Mức nộp thuế môn bài và các trường hợp được miễn thuế môn bài. – CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN – THUẾ FATO

Thuế môn bài là khoản tiền mà bất cứ tổ chức, cá nhân và doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh các dịch vụ hàng hóa bắt buộc phải nộp hằng năm. Vậy theo quy định của Nhà nước, mức thuế môn bài phải nộp là bao nhiêu? Trường hợp nào sẽ thuộc diện được miễn nộp lệ phí môn bài? Tất cả câu hỏi trên sẽ được FATO giải đáp trong bài viết dưới đây.

Mức nộp lệ phí môn bài

Căn cứ vào Điều 4 Văn bản hợp nhất số 20/VBHN-BTC về lệ phí môn bài, mức thu lệ phí môn bài được quy định như sau:

Mức thuế môn bài đối với tổ chức sản xuất, kinh doanh

Quy định về mức nộp lệ phí môn bài đối với tổ chức sản xuất, kinh doanh được quy định như sau:

1. Tổ chức có vốn đầu tư hoặc vốn điều lệ trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm;

2. Tổ chức có vốn đầu tư hoặc vốn điều lệ dưới 10 tỷ đồng: 2.000.000 đồng/năm;

3. Các đơn vị phụ thuộc, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm.

Mức thuế môn bài đối với tổ chức sản xuất, kinh doanh được quy định dựa trên vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (trường hợp không có vốn điều lệ).

Mức thuế môn bài đối với hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh

Lệ phí môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân hoặc hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh được xác định dựa trên doanh thu:

• Trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm;

• Trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;

• Trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm.

Doanh thu để tính thuế môn bài của cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh được xác định dựa trên hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Mức thuế môn bài đối với hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp nhỏ và vừa

Hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp nhỏ và vừa (kể cả các đơn vị trực thuộc bao gồm: chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) khi hết thời hạn miễn lệ phí môn bài (năm thứ tư kể từ năm thành lập doanh nghiệp):

• Nếu kết thúc trong 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm.

• Nếu kết thúc trong 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.

Mức thuế môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất kinh doanh hoạt động trở lại sau giải thể

Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hoạt động trở lại sau giải thể trong nửa đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm, trong thời gian nửa cuối năm thì nộp 50%.

Lệ phí môn bài khi thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư

Tổ chức sản xuất sản xuất kinh doanh khi thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư thì tính lệ phí môn bài dựa trên doanh thu của năm trước năm tính lệ phí.

Mức thuế môn bài đối với vốn điều lệ, vốn đầu tư được ghi bằng ngoại tệ

Nếu vốn điều lệ (trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh) hoặc vốn đầu tư (trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư) được ghi bằng ngoại tệ thì quy đổi ra đồng tiền Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại hoặc tổ chức tín dụng mà người nộp lệ phí mở tài khoản tại thời điểm nộp lệ phí để làm căn cứ xác định mức lệ phí môn bài.

Năm tạm ngừng sản xuất, kinh doanh không phải nộp lệ phí môn bài

Người nộp lệ phí không phải nộp lệ phí môn bài năm dương lịch ghi trong văn bản xin tạm ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh với điều kiện phải gửi văn bản này cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước thời hạn nộp lệ phí hàng năm (ngày 30 tháng 1) và chưa nộp lệ phí năm xin tạm ngừng. Nếu không đảm bảo điều kiện này thì phải nộp mức phí môn bài cả năm.

Các trường hợp được miễn thuế môn bài

Căn cứ Điều 3 Văn bản hợp nhất số 20/VBHN-BTC và Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 65/2020/TT-BTC sửa đổi bổ sung một số điều của Thông tư số 302/2016/TT-BTC, các trường hợp được miễn nộp thuế môn bài bao gồm:

1. Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng.

2. Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm sản xuất, kinh doanh cố định.

3. Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân sản xuất muối.

4. Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân, tổ chức đánh bắt, nuôi trồng thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần thủy sản.

5. Bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (bao gồm báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử).

6. Hợp tác xã, liên hiệp HTX (kể cả chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp theo quy định của pháp luật về HTX nông nghiệp.

Những đơn vị trên phải được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật HTX. Lĩnh vực nông nghiệp hoạt động xác định theo Điều 3 Thông tư số 09/2017/TT-BNNPTNT ngày 17/4/2017 về hướng dẫn phân loại và đánh giá hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, bao gồm cả trường hợp HTX, liên hiệp HTX hoạt động sản xuất, kinh doanh đa lĩnh vực, trong đó có nông nghiệp.

7. Quỹ tín dụng nhân dân; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của HTX, liên hiệp HTX và của doanh nghiệp tư nhân kinh doanh trên địa bàn miền núi, trong đó địa bàn miền núi được xác định dựa trên quy định của Ủy ban Dân tộc.

8. Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu sản xuất kinh doanh hoặc thành lập (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với:

a) Tổ chức thành lập mới (được cấp MST mới, mã số doanh nghiệp mới).

b) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình lần đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh.

c) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình, tổ chức đang trong thời gian được miễn nộp thuế môn bài nếu thành lập các đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) thì những đơn vị phụ thuộc đó cũng sẽ được miễn nộp thuế môn bài cùng thời gian.
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình lần đầu hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc tổ chức mới thành lập trước ngày 25/02/2020 và thành lập đơn vị phụ thuộc từ ngày 25/02/2020 (nếu có) thì cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình và các đơn vị phụ thuộc thực hiện nộp thuế môn bài theo quy định tại Nghị định số 139/2016/NĐ-CP của Chính phủ về lệ phí môn bài.

9. Hộ kinh doanh chuyển lên doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn lệ phí môn bài đến năm thứ tư kể từ năm thành lập doanh nghiệp theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (điều 16).

a) Trong thời gian được miễn, nếu thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì những đơn vị phụ thuộc đó sẽ được miễn nộp thuế môn bài trong thời gian doanh nghiệp được miễn nộp thuế môn bài.
Trường hợp đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động kể từ ngày 25/02/2020 thì thời gian miễn lệ phí môn bài được tính từ ngày đơn vị phụ thuộc được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động đối với chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc Giấy chứng nhận đăng ký địa điểm kinh doanh đối với địa điểm kinh doanh đến hết thời gian doanh nghiệp được miễn lệ phí môn bài theo Nghị định số 22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020 của Chính phủ.

b) Đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp nhỏ và vừa được thành lập trước thời điểm Nghị định số 22/2020/NĐ-CP của Chính phủ có hiệu lực thi hành thì thời gian miễn nộp thuế môn bài được tính từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành đến hết thời gian doanh nghiệp được miễn nộp thuế môn bài.

c) Hộ kinh doanh chuyển lên doanh nghiệp nhỏ và vừa trước ngày 25/02/2020 (ngày Nghị định có hiệu lực thi hành) thì tiếp tục thực hiện theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (điều 16 và 35).

10. Các cơ sở giáo dục mầm non và phổ thông công lập cũng thuộc diện được miễn nộp thuế môn bài.

Vì sao nên chọn FATO làm đơn vị tư vấn?

Quản lý các vấn đề về kế toán – thuế trong doanh nghiệp đòi hỏi người thực hiện phải có kiến thức chuyên môn sâu. Để hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ xử lý các vấn đề tuân thủ, FATO cung cấp đội ngũ chuyên môn giàu kinh nghiệm và chuyên nghiệp, có khả năng hỗ trợ các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong các lĩnh vực kinh doanh khác nhau thông qua việc FATO thực hiện các dịch vụ kế toán, kế toán thuế, hỗ trợ và tư vấn doanh nghiệp. Với nguồn nhân lực, vật lực hiện có cùng với văn hoá làm việc tận tâm chúng tôi sẽ đảm bảo cung cấp chất lượng dịch vụ tốt nhất đến khách hàng.

Xem thêm:

Thuế môn bài là gì – cách tính và khi nào phải nộp thuế

Không đóng thuế môn bài phạt bao nhiêu?