Thuế giá trị gia tăng khi xuất hóa đơn cho doanh nghiệp chế xuất

Thuế giá trị gia tăng khi xuất hóa đơn cho các doanh nghiệp chế xuất

Rate this post

Hiện nay, có nhiêu doanh nghiệp đã tiến hành bán hàng cho Khu công nghiệp. Trong số đó, rất nhiều doanh nghiệp được định nghĩa là Khu chế xuất. Doanh nghiệp tiêu biểu lớn nhất có thể kể đến là Samsung. Vậy bán hàng vào đây có đặc điểm gì? Thuế giá trị gia tăng khi xuất hóa đơn cho Doanh nghiệp khu chế xuất là gì?

Trong bài viết này, ACMan sẽ giúp bạn trả lời những câu hỏi trên.

1/ Doanh nghiệp chế xuất là gì?

Theo khoản 6, điêu 2 Nghị định 29/2008/NĐ-CP, doanh nghiệp chế xuất (DNCX) tồn tại dưới 02 hình thức sau:

– Là doanh nghiệp được thành lập và hoạt động trong khu chế xuất;

– Hoặc là doanh nghiệp xuất khẩu toàn bộ sản phẩm hoạt động trong khu công nghiệp, khu kinh tế.

Như vậy, Doanh nghiệp chế xuất không nhất thiết phải nằm trong khu chế xuất, mà có thể nằm trong khu công nghiệp hoặc khu kinh tế, chỉ cần đảm bảo toàn bộ sản phẩm sản xuất ra đều được xuất khẩu.

Ngoài ra, doanh nghiệp chế xuất phải được quy định cụ thể tại chỉ tiêu “Mục tiêu dự án” trong Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Hoặc trong trường hợp không phải thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, sẽ được quy định trong văn bản của cơ quan đăng ký đầu tư có thẩm quyền.

2/ Căn cứ pháp luật về chính sách thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp chế xuất

Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 9, Khoản 1

“Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này”

Căn cứ khoản 1 điều 74 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015:

“1. Hàng hóa nhập khẩu phục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm xuất khẩu của doanh nghiệp chế xuất (sau đây viết tắt là DNCX) phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định và sử dụng đúng với mục đích sản xuất, trừ các trường hợp sau DNCX được lựa chọn thực hiện hoặc không thực hiện thủ tục hải quan:

…

b) Hàng hoá là vật liệu xây dựng, văn phòng phẩm, lương thực, thực phẩm, hàng tiêu dùng mua từ nội địa để xây dựng công trình, phục vụ cho điều hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc tại DNCX;”

Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC tại Điều 9, Khoản 2 quy định về điều kiện hưởng thuế suất 0% như sau:

“a) Đối với hàng hoá xuất khẩu:

– Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất khẩu;

– Có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

– Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.”

Theo chính sách trên, Doanh nghiệp chế xuất không thuộc đối tượng là người nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động sản xuất để xuất khẩu nên không phải kê khai thuế GTGT với cơ quan thuế cho hoạt động này. Như vậy, có thể nói thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp chế xuất là 0%.

Tuy nhiên, doanh nghiệp cần làm một số thủ tục cụ thể để việc xuất hóa đơn vào doanh nghiệp chế xuất được hợp pháp, đó là:

– Phải làm thủ tục hải quan theo quy định

– Có chứng từ chứng minh nguồn gốc hàng hóa, hợp đồng bán, gia công…

Nếu doanh nghiệp không làm đủ thủ tục, sẽ không được hưởng mức thuế xuất VAT 0%.  Trường hợp này, phải xuất hóa đơn vAT 10% như bình thường.

Tuy nhiên, 1 số mặt hàng sẽ được lựa chọn làm hoặc không làm thủ tục hải quan, đó là Hàng tiêu dùng, doanh nghiệp chế xuất mua từ nội địa, phục vụ  điều hành bộ máy văn phòng và sinh hoạt của cán bộ, công nhân làm việc.

>>> Xem thêm:

Khái niệm thuế giá trị gia tăng vãng lai và cách kê khai thuế GTGT vãng lai

Cách kê khai điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào đầu ra mới nhất

3/ Các mặt hàng không được miễn thuế giá trị gia tăng khi xuất hóa đơn cho các doanh nghiệp chế xuất

Một số mặt hàng sẽ không được tính mức thuế xuất 0%, bao gồm:

– Dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoài (bao gồm cả dịch vụ bưu chính viễn thông cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;

– Cung cấp thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá đưa ra nước ngoài hoặc đưa vào khu phi thuế quan)

– Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác

– Hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan, trừ các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ

– Xăng, dầu bán cho xe ô tô của cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan mua tại nội địa

– Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan

– Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm:

• Cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi

• Dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động

• Dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan)

Trên đây, ACMan vừa chia sẻ cùng các bạn những lưu ý về thuế giá trị gia tăng khi xuất hóa đơn cho doanh nghiệp chế xuất. Các bạn kế toán khi thực hiện giao dịch với những doanh nghiệp chế xuất này thì cần lưu ý để tránh những rủi ro không đáng có.

Để việc nhập liệu, tính toán, tìm kiếm và quản lý dữ liệu kế toán được nhanh chóng, an toàn và khoa học hơn, quý khách hàng có thể triển khai phần mềm kế toán ACMan cũng như giải pháp hóa đơn điện tử AC-Invoice cho đơn vị của mình.

Để biết thêm thông tin chi tiết về sản phẩm cũng như nhận được những chính sách ưu đãi mới nhất của chúng tôi, xin quý khách hàng vui lòng liên hệ:

Phòng kinh doanh công ty ACMan

Điện thoại: 1900 63 66 85

Hotline: 0966 04 34 34

Email: [email protected]

Website: acman.vn

Bình luận