Thuế môn bài là gì? Chi tiết về đối tượng, thời hạn và lệ phí môn bài

1. Thuế môn bài là gì?

Theo Pháp lệnh 10-LCT/HĐNN7 ngày 26 tháng 2 năm 1983: Các tổ chức và cá nhân kinh doanh thường xuyên hoặc buôn từng chuyến hàng đều phải nộp thuế môn bài.

Hiện hành không còn sử dụng “thuế môn bài” mà thay vào đó là “lệ phí môn bài”.

Các đối tượng nộp lệ phí môn bài phụ thuộc vào địa điểm kinh doanh.

Các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh: hoạt động phụ thuộc cùng địa phương, tỉnh thì nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp nộp cơ quan quản lý Thuế có trụ sở chính.
Tổ chức; doanh nghiệp; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh khác tỉnh thì nộp thuế cho cơ quan quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc.

2. Đối tượng nộp thuế môn bài?

Theo điều 2 của Thông tư 65/2020/TT-BTC: Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ quy định tại Điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài, trừ các trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ và khoản 1 Điều 1 Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài.”

3. Hạn nộp thuế môn bài?

Theo điểm b khoản 2 điều 5 của Thông tư 302/2016/TT-BTC: Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm. Trường hợp người nộp lệ phí mới ra hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc mới thành lập cơ sở sản xuất kinh doanh thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí.

Cũng theo a.3 khoản 1 điều 5 của Thông tư 302/2016/TT-BTC: Trường hợp người nộp lệ phí mới thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và đăng ký thuế.

4. Lệ phí nộp môn bài?

4.1 Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

a) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 (ba triệu) đồng/năm;

b) Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 (hai triệu) đồng/năm;

c) Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 (một triệu) đồng/năm.

STT
Căn cứ thu thuế môn bài
Mức thu thuế môn bài

1
Vốn điều lệ trên 10 tỷ trở lên
3.000.000 VNĐ/năm

2
Vốn điều lệ từ 10 tỷ trở xuống
2.000.000 VNĐ/năm

Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác

1.000.000 VNĐ/năm

4.2 Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

a) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 (một triệu) đồng/năm;

b) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 (năm trăm nghìn) đồng/năm;

c) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 (ba trăm nghìn) đồng/năm.

STT
Căn cứ thu thuế môn bài
Mức thu thuế môn bài

1
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm
1.000.000 VNĐ/năm

2
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm
500.000 VNĐ/năm

3
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm
300.000 VNĐ/năm

4.3 Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm; nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm (Tính từ ngày 01 tháng 07).

5. Khai lệ phí môn bài?

Khai thuế môn bài một lần khi tổ chức mới ra hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Trường hợp người nộp lệ phí mới thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và đăng ký thuế hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh; ngày ban hành văn bản phê duyệt chủ trương đầu tư.

Khi Doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cơ sở kinh doanh thay đổi vốn điều lệ thì tổ chức, doanh nghiệp cơ sở kinh doanh phải làm lại tờ khai thuế môn bài.

Đối với trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân, nhóm cá nhân khai báo khoán thì không cần phải khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu về tổng doanh thu của cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình để xác định mức thu lệ phí môn bài đối với từng địa điểm sản xuất, kinh doanh.