối sản phẩm & hàng hóa qua hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ đồng thời kiếm thu nhập qua việc ký kết hợp đồng với những tổ chức triển khai, doanh nghiệp quốc tế có hoạt động giải trí kinh doanh thương mại tại Nước Ta .- Các tổ chức triển khai, cá thể quốc tế triển khai 1 số ít hoặc tổng thể những hoạt động giải trí kinh doanh thương mại phân phối sản phẩm & hàng hóa và dịch vụ tại Nước Ta, những cá thể tổ chức triển khai quốc tế vẫn là chủ sở hữu với những sản phẩm & hàng hóa giao tại Nước Ta hoặc chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về những dịch vụ đi kèm như : giá thành phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng sản phẩm & hàng hóa giao cho tổ chức triển khai Nước Ta .- Các tổ chức triển khai, cá thể quốc tế trải qua những tổ chức triển khai, cá thể Nước Ta để đàm phán và ký kết hợp đồng dưới tên của những tổ chức triển khai, cá thể quốc tế .- Các cá thể, tổ chức triển khai triển khai những hoạt động giải trí xuất nhập khẩu hay phân phối sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ trên thị trường Nước Ta hoặc mua hàng xuất khẩu để bán lại cho những thương nhân Nước Ta .

Các trường hợp chịu thuế nhà thầu

b. Mức thuế nhà thầu áp dụng cụ thể trong từng trường hợp

Với mỗi trường hợp cụ thể thì Nhà nước sẽ quy định mức thuế nhà thầu khác nhau, nên khi tính toán mọi người phải chú ý kỹ để không bị nhầm lẫn.

– Trường hợp 1 : Nhà thầu và nhà thầu phụ quốc tế có nghĩa vụ và trách nhiệm triển khai những yếu tố tương quan đến thuế giá trị ngày càng tăng ( Hóa Đơn đỏ VAT ) và thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN ) theo pháp luật tại thông tư 103 / năm trước / TT-BTC .- Trường hợp 2 : Nhà thầu và nhà thầu phụ quốc tế là công dân quốc tế cần phải thực thi thực thi nghĩa vụ và trách nhiệm thuế Hóa Đơn đỏ VAT theo lao lý được ghi tại Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC, còn việc tính thuế thu nhập cá thể ( TNCN ) sẽ tuân theo lao lý của pháp lý về thuế TNCN .Ngoài hai trường hợp kể trên thì cũng có những trường hợp sẽ không phải chịu thuế nhà thầu theo lao lý được ghi trong Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC :- Thứ nhất : Các tổ chức triển khai, cá thể quốc tế hoạt động giải trí tại Nước Ta theo Luật Đầu tư, Luật Dầu khí và Luật Tổ chức tín dụng thanh toán .- Thứ hai : Các tổ chức triển khai, cá thể quốc tế phân phối sản phẩm & hàng hóa cho những tổ chức triển khai, cá thể Nước Ta mà không kèm theo những dịch vụ được thực thi tại Nước Ta .- Thứ ba : Các tổ chức triển khai, cá thể quốc tế có được thu nhập từ những dịch vụ được cung ứng và tiêu thụ bên ngoài Nước Ta .- Thứ tư : Các tổ chức triển khai và cá thể Nước Ta có dịch vụ cung ứng ở quốc tế được những tổ chức triển khai, cá thể quốc tế phân phối những dịch vụ sau :

• Là những sản phẩm được sửa chữa, có hoặc không bao gồm những thiết bị, vật tư kèm theo.
• Là các sản phẩm quảng cáo, tiếp thị
• Các hoạt động  đầu tư và xúc tiến thương mại.
• Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ở nước ngoài.
• Quá trình đào tạo (ngoại trừ trường hợp đào tạo trực tuyến).
• Phân chia phí thanh toán của các dịch vụ và viễn thông quốc tế giữa Việt Nam và nước ngoài, được thực hiện bên ngoài Việt Nam.

