Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

23/08/2021

–

Admin

– 0 Bình luận

1. Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh là gì?

* Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh:
Là một khoản thuế GTGT ( 1% hoặc 2% ) phải trích nộp cho cơ quan thuế khi kinh doanh bán hàng, thi công xây dựng, lắp đặt, chuyển nhượng bất động sản ở tỉnh khác.

* Bản chất của thuế vãng lai:

Là việc phân chia nguồn thu ngân sách của những đơn vị chức năng quản trị nhà nước .

*Thuế suất thuế GTGT vãng lai:

+ Đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10 % thì chịu mức 2 % .
+ Đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 05 % thì chịu mức 1 % .

2. Cách kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

+ Kê khai theo mẫu 05 / GTGT : Có thể nộp trực tuyến hoặc nộp trực tiếp .
+ Sau khi xuất hóa đơn ( phát sinh lệch giá ) : Trong vòng 10 ngày phải nộp tờ khai mẫu 05 / GTGT đến CQT ngoại tỉnh ( Nếu phát sinh nhiều lần trong tháng hoàn toàn có thể ĐK kê khai theo tháng, hạn chót là ngày 20 hàng tháng ) .
+ Sau khi nộp thuế GTGT vãng lai, Công ty sẽ được khấu trừ tại trụ sở chính .
Trong tháng hoặc quý có phát sinh tiền nộp thuế :

=> Kê khai vào phụ lục 01-5/GTGT  của tờ khai mẫu 01/GTGT.

=> Phần mềm HTKK sẽ tự động cập nhật sang chỉ tiêu [39] trên tờ khai mẫu 01/GTGT.

*** Lưu ý: Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ đầu vào tại trụ sở chính khi nộp tiền thuế vãng lai ngoại tỉnh.

3. Hạch toán thuế GTGT vãng lai ngoại tỉn

– Khi kê khai thuế vãng lại, hạch toán:
       Nợ TK 333111
            Có TK 333112 – Chi tiết cơ quan thuế tại tỉnh phát sinh

– Thanh toán tiền thuế GTGT vãng lai, hạch toán:
       Nợ TK 333112 – Chi tiết cơ quan thuế tại tỉnh phát sinh
            Có TK 112,111, 131 ( Nếu chủ đầu tư thanh toán hộ)

– Đồng thời, hạch toán khấu trừ tại trụ sở chính:
       Nợ TK 1331
            Có TK 333111

4. Đối tượng kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

– Là doanh nghiệp có hoạt động giải trí kinh doanh thương mại kiến thiết xây dựng, lắp ráp, bán hàng liên tục tỉnh mà không lập đơn vị chức năng thường trực đơn vị chức năng giao cho đơn vị chức năng ở địa phương .
– Là doanh nghiệp kinh doanh thương mại có những tỉnh nhờ vào những tỉnh khác nhưng không thực thi kế toán hạch toán, không khai thuế .

*** Ví dụ: Công ty A có trụ sở chính tại TP Hồ Chí Minh và thi công xây dựng công trình tại Tỉnh Bình Dương. Thì Công ty A có trách nhiệm khai báo thuế vãng lai tại Bình Dương theo quy định.

5. Một số trường hợp không phải kê khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

a – Bán hàng chuyển trực tiếp từ kho của công ty tại trụ sở chính đến khu công trình của bên mua không được coi là bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Tham khảo : Công văn 3193 / TCT-KK ngày 19/7/2017 .
b – Sửa chữa những máy móc của tỉnh được miễn thuế : Đối với máy thay thế sửa chữa dịch vụ cho những dự án Bất Động Sản thuộc tỉnh, theo Tổng cục thuế thì không phải hoạt động giải trí kiến thiết xây dựng, lắp ráp, bán hàng xa khỏi tỉnh. Do đó được miễn khai nộp thuế GTGT vãng lai, chỉ cần khai nộp thuế tập trung chuyên sâu tại trụ sở chính. Tham khảo : Công văn số 1529 / TCT-KK ngày 20/4/2017 .
c – Bán hàng tại kho tỉnh không phải nộp thuế vãng lai : Khi công ty A có trụ sở tại TP Hồ Chí Minh và có những kho hàng tại Hải Phòng Đất Cảng, Nghệ An nhưng kho không có tính năng kinh doanh thương mại. Khi công ty A xuất bán hàng tại kho ở TP. Hải Phòng cho công ty X thuộc tỉnh Hưng Yên thì công ty A không phải nộp thuế GTGT vãng lai. Tham khảo : Công văn 963 / CT-TTHT ngày 7/02/2017 .
d – Dự án thiết kế xây dựng ngoại tỉnh nếu doanh nghiệp xây dựng Trụ sở hoặc quản trị dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng tại địa phương đó thì không phải kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai. Tham khảo : Công văn 3907 / TCT-KK ngày 29/8/2016 .
e – Cho thuê máy móc được miễn nộp thuế vãng lai : Hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị sang địa phương khác không phải là hoạt động giải trí kinh doanh thương mại kiến thiết xây dựng, lắp ráp hay bán hàng vãng lai theo pháp luật điểm a khoản 1 điều 2 TT 26/2015 / TT-BTC do đó được miễn kê khai thuế GTGT vãng lai. Tham khảo : Công văn 76403 / CT-HTr ngày 2/12/2015 .

f- Mua bán tại chỗ không bị xem là bán hàng vãng lai: Trường hợp mua và bán “nguyên vật liệu” tại địa phương đó thì không phải là hoạt động bán hàng vãng lai ngoại tỉnh. Tham khảo: Công văn 3409/TCT-KK ngày 5/8/2014.

g – Bán suất ăn ca ra ngoài tỉnh được miễn thuế vãng lai : Đối với hoạt động giải trí cung ứng suất ăn ca cho công nhân ( gồm có cung ứng thực phẩm và nhân công đến chế biến trực tiếp ) tại những xí nghiệp sản xuất ngoài tỉnh, Tổng cục thuế cho rằng đây không phải là hoạt động giải trí bán hàng vãng lai ngoại tình. Do đó được khai thuế GTGT tập trung chuyên sâu tại trụ sở chính, miễn khai nộp thuế vãng lai theo khoản 1 điều 2 Thông tư 26/2015 / TT-BTC. Tham khảo : Công văn 2902 / TCT-KK ngày 17/7/2015 .
h – Giá trị khu công trình dưới 1 tỷ đồng được miễn thuế GTGT vãng lai : Theo khoản 1 điều 2 Thông tư 26/2015 / TT-BTC. Tham khảo : Công văn 67878 / CT-HTr ngày 20/10/2015 .

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp