Thuế THU NHẬP DOANH NGHIỆP: Quy Định, Cách Tính Và Mức Nộp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một khoản vô cùng quan trọng trong việc hình thành ngân sách nhà nước. Vì thế doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định và cách tính để tránh các khoản phạt không đáng có. Hãy cùng T&L tìm hiểu xem các quy định mới nhất về khoản thuế này thông qua bài viết dưới đây nhé.
1. Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu, đánh trực tiếp trên phần thu nhập của doanh nghiệp. Thuế TNDN bao gồm các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa/dịch vụ và các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý.
2. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Công thức tính thuế TNDN theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ như sau:
Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = (Doanh thu + các khoản thu nhập khác) – (Chi phí sản xuất, kinh doanh + thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước)
Lưu ý:
-
Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế.
-
Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.
Thuế suất thuế TNDN được xác định như sau:
-
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20% từ 1/1/2016
-
Trường hợp thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh
3. Hướng dẫn các bước tính thuế thu nhập doanh nghiệp
T&L sẽ hướng dẫn các bạn tính thuế TNDN từng quý theo các bước sau:
Bước 1: Tập hợp doanh thu – chi phí để xác định thu nhập chịu thuế trong quý
Nguồn số liệu để tổng hợp doanh thu và chi phí sẽ được lấy từ sổ sách sách kế toán, trên các TK mà các bạn đã hạch toán ở các Bút toán kết chuyển cuối quý.
Gồm có:
a) Doanh thu: (đầu 5 và đầu 7)
-
Kết chuyển doanh thu: Nợ 511 – Có 911
-
Kết chuyển doanh thu tài chính: Nợ 515 – Có 911
-
Kết chuyển thu nhập khác: Nợ 711 – có 911
b) Chi phí: (đầu 6 và đầu 8)
-
Kết chuyển chi phí giá vốn: Nợ 911 – Có 632
-
Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ 911 – có 635
-
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ 911 – có 642
-
Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ 911 – Có 6421 (Thông tư 200 là 641)
-
Kết chuyển chi phí khác: Nợ 911 – Có 811.
(Lưu ý: Theo luật thuế TNDN thì chỉ có chi phí được trừ mới được đưa vào khi tính thuế TNDN nên các bạn sẽ phải loại các chi phí không được trừ ra nhé)
Tổng hợp số liệu xong, các bạn lấy: (TK đầu 5 + TK đầu 7) – (TK đầu 6 + TK đầu 8)
-
Nếu kết quả nhỏ hơn 0 => quý tạm tính này các bạn không phải nộp thuế.
-
Nếu kết quả lớn hơn 0 => Các bạn thực hiện tiếp bước 2
Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế:
Tổng hợp thu nhập được miễn thuế đã phát sinh trong kỳ: Các doanh nghiệp thông thường sẽ không có các khoản thu nhập miễn thuế. Nếu công ty các bạn có thì cần có phương pháp để tổng hợp các khoản này ngay khi hạch toán ghi sổ (Ví dụ như nếu các bạn sử dụng phần mềm kế toán thì có thể dùng mã thống kê, nếu làm sổ sách bằng excel thì có thể theo dõi trên 1 file riêng cho các khoản này, để đến khi cần thông tin các bạn chỉ cần lọc hoặc mở file là có, tránh bị sót)
Xác định các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định: khi thu nhập chịu thuế > 0, chúng ta sẽ xem xét thêm kỳ trước có khoản lỗ còn được chuyển kỳ này hay không. Nếu có thì bạn chuyển để giảm hoặc không phải nộp thuế.
=> Sau khi xác định được thêm 2 khoản 2 là các bạn có thể tính được thu nhập tính thuế:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế – Các khoản lỗ
-
Nếu thu nhập tính thuế < 0 => quý tạm tính này các bạn không phải nộp thuế.
(Việc tạm tính thuế TNDN quý dừng lại tại đây, các bạn không phải làm gì nữa)
-
Nếu Thu nhập tính thuế > 0 => Các bạn thực hiện tiếp bước 3
Bước 3: Xác định Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)
Nếu công ty bạn không có phần trích này thì bỏ qua bước 3 => Chuyển sang bước 4
Bước 4: Xác định số thuế TNDN tạm tính phải nộp
-
Nếu công ty bạn có phần trích KH&CN:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất
-
Nếu công ty bạn không có phần trích KH&CN:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Bước 5: Xác định số thuế TNDN được giảm
(dành cho DN có tổng doanh thu năm 2022 dưới 200 tỷ và doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2022 giảm so với doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019)
Số tiền thuế TNDN được giảm = Số thuế TNDN phải nộp X 30%
Bước 6: Xác định số thuế TNDN tạm tính còn phải nộp (sau giảm)
Số thuế TNDN còn phải nộp = Số thuế TNDN phải nộp (bước 4) – Số thuế TNDN được giảm (Bước 5)
=> Các bạn mang số tiền đã tính ra ở bước 6 này đi nộp, hạn nộp tiền: Chậm nhất là ngày thứ 30 tháng đầu quý sau quý tạm tính.
Ví dụ bạn thực hiện tạm tính quý 3/2022 ra số tiền thuế TNDN còn phải nộp là 1tr thì hạn nộp tiền là ngày 30/10/2022
Chú ý khi tính thuế TNDN tạm nộp quý: Căn cứ theo Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:
-
Hàng quý doanh nghiệp sẽ tự tính số tiền thuế TNDN tạm nộp quý để nộp cho Cơ quan Thuế -> Chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
-
Tổng số thuế TNDN tạm nộp 3 quý đầu năm Không được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.
-
Nếu nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 3 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
Nếu bạn có bất kỳ thắc mắc nào về Kế Toán – Thuế – Doanh Nghiệp. Hãy LIÊN HỆ NGAY với T&L để nhận được tư vấn và hỗ trợ tốt nhất.
✅ Chi Phí Hợp Lý
⭐ Kế Toán – Thuế Trọn Gói
✅ Tư Vấn Tận Tâm
⭐ Tư Vấn Doanh Nghiệp
✅ Bảo Mật Tuyệt Đối
⭐ 0258.3874349
✅ Dịch Vụ Chuyên Nghiệp
⭐ Nha Trang – Khánh Hòa
5
7
đánh giá