– Thứ năm : Các tổ chức triển khai, cá thể quốc tế sử dụng kho ngoại quan và cảng trong nước để thiết lập kho sản phẩm & hàng hóa cho vận tải đường bộ quốc tế, đóng cửa biên giới, cho thuê để gia công … .

2. Các cách tính thuế nhà thầu theo hình thức khác nhau

a. Cách tính thuế nhà thầu theo giá Gross

Cách tính thuế nhà thầu

Nếu doanh nghiệp tại Việt nam có hợp tác với nhà thầu nước ngoài theo giá Gross thì lúc này các doanh nghiệp sẽ phải chịu mức thuế GTGT và mức thuế TNDN. Cách tính thuế nhà thầu sẽ diễn ra theo trình tự: 
Tính thuế GTGT đối với nhà thầu, rồi sau đó tính thuế TNDN đối với những nhà thầu nước ngoài.

b. Cách tính thuế nhà thầu theo giá Net

Khi tính thuế nhà thầu theo giá Net thì bạn cần phải tuân thủ những nguyên tắc như sau: Trước tiên hãy tính thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài, sau đó là thuế VAT đối với nhà thầu.

– Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp :

Mức thuế TNDN phải nộp  =  Doanh thu áp dụng tính thuế TNDN  xTỷ lệ thuế TNDN dựa vào doanh thu trên thuế

Trong trường hợp những nhà thầu quốc tế không nhận được thuế TNDN phải trả, thì lệch giá dùng để tính thuế TNDN lúc này sẽ vận dụng như sau :

Mức doanh thu dùng để tính thuế TNDN  = Doanh thu chưa bao gồm TNDN = 1 – Tỷ lệ % thuế TNDN dựa trên tổng doanh thu

– Đối với khoản thuế GTGT phải nộp :Các cơ sở địa thế căn cứ cho cách tính thuế nhà thầu chính là lệch giá GTGT và tỷ suất % thuế GTGT trên lệch giá :

Thuế GTGT cần nộp  = Doanh thu áp dụng trong tính thuế GTGT  x Tỷ lệ % thuế GTGT tính trên doanh thu

Nếu trong trường hợp lệch giá mà nhà thầu nhận được không gồm có Hóa Đơn đỏ VAT thì lúc này lệch giá của việc tính thuế Hóa Đơn đỏ VAT sẽ được quy đổi thành hoạt động giải trí tịch thu Hóa Đơn đỏ VAT với công thức sau :

Mức doanh thu dùng để tính thuế GTGT  = Doanh thu không có thuế GTGT = 1 – Tỷ lệ % tính thuế trên tổng mức doanh thu 

III. Những lưu ý bắt buộc kế toán phải nhớ khi tính thuế nhà thầu

– Doanh thu tính thuế nhà thầu là toàn bộ số tiền cung cấp dịch vụ vào Việt Nam (tiền phải trả Nhà thầu) chưa trừ các khoản thuế mà Nhà thầu phải nộp. Doanh thu bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngoài (ví dụ thu xếp chỗ ở, chỗ làm việc cho nhân viên nhà thầu).

– Trong trường hợp theo thỏa thuận hợp tác tại Hợp đồng mà bên Nước Ta trả bên quốc tế theo số tiền net ( là số tiền không gồm có những khoản thuế phải nộp phát sinh tại Nước Ta ) thì khi tính thuế phải quy đổi ngược ( gross-up ) để xác lập lệch giá tính thuế .- Trường hợp Nhà thầu quốc tế ký hợp đồng với nhà thầu phụ ( Nước Ta hoặc quốc tế ) để nhà thầu phụ triển khai một phần giá trị việc làm được pháp luật trong Hợp đồng nhà thầu thì lệch giá tính thuế nhà thầu của Nhà thầu quốc tế sẽ không gồm có phần giá trị việc làm giao cho nhà thầu phụ thực thi- Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá so với những hoạt động giải trí kinh doanh thương mại sẽ khác nhau nên mọi người phải thật quan tâm :

• Tỷ lệ 5% doanh thu đối với: Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm; Xây dựng, lắp đặt không bao thầu vật liệu, thiết bị đi kèm công trình xây dựng.
• Tỷ lệ 3% doanh thu đối với: Vận tải, sản xuất kinh doanh khác; Xây dựng, lắp đặt có bao thầu vật liệu, thiết bị đi kèm công trình xây dựng.
• Tỷ lệ 2% doanh thu đối với: Hoạt động kinh doanh khác
• Tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu tính thuế đối với các hoạt động kinh doanh như sau:
• Tỷ lệ 1% tính trên doanh thu đối với: Hoạt động thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt Nam.
• Tỷ lệ 5% tính trên doanh thu đối với: Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan, lãi tiền vay.
• Tỷ lệ 10% đối với: Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino, tiền bản quyền, phí quản lý khách sạn.
• Tỷ lệ 2% đối với: Hoạt động vận chuyển, cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay và phụ tùng tàu bay, tàu biển, tái bảo hiểm, dịch vụ tài chính phái sinh.
• Tỷ lệ 0,1% đối với quá trình chuyển nhượng chứng khoán, tái bảo hiểm hoặc quá trình chuyển nhượng hoa hồng.

Ngoài ra, khi hợp đồng của nhà thầu có nhiều hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại khác nhau thì kế toán cần tách riêng những mảng để áp thuế tương ứng, nếu không tách riêng thì áp thuế theo tỷ suất % cao nhất .Đối với hợp đồng cung ứng thiết bị đi kèm dịch vụ hướng dẫn, đào tạo và giảng dạy, quản lý và vận hành thì cần tách riêng giá trị những loại dịch vụ, giá trị những thiết bị để áp thuế cho từng phần. Nếu không tách riêng thì áp 2 % trên tổng doanh thu .

IV. Nộp thuế nhà thầu

Sau khi nắm rõ được cách tính thuế nhà thầu thì việc nộp thuế nhà thầu là việc tiếp theo và cũng là việc kế toán phải quan tâm.

1. Thời hạn nộp thuế nhà thầu

Theo quy định của Nhà nước thì người nộp thuế nhà thầu của mỗi doanh nghiệp cần phải nộp thuế đầy đủ và đúng hạn. Thời hạn nộp thuế nhà thầu là ngày cuối cùng của việc nộp hồ sơ khai thuế.
Theo quy định trên thì thời hạn thanh toán thuế nhà thầu của doanh nghiệp được ấn định là 10 ngày nếu thanh toán được thực hiện hoặc vào ngày 20 của tháng tiếp theo nếu được thanh toán hàng tháng kể từ ngày nghĩa vụ thuế trùng với thời hạn thanh toán khai thuế.

2. Cách kê khai và nộp thuế nhà thầu truyền thống

Ở phần này, chúng ta sẽ tìm hiểu về cách kê khai và nộp thuế nhà thầu hiện hành. Các bạn thuộc doanh nghiệp chịu thuế nhà thầu cần cập nhật thông tin thường xuyên để hoàn thành đúng trách nhiệm và tránh những sai sót.
Ở phần kê khai và nộp thuế nhà thầu truyền thống này, 123job sẽ chia thành 3 bước rõ ràng để mọi người hiểu rõ hơn.

a. Đăng ký thuế nhà thầu 

Đầu tiên, muốn kê khai và nộp thuế nhà thầu được thì bạn phải đi đăng ký thuế với những yêu cầu sau đây:

b. Quy trình về kê khai thuế nhà thầu

c. Quyết toán thuế nhà thầu

Với việc quyết toán thuế nhà thầu thì Nhà nước đã có quy định cụ thể tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn về việc khai thuế và quyết toán thuế nhà thầu.

3. Cách kê khai và nộp thuế nhà thầu qua mạng

Với công nghệ ngày càng phát triển thì việc Nhà nước đưa Internet vào việc nộp thuế nhà thầu là rất đúng đắn, tiết kiệm được nhiều thủ tục và thời gian cho các doanh nghiệp. Vậy thì cách nộp tờ khai thuế nhà thầu qua mạng, cách kê khai thuế nhà thầu như thế nào? Phần tiếp theo đây sẽ hướng dẫn các bạn cách lập tờ khai thuế nhà thầu và cách nộp tiền thuế nhà thầu qua mạng.

a. Cách lập tờ khai thuế nhà thầu 

Có 2 cách lập tờ khai thuế nhà thầu qua mạng :

Cách 1: Kê khai trực tuyến trên website: nhantokhai.gdt.gov.vn

– Bước 1:  Trên trang nhantokhai.gdt.gov.vn đăng nhập vào tài khoản bằng mã số thuế của công ty

Ví dụ:
Người nộp thay: Công ty Việt Nam (A) có mã số thuế: 0106604668
Người nộp thuế: Nhà thầu mà Công ty Việt Nam nộp thay (B) mã số thuế nhà thầu được cơ quan thuế cấp: 0106785157
Chọn kê khai trực tuyến => Chọn tờ khai “01/NTNN – Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài”.

– Bước 2 : Nhấn “ Tiếp tục ” mạng lưới hệ thống hiển thị tờ khai thuế nhà thầu quốc tế – 01 / NTNN

Chỉ tiêu “ [ 05 ] Mã số thuế bên Nước Ta khấu trừ và nộp thay ” chọn MST của nhà thầu : 0106785157 ( Theo Công văn hướng dẫn số 42901 / CT-TTHT ngày 26/06/2017 của Cục thuế TP Thành Phố Hà Nội )

– Bước 3: Thông thường kế toán sẽ phải kê khai các chỉ tiêu trên tờ khai thuế nhà thầu: Mỗi hợp đồng kê 01 dòng trên tờ khai.

Cụ thể :

• Chỉ tiêu: “Nội dung”

Đây là chỉ tiêu để xác lập tỷ suất GTGT, tỷ suất thu nhập chịu thuế trên lệch giá, phản ánh nội dung việc làm mà nhà thầu quốc tế B thực thi theo từng hợp đồng ký kết với Công ty Nước Ta A. Nếu trong hợp đồng phát sinh nhiều những hoạt động giải trí tương ứng với tỷ suất GTGT, tỷ suất thu nhập chịu thuế trên lệch giá khác nhau thì kê cụ thể từng nội dung để áp những mức thuế suất khác nhau .

• Chỉ tiêu: “Mã số thuế” là mã số thuế của nhà thầu nước ngoài B: 0106785157
• Chỉ tiêu: “Hợp đồng số … ngày … tháng …” là thông tin về hợp đồng với từng nhà thầu nước ngoài, bao gồm: số hợp đồng và ngày, tháng ký hợp đồng giữa bên Việt Nam và Nhà thầu.
• Chỉ tiêu: “Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT”
• Chỉ tiêu này phản ánh số tiền thực thanh toán trong kỳ của bên Việt Nam cho nhà thầu nước ngoài. Số tiền thanh toán được kê khai chi tiết theo từng nội dung công việc trong hợp đồng.

Trường hợp trong tháng có nhiều lần giao dịch thanh toán cho cùng một nội dung của cùng một hợp đồng nhà thầu thì số tiền được ghi vào chỉ tiêu này là tổng số tiền giao dịch thanh toán trong tháng .

• Chỉ tiêu: “Ngày thanh toán”

Người nộp thuế kê khai vào chỉ tiêu này ngày giao dịch thanh toán tương ứng với số tiền cho từng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của từng hợp đồng nhà thầu

Trường hợp khai thuế nhà thầu theo tháng mà trong tháng có nhiều lần thanh toán thì không kê khai chỉ tiêu này.

• Chỉ tiêu: “Doanh thu tính thuế GTGT”; “Thuế GTGT phải nộp”;“Doanh thu tính thuế TNDN”; “Thuế TNDN phải nộp” được xác định như công thức phía trên.
• Chỉ tiêu “Tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu” và “Tỷ lệ thuế TNDN” được xác định dựa vào chỉ tiêu “nội dung” được quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ tài chính
• Chỉ tiêu: “Số thuế được miễn giảm theo Hiệp định”
• Chỉ tiêu này phản ánh số thuế được miễn thuế, giảm thuế theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần đã ký kết giữa Việt Nam và các quốc gia/vùng lãnh thổ mà nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng cư trú. Trường hợp nhà thầu nước ngoài không thuộc diện miễn thuế, giảm thuế theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì không kê khai vào chỉ tiêu này.

Sau khi kê khai không thiếu những hợp đồng phát sinh trong kỳ thì những bạn Click “ Hoàn thành kê khai ” để chuyển sang màn hình hiển thị ký điện tử và nộp tờ khai .- Bước 4 : Sau khi kê khai xong thì những bạn ấn nút “ Ký và nộp tờ khai “Khi ký điện tử thì chọn “ Ký điện tử bằng chứng từ số của mã số thuế A : 0106604668 ( Theo Công văn hướng dẫn số 42901 / CT-TTHT ngày 26/06/2017 của Cục thuế TP Thành Phố Hà Nội )

Cách 2. Kê khai trên phần mềm HTKK => Kết xuất XML => Nộp qua mạng

Ngoài cách nộp thuế nhà thầu qua mạng trên thì những bạn hoàn toàn có thể sử dụng ứng dụng HTKK để kê khai với những bước sau đây :- Bước 1 : Đăng nhập mã số thuế B, sau đó chọn vào “ Đồng ý ” .

Sau đó, bạn chọn vào phần Thuế nhà thầu => chọn Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài – 01/NTNN

Các bước sẽ được chúng tôi minh họa bằng hình ảnh dưới đây :

Sau đó hoàn thành phần chọn kỳ tính thuế :

– Bước 2: Nhập các chỉ tiêu vào tờ khai thuế nhà thầu

Với phần này thì mọi người làm theo hướng dẫn giống như cách kê khai ở Bước 3 của Cách 1 .- Bước 3 : Sau khi triển khai xong việc kê khai, bạn Click vào “ Kết xuất XML ”, sau đó chọn nơi lưu File .- Bước 4 : Cuối cùng, hoàn thành xong thao tác bằng việc đăng nhập vào web : nhantokhai.gdt.gov.vn bằng mã số thuế công ty A => nộp tờ khai thông thường như tờ khai thuế GTGT. Sau đó bạn đến phần “ Ký điện tử ” chọn chứng từ số của công ty A với mã số thuế như trên .

b. Cách nộp tiền thuế nhà thầu qua mạng

Sau khi kê khai xong, người nộp thuế phải nộp tiền thuế nhà thầu theo những bước sau đây :- Bước 1 : Đăng nhập web : nhantokhai.gdt.gov.vn bằng MST Công ty A : 0106604668 -> vào mục “ Nộp thuế ” đăng nhập như nộp những loại thuế thường thì .

– Bước 2 : Click Lập giấy nộp tiền -> Chọn Lập giấy nộp tiền nộp thay màn hình hiển thị sẽ hiển thị ra mẫu giấy nộp tiền như sau :+ Chỉ tiêu “ tin tức người thụ hưởng mục MST nhập MST của nhà thầu B : 0106785157

+ Chỉ tiêu “ Loại thuế “ chọn “ Thuế trong nước ”

Thuế nhà thầu bao gồm Thuế GTGT, thuế TNDN (đối với doanh nghiệp, tổ chức) và thuế TNCN (cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công) thì nộp từng sắc thuế phát sinh như thông thường.

Ví dụ : Thuế nhà thầu gồm có thuế GTGT và TNDN thì nộp từng sắc thuế riêng từng tờ giấy nộp tiền. Mục “ ghi chú ” ghi là “ Nộp thuế nhà thầu ” để phân biệt với thuế GTGT, TNDN, TNCN phát sinh của Doanh nghiệp .Mẫu giấy nộp thuế GTGT như sau :

Mẫu giấy nộp thuế GTGT

V. Cách hạch toán chính xác nhất thuế nhà thầu

Giả sử giá trị hợp đồng dịch vụ là 100, tỷ suất % để tính thuế GTGT trên lệch giá : 5 %, tỷ suất % để tính thuế TNDN trên lệch giá : 5 % .

Cách hạch toán thuế nhà thầu

Trường hợp 1: Hợp đồng NET

Với trường hợp này, bên nhà thầu sẽ nhận được 100, bên Nước Ta sẽ phải chịu mọi loại thuế phát sinh nếu có. Công thức tính như sau :

Doanh thu tính thuế TNDN = 100 / (1-5%) = 105,26
Số thuế TNDN phải nộp = 105,26 * 5% = 5,26
Doanh thu tính thuế GTGT = 105,26 / (1 – 5%) =110,8
Số thuế GTGT phải nộp = 110,8 * 5% = 5,54

Sau khi tính xong thì kế toán sẽ thực thi hạch toán vào sổ sách theo nhiệm vụ kế toán :

• Hạch toán công nợ phải trả cho nhà thầu nước ngoài:

• Hạch toán thuế VAT và CIT:

• Nộp thuế:

Trường hợp 2: Hợp đồng GROSS

Với trường hợp 2 này, 100 sẽ gồm có cả thuế, nhà thầu chỉ nhận được = 100 – ( những loại thuế nhà thầu phải nộp ) còn bên Nước Ta sẽ khấu trừ lại thuế trước khi chuyển tiền .Các công thức cần tính được trước khi hạch toán :

Doanh thu tính thuế GTGT = 100
Số thuế GTGT phải nộp = 100 * 5% = 5
Doanh thu tính thuế TNDN = 100 – 5 =95
Số thuế TNDN phải nộp = 95* 5% = 4,8

Lúc này, kế toán hạch toán vào sổ sách với hướng dẫn sau đây :

• Hạch toán công nợ và thuế:

• Nộp thuế:

Trường hợp 3: Hợp đồng chưa bao gồm VAT (CIT nhà thầu chịu)

Trường hợp này 100 sẽ gồm có cả thuế CIT, nhà thầu chỉ nhận được = 100 – CIT, còn bên Nước Ta khấu trừ lại thuế CIT trước khi chuyển tiềnVới trường hợp này thì kế toán phải triển khai giám sát như sau :

Doanh thu tính thuế GTGT = 100/(1-5%)
Số thuế GTGT phải nộp = 100/(1-5%)* 5% = 5,26
Doanh thu tính thuế TNDN = 100
Số thuế TNDN phải nộp = 100* 5% = 5

Việc hạch toán ở đây cũng gần giống với cách hạch toán với trường hợp 2, chúng tôi sẽ hướng dẫn các bạn theo bảng dưới đây:

• Hạch toán công nợ và thuế:

• Nộp thuế:

Như vậy, thuế nhà thầu là khái niệm rất quan trọng và không thể thiếu đối với các doanh nghiệp nước ngoài muốn phát triển các loại dịch vụ hàng hóa tại Việt Nam. Khi hiểu được và nắm rõ cách tính, hạch toán sẽ giúp kế toán của các công ty, tổ chức đó tránh được những sai sót và hoàn thành tốt nhiệm vụ. Hy vọng với bài viết trên, 123job đã giúp được phần nào công việc của các bạn kế toán cũng như doanh nghiệp. Hẹn gặp lại các bạn ở những bài viết sau của chúng tôi!
 

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp