Hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ của công ty thương mại
Với các kế toán viên công việc hạch toán cho công ty thương mại thật sự không dễ dàng. Hôm nay công ty Quang Minh sẽ chia sẽ những kiến thức liên quan giúp ích cho các bạn trong vấn đề trên.Bài viết dưới đây giới thiệu các bạn kế toán về các nghiệp vụ thường gặp của công ty thương mại, các tài khoản sử dụng cũng như phương pháp định khoản kế toán cho công ty thương mại.
Nội Dung Chính
A. Hạch toán nghiệp vụ mua hàng của dịch vụ thương mại
1. Mua hàng
– Mua hàng hóa , văn phòng phẩm về nhập kho: các khoản chi phí khác liên quan để mang hàng hóa về nhập kho theo lý thuyết thì hạch toán vào TK 1562 nhưng thực tế kế toán thường cộng luôn vô tiền mua hàng rồi chia cho số lượng hàng hóa theo một tiêu thức nào đó.
– Trường hợp mua hàng trả tiền ngay :
Nợ TK 1561: giá mua chưa VAT, chi tiết số lượng từng mặt hàng
Nợ TK 1331: VAT (10%)
Có TK 111,112, 141: tổng số tiền phải trả/ đã trả NCC
– Trường hợp mua hàng công nợ :
Nợ TK 1561: giá mua chưa VAT, chi tiết số lượng từng mặt hàng
Nợ TK 1331: VAT (10%)
Có TK 331 :tổng số tiền phải trả nhà cung cấp.
– Khi thanh toán tiền
Nợ TK 331 tổng số tiền phải trả nhà cung cấp
Có TK 111/ 112
– Trường hợp đã nhận được hóa đơn của NCC nhưng đến cuối tháng hàng chưa về đến kho
+ Cuối tháng kế toán ghi
Nợ TK 151: giá mua chưa VAT, chi tiết số lượng từng mặt hàng
Nợ TK 1331: VAT
Có TK 111,112,331,141: tổng số tiền phải trả/đã trả NCC
+ Qua đầu tháng khi hàng về tới kho
Nợ TK 1561
Có TK 151
2. Trả hàng cho NCC:
– Khi nhập kho đơn giá nào thì xuất kho trả với đơn giá đó, hạch toán ngược lại lúc nhập kho
Nợ TK 331, 111, 112
Có TK 1561
Có TK 1331
Bạn đang xem: Hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ của công ty thương mại
– Thu lại tiền (nếu có)
Nợ TK 111,112
Có TK 331
3. Chiết khấu thương mại được hưởng từ NCC
– Được NCC giảm vào tiền nợ phải trả
Nợ TK 331
Có TK 1561
Có TK 1331
– Được NCC trả lại bằng tiền
Nợ TK 111, 112
Có TK 1561
Có TK 1331
– Hoặc DN có thể hạch toán vào thu nhập khác
Nợ TK 331
Có TK 711
B. Hạch toán nghiệp vụ bán hàng của dịch vụ thương mại
1. Bán hàng
*** Bán hàng ghi nhận doanh thu:
– Bán hàng thu tiền ngay:
Nợ TK 111,112: tổng số tiền phải thu/đã thu của KH
Có TK 5111: tổng giá bán chưa VAT
Có TK 33311: VAT đầu ra (10%)
– Bán hàng chưa thu tiền
Nợ TK 131 : tổng số tiền phải thu/chưa thu của KH
Có TK 5111: tổng giá bán chưa VAT
Có TK 33311: VAT đầu ra (10%)
– Thu tiền công nợ
Nợ TK 111 /112
Có TK 131
*** Ghi nhận giá vốn:
Tùy theo DN chọn phương pháp tính giá XK nào mà phần mềm chạy theo nguyên tắc đó ( thường là phương pháp bình quân gia quyền )
Nợ TK 632
Có TK 1561
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
a. Chiết khấu thương mại
** Khi khách hàng mua đạt tới một mức nào đó thì DN có chính sách chiết khấu cho khách hàng
– Nếu khách hàng mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên “hoá đơn GTGT” hoặc “hoá đơn bán hàng” lần cuối cùng.
– Nếu khách hàng không tiếp tục mua hàng, hoặc khi số chiết khấu thương mại người mua được hưởng lớn hơn số tiền bán hàng được ghi trên hoá đơn lần cuối cùng thì phải chi tiền chiết khấu thương mại cho người mua. Khoản chiết khấu thương mại trong các trường hợp này được hạch toán vào Tài khoản 511.
Nợ TK 511
Nợ TK 33311
Có TK 131,111,112
– Nếu người mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hoá đơn là giá đã giảm giá thì khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào TK 511. Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá đã trừ chiết khấu thương mại.
b. Hàng bán bị trả lại
– Ghi giảm doanh thu, công nợ phải thu KH: bán giá nào thì ghi giảm công nợ giá đó
Nợ TK 511: giá bán chưa VAT
Nợ TK 33311: VAT
Có TK 131,111,112: tổng số tiền phải trả/ đã trả lại cho KH
– Giảm giá vốn xuất kho giá nào thì bây giờ ghi giá đó
Nợ TK 1561
Có TK 632
– Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại
Nợ TK 641
Nợ TK 1331
Có TK 331, 111,112…
Bài viết: Hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ của công ty thương mại
c. Giảm giá hàng bán
Nợ TK 511
Nợ TK 33311
Có TK 111,112,131
C. Hạch toán nghiệp vụ chi phí doanh nghiệp của dịch vụ thương mại
1. Bút toán thuế môn bài
** Hạch toán chi phí thuế môn bài
Nợ TK 642 Chi phí thuế môn bài
Có TK 3338 Thuế môn bài
** Nộp thuế môn bài
Nợ TK 3338
Có TK 111/112
2 . Hạch toán tiền lương
Nợ TK 642 Tài khoản chi phí
Có TK 334
3. Trích bảo hiểm xã hội
– Trích tính vào chi phí doanh nghiệp
Nợ TK 642 Tài khoản chi phí
Có Tk 3383/3384/3385
– Trích vào tiền lương công nhân viên
Nợ TK 334
Có TK 3383/3384/3385
– Trả lương
Nợ TK 334 ( Trừ các khoản trích vào chi phí lương )
Có TK 111;112
D. Hạch toán nghiệp vụ mua CCDC – TSCĐ của dịch vụ thương mại
*** Mua CCDC – TSCĐ không qua kho
Nợ TK 242/ 211 (giá chưa thuế )
Nợ tk 1331 ( thuế VAT 10% )
Có tk111/112/331/141 ( Tổng tiền phải trả nhà cung cấp )
*** Mua TSCĐ – CCDC qua kho
– Mua nhập kho
Nợ TK 153 (Kho CCDC, TSCĐ)
Nợ TK 1331
Có TK 111/112/331/141
– Xuất dùng
Nợ TK 242/211
Có TK 153
*** Phân bổ chi phí CCDC;TSCĐ
Nơ TK 642 Tài khoản nhận chi phí
Có TK 242;214
** Căn cứ vào Thông tư 91/2017/TT-BTC Quy định về việc thi, cấp, quản lý chứng chỉ kiểm toán viên và chứng chỉ kế toán viên.
** Theo đó, phần điều kiện dự thi lấy chứng chỉ đã rút ngắn yêu cầu thời gian công tác thực tế về tài chính, kế toán, kiểm toán tối thiểu xuống còn 36 tháng (quy định tại Thông tư 129/2012/TT-BTC là 60 tháng).
** Ví dụ: Một người bắt đầu dự thi năm 2017 thì điểm các môn thi đạt yêu cầu của năm 2017 sẽ được bảo lưu trong các năm 2018, 2019. Đến năm 2019, nếu người dự thi vẫn chưa đạt yêu cầu thi thì khi dự thi vào năm 2020 kết quả thi được tính để xét đạt yêu cầu thi sẽ là kết quả thi của các năm 2018, 2019, 2020; tương tự như vậy cho các năm từ 2021 trở đi.
Công ty Quang Minh còn cung cấp cho quý doanh nghiệp các dịch vụ tư vấn thành lập công ty , các dịch vụ kế toán uy tín và khai báo thuế. Luôn đặt lợi ích khách hàng làm kim chỉ nam, chúng tôi luôn mang đến những dịch vụ uy tín chất lượng. Nếu có nhu cầu khởi nghiệp và các giấy tờ luật pháp liên quan hãy liên hệ với chúng tôi.
