Nội Dung Chính

Giao dịch liên kết là gì ? Khung chế tài nếu Doanh Nghiệp có giao dịch liên kết ?

Giao dịch liên kết là giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh, bao gồm: Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng máy móc, thiết bị, hàng hóa, cung cấp dịch vụ; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác; mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình và thỏa thuận sử dụng chung nguồn lực như hợp lực, hợp tác khai thác sử dụng nhân lực; chia sẻ chi phí giữa các bên liên kết.

A. NGUYÊN TẮC ÁP DỤNG

1. Người nộp thuế có giao dịch liên kết phải thực hiện kê khai các giao dịch liên kết; loại trừ các yếu tố làm giảm nghĩa vụ thuế do quan hệ liên kết chi phối, tác động để xác định nghĩa vụ thuế đối với các giao dịch liên kết tương đương với các giao dịch độc lập có cùng điều kiện.

2. Cơ quan thuế triển khai quản trị, kiểm tra, thanh tra so với giá giao dịch liên kết của người nộp thuế theo nguyên tắc giao dịch độc lập và thực chất quyết định hành động hình thức để không công nhận những giao dịch liên kết làm giảm nghĩa vụ và trách nhiệm thuế của doanh nghiệp với ngân sách nhà nước và triển khai kiểm soát và điều chỉnh giá giao dịch liên kết để xác lập đúng nghĩa vụ và trách nhiệm thuế lao lý tại Nghị định này .

Xem thêm Hồ sơ chuyển giá

Bạn đang đọc: Giao dịch liên kết là gì? Khung chế tài nếu DN có giao dịch liên kết?

3. Nguyên tắc giao dịch độc lập được vận dụng theo nguyên tắc giao dịch giữa những bên độc lập, không có quan hệ liên kết tại những Hiệp định thuế có hiệu lực hiện hành thi hành tại Nước Ta .

B. CÁC BÊN CÓ QUAN HỆ LIÊN KẾT

Các doanh nghiệp có quan hệ liên kết được quy định như sau:

1. Các bên có quan hệ liên kết

( sau đây viết tắt là “ bên liên kết ” ) là những bên có mối quan hệ thuộc một trong những trường hợp :
a ) Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành quản lý, trấn áp, góp vốn hoặc góp vốn đầu tư vào bên kia ;
b ) Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành quản lý, trấn áp, góp vốn hoặc góp vốn đầu tư của một bên khác .

2. Các bên liên kết, tại khoản 1 Điều này được pháp luật đơn cử như sau :

a) Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia;

b) Cả hai doanh nghiệp đều có ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp;

c) Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất về vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia, nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 10% tổng số cổ phần của doanh nghiệp kia;

d) Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay;

đ) Một doanh nghiệp chỉ định thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của một doanh nghiệp khác với điều kiện số lượng các thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định chiếm trên 50% tổng số thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của doanh nghiệp thứ hai; hoặc một thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thứ hai;

e) Hai doanh nghiệp cùng có trên 50% thành viên ban lãnh đạo hoặc cùng có một thành viên ban lãnh đạo có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh được chỉ định bởi một bên thứ ba;

g) Hai doanh nghiệp được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động kinh doanh bởi các cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ vợ, chồng, cha đẻ, cha nuôi, mẹ đẻ, mẹ nuôi, con đẻ, con nuôi, anh ruột, chị ruột, em ruột, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu, ông nội, bà nội, cháu nội, ông ngoại, bà ngoại, cháu ngoại, cô, chú, bác, cậu, dì ruột và cháu ruột;

h) Hai cơ sở kinh doanh có mối quan hệ trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng là cơ sở thường trú của tổ chức, cá nhân nước ngoài;

i) Một hoặc nhiều doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một cá nhân thông qua vốn góp của cá nhân này vào doanh nghiệp đó hoặc trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp;

Xem thêm Quy định mới về Chi tiêu lãi vay so với doanh nghiệp có giao dịch liên kết

k) Các trường hợp khác trong đó doanh nghiệp chịu sự điều hành, kiểm soát quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia.

Nghị định số 20/2017 / NĐ-CP pháp luật nguyên tắc, giải pháp, trình tự, thủ tục xác định giá giao dịch liên kết ; nghĩa vụ và trách nhiệm của người nộp thuế trong kê khai, xác lập giá của giao dịch liên kết và kê khai nộp thuế ; nghĩa vụ và trách nhiệm của những cơ quan nhà nước trong quản trị, kiểm tra, thanh tra thuế so với người nộp thuế có phái sinh giao dịch liên kết .

Ngoài ra, các giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định này là các giao dịch phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế có quan hệ liên kết theo quy định tại Nghị định này, trừ các giao dịch kinh doanh đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước được thực hiện theo quy định của pháp luật về giá.

C. NGUYÊN TÁC ÁP DỤNG TRONG GIAO DỊCH LIÊN KẾT

a. Người nộp thuế (NNT) có GDLK phải thực hiện kê khai các GDLK; loại trừ các yếu tố làm giảm nghĩa vụ thuế do quan hệ liên kết chi phối, tác động để xác định nghĩa vụ thuế đối với các GDLK tương đương với các giao dịch độc lập có cùng điều kiện.

b. CQT thực hiện quản lý, kiểm tra, thanh tra đối với giá giao dịch liên kết của NNT theo nguyên tắc giao dịch độc lập và bản chất quyết định hình thức để không công nhận các GDLK làm giảm nghĩa vụ thuế của DN với ngân sách nhà nước và thực hiện điều chỉnh giá GDLK để xác định đúng nghĩa vụ thuế quy định tại Nghị định 20.

c. Nguyên tắc giao dịch độc lập được áp dụng theo nguyên tắc giao dịch giữa các bên độc lập, không có quan hệ liên kết tại các Hiệp định thuế có hiệu lực thi hành tại Việt Nam.

d. NNT thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh DT, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế TNDN trên DT, bao gồm các lĩnh vực như sau:

Lĩnh vực phân phối từ 5 % trở lên ;
Lĩnh vực sản xuất từ 10 % trở lên ;
Lĩnh vực gia công từ 15 % trở lên .

Nếu doanh nghiệp KHÔNG vận dụng theo mức tỷ suất lợi nhuận thuần pháp luật nêu trên thì PHẢI lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo Nghị định 20 về giao dịch liên kết

D. LƯU Ý KHI THANH KIỂM TRA THUẾ VỀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT

1. Trách nhiệm kê khai kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN

DN có GDLK thực hiện kê khai các mẫu theo quy định tại Nghị định 20/2017/NĐ-CP thay thế cho Mẫu số 03-7/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính và nộp kèm theo Tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN, như sau:

Xem thêm: Htkk: Hướng Dẫn Cài Đặt Htkk 3.8.2, Cách Cài Htkk, Sử Dụng Htkk 4

Mẫu số 01 – tin tức về quan hệ liên kết và GDLT theo hướng dẫn chi tiết cụ thể tại Phụ lục 02 phát hành kèm theo Thông tư 41/2017 / TT-BTC ngày 28/4/2017 của Bộ Tài chính .
Mẫu số 02 – Danh mục những thông tin, tài liệu cần phân phối tại Hồ sơ vương quốc và Mẫu số 03 – Danh mục những thông tin, tài liệu cần cung ứng tại Hồ sơ toàn thế giới .
Mẫu số 04 – Kê khai thông tin Báo cáo doanh thu liên vương quốc của công ty mẹ tối cao tại Nước Ta có lệch giá hợp nhất toàn thế giới từ mười tám nghìn tỷ đồng trở lên có hoạt động giải trí tại nhiều vương quốc, vùng chủ quyền lãnh thổ theo hướng dẫn ( Phụ lục số 03 phát hành kèm theo Thông tư 41/2017 / TT-BTC ) .

Doanh nghiệp có nghĩa vụ và trách nhiệm lập hồ sơ xác lập giá trong giao dịch liên kết và báo cáo giải trình chi tiết cụ thể việc lập, cơ sở lập khi kết thúc kỳ báo cáo giải trình kinh tế tài chính .

2. Miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Doanh nghiệp có tổng doanh thu trong năm tính thuế dưới 50 tỷ Đồng Việt Nam và tổng giá trị những giao dịch liên kết phát sinh dưới 30 tỷ Đồng Việt Nam .
Doanh nghiệp đã ký kết với cơ quan thuế Thỏa thuận trước về Xác định giá tính thuế và triển khai vừa đủ việc nộp những báo cáo giải trình thường niên theo pháp luật
( Xem phần APA )
Doanh nghiệp phân phối vừa đủ những điều kiện kèm theo sau :
- Thực hiện tính năng đơn thuần ;
- Không tham gia quy trình tạo ra những gia tài vô hình dung ;
- Có tổng doanh thu thấp hơn 200 tỷ Đồng Việt Nam ; và
- Đạt được tỷ suất doanh thu, xác lập bởi doanh thu trước thuế và lãi tiền vay, không gồm có chênh lệch thu nhập và ngân sách kinh tế tài chính, chia cho tổng doanh thu thuần, ở mức 5 % trở lên nếu là doanh nghiệp hoạt động giải trí phân phối, 10 % trở lên nếu là doanh nghiệp hoạt động giải trí sản xuất, hay 15 % trở lên nếu là doanh nghiệp hoạt động giải trí gia công .

3. Thời hạn nộp:

Tờ khai : Nộp kèm tờ khai quyết toán thuế TNDN
Hồ sơ : Lập trước thời gian kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, lưu giữ và phân phối khi có nhu yếu

Lưu ý : tin tức tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được xác lập là trọng điểm nếu thông tin này gây tác động ảnh hưởng đến hiệu quả nghiên cứu và phân tích lựa chọn đối tượng người dùng so sánh độc lập tương đương ; giải pháp xác định giá giao dịch liên kết hoặc hiệu quả kiểm soát và điều chỉnh mức giá, tỷ suất lợi nhuận, tỷ suất phân chia doanh thu của người nộp thuế .

thuế phạt doanh nghiệp có giao dịch liên kết

E. CHẾ TÀI

1. Ấn định thuế

Theo những pháp luật hiện hành của pháp lý, người nộp thuế không tuân thủ nguyên tắc giao dịch độc lập và không kê khai Giao dịch liên kết hoặc không xuất trình Hồ sơ xác định giá Giao dịch liên kết sẽ bị ấn định giá chuyển nhượng ủy quyền hoặc doanh thu hoặc thu nhập chịu thuế hoặc thuế Thu nhập doanh nghiệp đơn cử là những hành vi sau :

Người nộp thuế không kê khai, kê khai không rất đầy đủ thông tin hoặc không nộp Mẫu số 01 tại Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định này ;
Người nộp thuế cung ứng không rất đầy đủ thông tin Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết lao lý tại Mẫu số 02, Mẫu số 03 tại Phụ lục phát hành kèm theo Nghị định này hoặc không xuất trình Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và những tài liệu, chứng từ và tài liệu được sử dụng làm địa thế căn cứ nghiên cứu và phân tích so sánh, xác định giá tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo nhu yếu của Cơ quan thuế trong thời hạn theo pháp luật tại Nghị định này ;
Người nộp thuế sử dụng những thông tin về giao dịch độc lập không trung thực, không đúng thực tiễn để nghiên cứu và phân tích so sánh, kê khai xác định giá giao dịch liên kết hoặc dựa vào những tài liệu, tài liệu và chứng từ không hợp pháp, không hợp lệ hoặc không nêu rõ nguồn gốc nguồn gốc để xác lập mức giá, tỷ suất lợi nhuận hoặc tỷ suất phân chia doanh thu vận dụng cho giao dịch liên kết ;
Người nộp thuế có hành vi vi phạm những pháp luật về xác định giá giao dịch liên kết

2. Xử phạt

Theo Luật quản trị thuế, những khoản phạt gồm có : phạt 10 % đến 20 % so với số tiền thuế bị truy thu tùy thuộc vào kỳ tính thuế, cùng tiền lãi chậm nộp ( 0,05 % / ngày đến 0,07 % / ngày so với số tiền thuế bị truy thu ( 0,03 % / ngày so với tiến trình từ ngày 1 tháng 7 năm năm nay ) ) hoặc phạt trốn thuế ( từ một đến ba lần số thuế bị truy thu ), tùy thuộc vào thực chất và thực trạng của lỗi vi phạm .

báo cáo thuế với doanh nghiệp có giao dịch liên kết