Cách tính thuế hộ kinh doanh từ ngày 01/8/2021
Nội Dung Chính
1. Nguyên tắc tính thuế
Điều 4 Thông tư 40/2021 / TT-BTC lao lý nguyên tắc tính thuế như sau :- Nguyên tắc tính thuế so với hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại được thực thi theo những lao lý của pháp lý hiện hành về thuế giá trị ngày càng tăng ( GTGT ), thuế thu nhập cá thể ( TNCN ) và những văn bản quy phạm pháp luật có tương quan .
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.
Bạn đang đọc: Cách tính thuế hộ kinh doanh từ ngày 01/8/2021
– Hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại theo hình thức nhóm cá thể, hộ mái ấm gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng / năm trở xuống để xác lập cá thể không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác lập cho 01 người đại diện thay mặt duy nhất của nhóm cá thể, hộ mái ấm gia đình trong năm tính thuế .
Cách tính thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (Ảnh minh họa)
2. Cách tính thuế hộ, cá nhân kinh doanh
Hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại có doanh thu trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng phải khai, nộp thuế theo pháp luật. Để biết số thuế phải nộp là bao nhiêu thì hộ, cá thể kinh doanh thương mại thực thi tuần tự theo ba bước sau :Bước 1 : Xác định giải pháp nộp thuế theo đúng pháp luật ( xác lập theo hướng dẫn tại mục 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5 )Bước 2 : Tính doanh thu ( xem tại mục 3 ) và tra thuế suất ( tỷ suất tính thuế ) tại Phụ lục I phát hành kèm theo Thông tư 40/2021 / TT-BTCBước 3 : Tính số thuế phải nộp bằng cách lấy doanh thu tính thuế nhân ( x ) với thuế suấtCụ thể :
2.1. Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai
* Đối tượng vận dụngĐối tượng vận dụng giải pháp kê khai khi tính thuế gồm :- Hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại quy mô lớn .Là hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại có quy mô về doanh thu, lao động cung ứng từ mức cao nhất về tiêu chuẩn của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, đơn cử như sau :+ Hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại trong nghành nghề dịch vụ nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy hải sản và nghành nghề dịch vụ công nghiệp, kiến thiết xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội trung bình năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 03 tỷ đồng trở lên .+ Hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại trong nghành thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội trung bình năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên .- Hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại chưa phân phối quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo chiêu thức kê khai .* Một số pháp luật về giải pháp kê khaiXem chi tiết cụ thể : Cách tính thuế theo giải pháp kê khai cho hộ, cá thể kinh doanh thương mạiLưu ý : Hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại phân phối điều kiện kèm theo nộp thuế theo chiêu thức kê khai nếu cơ quan thuế đã quản trị thuế theo giải pháp khoán trước ngày 01/8/2021 và không có nhu yếu quy đổi giải pháp tính thuế thì liên tục nộp thuế theo giải pháp khoán đến hết kỳ tính thuế năm 2021 .
