Các loại thuế doanh nghiệp tư nhân phải nộp (Quy định 2023)

THIẾU HÌNH 

Khi các doanh nghiệp tư nhân mới thành lập sẽ băn khoăn không biết phải đóng các loại thuế doanh nghiệp tư nhân nào, tương tự như các loại hình doanh nghiệp khác thì doanh nghiệp tư nhân cũng có nghĩa vụ nộp các loại thuế phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật. Các loại thuế doanh nghiệp tư nhân phải nộp bao gồm thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.

1. Cơ sở pháp lý về các loại thuế doanh nghiệp tư nhân phải nộp.

Cơ sở pháp lý điều chỉnh các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp là các văn bản pháp luật sau đây:

• Luật doanh nghiệp năm 2014
• Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 sửa đổi năm 2014
• Luật hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ năm 2017
• Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008
• Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài.

Sau đây sẽ nêu các loại thuế doanh nghiệp tư nhân phải nộp kể từ khi thành lập, những doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đặc thù khác thì phải đóng các loại thuế khác liên quan đến lĩnh vực kinh doanh đó.

Các loại thuế doanh nghiệp tư nhân phải nộp

Thuế môn bài.

Lệ phí môn bài là một trong các loại thuế doanh nghiệp tư nhân bắt buộc phải đóng. Đây là một sắc thuế trực thu đánh trực tiếp vào giấy phép kinh doanh của tất cả các doanh nghiệp và hộ kinh doanh.

• Sau khi thành lập, doanh nghiệp tư nhân có trách nhiệm kê khai thuế cho doanh nghiệp tư nhân và tiến hành nộp lệ phí môn bài cho Chi cục Thuế quản lý trực tiếp.
• Thời gian nộp lệ phí môn bài chậm nhất là vào ngày 30/1 hàng năm.

Lệ phí môn bài là một trong các loại thuế doanh nghiệp tư nhân phải nộp. Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC và Nghị định 139/2016/NĐ-CP, mức thu lệ phí môn bài cụ thể như sau:

• Đối với vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng phải nộp thuế môn bài 3 triệu đồng/ năm thuế bậc 1
• Đối với vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư dưới 10 tỷ đồng phải nộp thuế môn bài 2 triệu đồng/năm thuế bậc 2
• Đối với vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân hoặc đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác phải nộp thuế môn bài 1 triệu đồng/năm thuế bậc 1.

Nếu hộ kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp vừa và nhỏ sẽ được miễn lệ phí môn bài trong 3 năm đầu.

Khi nộp lệ phí môn bài cần lưu ý những điều sau:

• Lệ phí môn bài nộp theo từng năm và nộp ngay thời điểm doanh nghiệp thành lập. Quy định tại Thông tư 302/2016/TT-BTC thì doanh nghiệp thành lập từ 01/01 đến 30/06 phải nộp đủ 100% lệ phí môn bài. Nếu thành lập từ 01/07 đến 31/12 thì nộp 50% mức nộp lệ phí môn bài theo quy định.
• Mức thu thuế môn bài  được thu dựa trên vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (văn bản quyết định chủ trương đầu tư) hoặc dựa trên vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
• Nếu doanh nghiệp tư nhân thay đổi vốn đầu tư hoặc vốn điều lệ, mức lệ phí môn bài phải đóng sẽ dựa vào vốn đầu tư hoặc vốn điều lệ của năm trước liền kề với năm tính lệ phí môn bài.
• Trường hợp vốn đầu tư hoặc vốn điều lệ ngoại tệ, doanh nghiệp tư nhân cần quy đổi  Việt Nam Đồng. Điều này nhằm mục đích làm căn cứ xác định mức lệ phí môn bài theo tỷ giá mua vào của các tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại – nơi doanh nghiệp nộp lệ phí môn bài mở tài khoản ngay thời điểm nộp thuế doanh nghiệp tư nhân.

2. Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân phải nộp.

Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng 2008, thuế giá trị gia tăng là một trong các loại thuế doanh nghiệp tư nhân phải nộp tính trên giá trị tăng thêm của dịch vụ, hàng hóa phát sinh thêm trong quá trình sản xuất và lưu thông đến tay người tiêu dùng.

Hiện nay, thuế giá trị gia tăng được tính trên tất cả hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ mà doanh nghiệp kinh doanh. Loại thuế này sẽ được áp dụng tùy vào từng loại dịch vụ, sản phẩm và hàng hóa của doanh nghiệp đó. Có ba mức thuế là 0% – 5% – 10%.

Cách tính thuế giá trị gia tăng.

Có 2 phương thức tính thuế giá trị gia tăng:

• Phương pháp khấu trừ: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế giá trị gia tăng đầu ra – Thuế giá trị gia tăng đầu vào
• Phương pháp trực tiếp: Số thuế giá trị gia tăng  phải nộp = giá trị gia tăng của hàng hóa x Thuế suất giá trị gia tăng của hàng hóa đó

Hiện nay, đa phần những doanh nghiệp mới thành lập thường áp dụng phương pháp khấu trừ. Với các doanh nghiệp mới đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh, việc khai thuế giá trị gia tăng sẽ được thực hiện theo quý.

Sau khi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng, từ năm tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý hoặc theo tháng trong các hạng mục thuế doanh nghiệp tư nhân.

Theo khoản 3 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng được nộp trong thời hạn như sau:

• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý, tạm tính theo quý chậm nhất là ngày thứ 30  của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm chậm nhất là ngày thứ 30 của tháng đầu tiên của năm dương lịch.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.

3. Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thuế doanh nghiệp tư nhân theo Điều 2 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2014, cụ thể như sau:

Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: 

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất TNDN

Trong đó:

• Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế – Lỗ kết chuyển theo quy định
• Thu nhập chịu thuế = Doanh thu tính thế – Chi phí được trừ + Thu nhập chịu thuế khác theo pháp luật quy định.
• Thuế suất của thuế thu nhập doanh nghiệp được căn cứ vào doanh thu của doanh nghiệp trong năm, cụ thể:
• Doanh thu 20 tỷ đồng: Thuế suất 20%
• Doanh thu trên 20 tỷ đồng: Thuế suất 22%
• Một số trường hợp khác, mức thuế sẽ là 32%, 40%, 50%

Từ năm 2018, Luật Hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ quy định các doanh nghiệp vừa và nhỏ sẽ được áp dụng mức thuế suất thấp hơn.

Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là:

• Hàng quý, chậm nhất là vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp tư nhân phải thực hiện tạm “nộp thuế thu nhập doanh nghiệp” của quý đó.
• Chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính (đối với các doanh nghiệp lựa chọn kỳ kế toán khác năm dương lịch), doanh nghiệp tư nhân phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến Chi cục Thuế quản lý trực tiếp.

4. Thuế thu nhập cá nhân đây cũng là 1 trong các loại thuế doanh nghiệp tư nhân phải đóng.

Thuế thu nhập cá nhân được xác định là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập của từng cá nhân, nếu như thu nhập của người đó nằm trong trường hợp phải nộp thuế.

Doanh nghiệp sẽ là đơn vị tiến hành nộp thuế cho cơ quan thuế. Vì thế, doanh nghiệp cần thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của người lao động trước khi chi trả phần lương thực tế đó cho họ.

Doanh nghiệp bắt buộc phải kê khai rõ ràng, chính xác và nộp số tiền thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ từ người lao động vào ngân sách nhà nước khi tính thuế doanh nghiệp tư nhân.

4. Các thắc mắc thường gặp về

các loại thuế doanh nghiệp tư nhân.

 Thuế môn bài của doanh nghiệp tư nhân là gì?

• Theo Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, mức đóng lệ phí môn bài được quy định đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp tư nhân là gì?

• Điều 4 Luật thuế thuế giá trị gia tăng năm 2008 (được sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2016)  quy định người nộp thuế là: “Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng”.

Thuế thu nhập cá nhân của doanh nghiệp tư nhân là gì?

• Khoản 1 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định:”a.3) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho các cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.”

Việc khấu trừ thực hiện như thế nào?

Theo quy định tại thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

• Đối với  cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ đủ 3 tháng trở lên: Khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần và người lao động được tính giảm trừ gia cảnh trước khi khấu trừ. Doanh nghiệp trả thu nhập có trách nhiệm quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền.
• Đối với cá nhân cư trú không có hợp đồng lao động hoặc có hợp  đồng lao động dưới 03 tháng: Khấu trừ trực tiếp 10% tại nguồn trước khi trả thu nhập có tổng mức chi tra từ 2.000.000 đồng trở lên, không được tính giảm trừ gia cảnh nhưng được làm cam kết 02/CK-TNCN (nếu đủ điều kiện) để doanh nghiệp trả thu nhập tạm thời không khấu trừ thuế của các cá nhân này.
• Đối với cá nhân không cư trú: Khấu trừ 20% trước khi trả thu nhập

Trên đây là 4 loại thuế  trong các loại thuế doanh nghiệp tư nhân phải nộp trong quá trình doanh nghiệp hoạt động kinh doanh sản xuất.

Trong quá trình doanh nghiệp hoạt động dù có phát sinh trong kỳ hay không đều phải kê khai thuế cho doanh nghiệp tư nhân muốn như vậy các doanh nghiệp phải biết về các loại thuế doanh nghiệp tư nhân phải nộp.

Hy vọng bài viết trên sẽ giúp ích cho các doanh nghiệp về các loại thuế doanh nghiệp tư nhân phải nộp. Nếu có thắc mắc về các loại thuế doanh nghiệp tư nhân hoặc các nghiệp vụ kế toán khác các quý doanh nghiệp hãy liên hệ Công ty luật ACC để được tư vấn hỗ trợ thêm nhé.

✅ Quy định:
⭕ Các loại thuế doanh nghiệp tư nhân phải nộp

✅ Cập nhật:
⭐ 2022

✅ Zalo:
⭕ 0846967979

✅ Hỗ trợ:
⭐ Toàn quốc

✅ Hotline:
⭕ 1900.3330

5/5 – (1 bình chọn)

✅ Dịch vụ thành lập công ty
⭕ ACC cung cấp dịch vụ thành lập công ty/ thành lập doanh nghiệp trọn vẹn chuyên nghiệp đến quý khách hàng toàn quốc

✅ Đăng ký giấy phép kinh doanh
⭐ Thủ tục bắt buộc phải thực hiện để cá nhân, tổ chức được phép tiến hành hoạt động kinh doanh của mình

✅ Dịch vụ ly hôn
⭕ Với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn ly hôn, chúng tôi tin tưởng rằng có thể hỗ trợ và giúp đỡ bạn

✅ Dịch vụ kế toán
⭐ Với trình độ chuyên môn rất cao về kế toán và thuế sẽ đảm bảo thực hiện báo cáo đúng quy định pháp luật

✅ Dịch vụ kiểm toán
⭕ Đảm bảo cung cấp chất lượng dịch vụ tốt và đưa ra những giải pháp cho doanh nghiệp để tối ưu hoạt động sản xuất kinh doanh hay các hoạt động khác

✅ Dịch vụ làm hộ chiếu
⭕ Giúp bạn rút ngắn thời gian nhận hộ chiếu, hỗ trợ khách hàng các dịch vụ liên quan và cam kết bảo mật thông tin