2.2. Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán
– Phương pháp khoán được vận dụng so với hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại không thuộc trường hợp nộp thuế theo giải pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh .- Hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại nộp thuế theo chiêu thức khoán ( hộ khoán ) không phải thực thi chính sách kế toán. Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải tàng trữ và xuất trình cho cơ quan thuế những hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi ý kiến đề nghị cấp, kinh doanh bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh. Riêng trường hợp hộ khoán kinh doanh thương mại tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ trong khu kinh tế tài chính cửa khẩu trên chủ quyền lãnh thổ Nước Ta phải thực thi việc tàng trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh sản phẩm & hàng hóa hợp pháp và xuất trình khi cơ quan quản trị nhà nước có thẩm quyền nhu yếu .- Hộ khoán kinh doanh thương mại không trọn năm ( không đủ 12 tháng trong năm dương lịch ) gồm có : Hộ khoán mới ra kinh doanh thương mại, hộ khoán kinh doanh thương mại liên tục theo thời vụ, hộ khoán ngừng, tạm ngừng kinh doanh thương mại. Đối với hộ khoán kinh doanh thương mại không trọn năm, mức doanh thu từ 100 triệu đồng / năm trở xuống để xác lập hộ khoán không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN là doanh thu tính thuế TNCN của một năm dương lịch ( 12 tháng ) ; doanh thu tính thuế thực tiễn để xác lập mức thuế khoán phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tiễn kinh doanh thương mại .Ví dụ : Ông B khởi đầu kinh doanh thương mại từ tháng 4/2022, dự kiến có doanh thu khoán của 09 tháng thực tiễn kinh doanh thương mại là 90 triệu đồng ( trung bình 10 triệu đồng / tháng ) thì doanh thu tương ứng của một năm ( 12 tháng ) là 120 triệu đồng ( > 100 triệu đồng ). Như vậy, ông B thuộc diện phải nộp thuế GTGT, phải nộp thuế TNCN tương ứng với doanh thu thực tiễn phát sinh từ tháng 4/2022 là 90 triệu đồng .- Hộ khoán khai thuế theo năm, nộp thuế theo thời hạn ghi trên thông tin nộp tiền của cơ quan thuế. Trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, kinh doanh nhỏ theo từng số thì hộ khoán khai thuế, nộp thuế riêng so với doanh thu phát sinh trên hóa đơn đó theo từng lần phát sinh .
2.3. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh
– Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh vận dụng so với cá thể kinh doanh thương mại không tiếp tục và không có khu vực kinh doanh thương mại cố định và thắt chặt. Kinh doanh không liên tục được xác lập tuỳ theo đặc thù hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của từng nghành, ngành nghề và do cá thể tự xác lập để lựa chọn chiêu thức khai thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2021 / TT-BTC. Địa điểm kinh doanh thương mại cố định và thắt chặt là nơi cá thể thực thi hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại như : Địa điểm thanh toán giao dịch, shop, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi hoặc khu vực tựa như khác .- Cá nhân kinh doanh thương mại nộp thuế theo từng lần phát sinh gồm có :+ Cá nhân kinh doanh thương mại lưu động ;+ Cá nhân là nhà thầu kiến thiết xây dựng tư nhân ;+ Cá nhân chuyển nhượng ủy quyền tên miền internet vương quốc Nước Ta “. vn ” ;+ Cá nhân có thu nhập từ mẫu sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số nếu không lựa chọn nộp thuế theo giải pháp kê khai .- Cá nhân kinh doanh thương mại nộp thuế theo từng lần phát sinh không bắt buộc phải thực thi chính sách kế toán, nhưng phải triển khai việc tàng trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ hợp pháp và xuất trình kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh .- Cá nhân kinh doanh thương mại nộp thuế theo từng lần phát sinh thực thi khai thuế khi có phát sinh doanh thu chịu thuế .
2.4. Phương pháp tính thuế đối với trường hợp tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân
* Trường hợp vận dụng
| TT | Tên |
| 1 | Tổ chức thuê gia tài của cá thể mà trong hợp đồng thuê gia tài có thoả thuận bên đi thuê là người nộp thuế |
| 2 | Tổ chức hợp tác kinh doanh thương mại với cá thể |
|
3 |
Tổ chức chi trả những khoản thưởng, tương hỗ đạt doanh thu, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán giao dịch, chi tương hỗ bằng tiền hoặc không bằng tiền, những khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác cho hộ khoán |
| 4 | Tổ chức tại Nước Ta là đối tác chiến lược của nhà sản xuất nền tảng số ở quốc tế ( không có cơ sở thường trú tại Nước Ta ) thực thi chi trả thu nhập từ mẫu sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số cho cá thể theo thoả thuận với nhà cung ứng nền tảng số ở quốc tế |
| 5 | Tổ chức là chủ sở hữu sàn thanh toán giao dịch thương mại điện tử thực thi việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá thể theo lộ trình của cơ quan thuế. Trong thời hạn chưa triển khai được việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá thể, tổ chức triển khai là chủ sở hữu sàn thanh toán giao dịch thương mại điện tử phải có nghĩa vụ và trách nhiệm phân phối những thông tin tương quan đến hoạt động giải trí kinh doanh thương mại của cá thể trải qua sàn theo nhu yếu của cơ quan thuế theo lao lý của pháp lý như : Họ tên ; số định danh cá thể hoặc chứng minh nhân dân hoặc căn cước công dân hoặc hộ chiếu ; mã số thuế ; địa chỉ ; email ; số điện thoại thông minh liên lạc ; hàng hoá, dịch vụ cung ứng ; doanh thu kinh doanh thương mại ; thông tin tài khoản ngân hàng nhà nước của người bán ; thông tin khác tương quan |
| 6 | Tổ chức, cá thể khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá thể theo chuyển nhượng ủy quyền của pháp luật dân sự |
* Quy định về khai, nộp thuếXem cụ thể : Cách tính thuế khi nộp thuế thay cho cá thể theo Thông tư 40
2.5. Phương pháp tính thuế đối với một số trường hợp đặc thù
* Cá nhân cho thuê gia tài- Cá nhân cho thuê gia tài là cá thể có phát sinh doanh thu từ cho thuê gia tài gồm có : Cho thuê nhà, mặt phẳng, shop, nhà xưởng, kho bãi không gồm có dịch vụ lưu trú ; cho thuê phương tiện đi lại vận tải đường bộ, máy móc thiết bị không kèm theo người tinh chỉnh và điều khiển ; cho thuê gia tài khác không kèm theo dịch vụ .Dịch Vụ Thương Mại lưu trú không tính vào hoạt động giải trí cho thuê gia tài theo hướng dẫn tại khoản này gồm : Cung cấp cơ sở lưu trú thời gian ngắn cho khách du lịch, khách vãng lai khác ; phân phối cơ sở lưu trú dài hạn không phải là nhà ở cho sinh viên, công nhân và những đối tượng người dùng tựa như ; phân phối cơ sở lưu trú cùng dịch vụ ẩm thực ăn uống hoặc những phương tiện đi lại vui chơi .- Cá nhân cho thuê gia tài khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán giao dịch ( từng lần phát sinh kỳ thanh toán giao dịch được xác lập theo thời gian khởi đầu thời hạn cho thuê của từng kỳ thanh toán giao dịch ) hoặc khai thuế theo năm dương lịch. Cá nhân khai thuế theo từng hợp đồng hoặc khai thuế cho nhiều hợp đồng trên một tờ khai nếu gia tài cho thuê tại địa phận có cùng cơ quan thuế quản trị .- Cá nhân cho thuê gia tài không phát sinh doanh thu đủ 12 tháng trong năm dương lịch ( gồm có cả trường hợp có nhiều hợp đồng cho thuê ) thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng / năm trở xuống để xác lập cá thể cho thuê gia tài không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN là doanh thu tính thuế TNCN của một năm dương lịch ( 12 tháng ) ; doanh thu tính thuế trong thực tiễn để xác lập số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng trong thực tiễn phát sinh cho thuê gia tài .- Trường hợp bên thuê gia tài trả tiền trước cho nhiều năm thì cá thể cho thuê gia tài khai thuế, nộp thuế một lần so với hàng loạt doanh thu trả trước. Số thuế phải nộp một lần là tổng số thuế phải nộp của từng năm dương lịch theo pháp luật. Trường hợp có sự biến hóa về nội dung hợp đồng thuê gia tài dẫn đến biến hóa doanh thu tính thuế, kỳ thanh toán giao dịch, thời hạn thuê thì cá thể triển khai khai kiểm soát và điều chỉnh, bổ trợ theo lao lý của Luật Quản lý thuế cho kỳ tính thuế có sự biến hóa .* Cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số kiến thiết, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp- Cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số kiến thiết, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp là cá thể trực tiếp ký hợp đồng với doanh nghiệp xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp theo hình thức đại lý bán đúng giá .- Cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số kiến thiết, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp không trực tiếp khai thuế, trừ trường hợp trong năm tổ chức triển khai trả thu nhập chưa thực thi khấu trừ thuế do chưa đến mức khấu trừ và cá thể không ủy quyền cho tổ chức triển khai trả thu nhập khấu trừ, đến cuối năm cá thể xác lập thuộc trường hợp phải nộp thuế theo pháp luật thì cá thể triển khai khai thuế, nộp thuế theo năm. Doanh nghiệp xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp có nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ và khai thuế, nộp thuế TNCN nếu doanh nghiệp xác lập số tiền hoa hồng trả cho cá thể tại đơn vị chức năng trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng. Trường hợp trong năm cá thể phát sinh doanh thu từ 100 triệu đồng / năm trở xuống tại nhiều nơi, cá thể dự kiến hoặc xác lập được tổng doanh thu trên 100 triệu đồng / năm thì hoàn toàn có thể chuyển nhượng ủy quyền cho những tổ chức triển khai trả thu nhập khấu trừ thuế so với số tiền hoa hồng nhận được tại đơn vị chức năng trong năm tính thuế .- Doanh nghiệp xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp triển khai khai thuế theo tháng hoặc quý theo lao lý của pháp lý về quản trị thuế và không phải khai quyết toán thuế so với nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của những cá thể làm đại lý xổ số kiến thiết, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp .- Trường hợp trong năm tổ chức triển khai trả thu nhập chưa triển khai khấu trừ thuế do chưa đến mức khấu trừ và cá thể không ủy quyền cho tổ chức triển khai trả thu nhập khấu trừ, đến cuối năm cá thể xác lập thuộc trường hợp phải nộp thuế theo pháp luật thì cá thể thực thi khai thuế, nộp thuế theo năm .
3. Xác định số thuế phải nộp
Xác định số thuế phải nộp theo công thức sau :
| Số thuế GTGT phải nộp | = | Doanh thu tính thuế GTGT | x | Tỷ lệ thuế GTGT |
| Số thuế TNCN phải nộp | = | Doanh thu tính thuế TNCN | x | Tỷ lệ thuế TNCN |
Trong đó :- Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN so với hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại là doanh thu gồm có thuế ( trường hợp thuộc diện chịu thuế ) của hàng loạt tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền đáp ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ những hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gồm có cả những khoản thưởng, tương hỗ đạt doanh thu, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu giao dịch thanh toán, chi tương hỗ bằng tiền hoặc không bằng tiền ; những khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm được hưởng theo lao lý ; những khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác ( chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN ) ; doanh thu khác mà hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .- Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu+ Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ suất thuế GTGT và tỷ suất thuế TNCN vận dụng cụ thể so với từng nghành, ngành nghề theo hướng dẫn tại Phụ lục I phát hành kèm theo Thông tư 40/2021 / TT-BTC .+ Trường hợp hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại hoạt động giải trí nhiều nghành, ngành nghề thì hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại triển khai khai và tính thuế theo tỷ suất thuế tính trên doanh thu vận dụng so với từng nghành, ngành nghề. Trường hợp hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại không xác lập được doanh thu tính thuế của từng nghành, ngành nghề hoặc xác lập không tương thích với thực tiễn kinh doanh thương mại thì cơ quan thuế triển khai ấn định doanh thu tính thuế của từng nghành, ngành nghề theo lao lý của pháp lý về quản trị thuế .
4. Hồ sơ khai thuế của hộ, cá nhân kinh doanh
Với mỗi chiêu thức tính thuế thì hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại cũng có sự độc lạ về thành phần hồ sơ, biểu mẫu .Xem chi tiết cụ thể : Hồ sơ khai thuế hộ, cá thể kinh doanh thương mại theo Thông tư 40
5. Hạn nộp hồ sơ khai thuế, hạn nộp thuế
Tương tự như hồ sơ khai thuế của hộ, cá nhân kinh doanh, hạn nộp hồ sơ khai thuế và hạn nộp thuế của mỗi phương pháp tính thuế cũng có sự khác nhau.
Xem cụ thể : Hạn nộp hồ sơ khai thuế, hạn nộp thuế hộ kinh doanh thương mại
Trên đây là cách tính thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Thông tư 40/2021/TT-BTC. Nếu bạn đọc có vướng mắc vui lòng liên hệ 1900.6192 để được hỗ trợ nhanh nhất.
>> Cách tính thuế thu nhập cá nhân 2021 mới nhất từ tiền lương, tiền công
Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp
