Chưa Thông Báo Phát Hành Hóa Đơn Có Phải Nộp Báo Cáo BC26?

– Thông tư 39/2014/TT-BTC;
– Thông tư 10/2014/TT-BTC;
– Thông tư
176/2016/TT-BTC;

– 

Thông tư 156/2013/TT-BTC;

2. Giải quyết vấn đề:

Theo Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về kê khai thuế, như
sau:

“c) Đối với loại thuế khai theo tháng, quý, tạm tính theo quý hoặc năm,
nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế
đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì người nộp thuế vẫn
phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ
trường hợp đã chấm dứt hoạt động kinh doanh và trường hợp tạm ngừng kinh
doanh theo hướng dẫn tại điểm đ khoản 1 Điều này và các trường hợp không
phải nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Điều 16, Điều 17, Điều 18
Thông tư này.”.

Như vậy, người nộp thuế trong kỳ tính thuế nếu không phát sinh doanh thu
(nghĩa vụ thuế) vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế. Điều này
có nghĩa, doanh nghiệp mới thành lập, chưa có doanh thu thì hàng tháng
vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng/quý về cơ quan thuế (các mục ghi 0
hoặc bỏ trống).

Quy định này nhằm để mục đích để cơ quan thuế nắm được doanh nghiệp có
còn tồn tại hay không, hoặc doanh nghiệp đó có kê khai sót kỳ kê khai
thuế nào không? … để tiến hành các bước tiếp theo như đưa ra các quyết
định kiểm tra, hay phạt vi phạm hành chính về chậm kê khai, nộp thuế
…

Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp mới thành lập chưa phát sinh doanh thu, chưa
đăng ký mua hóa đơn, hoặc chưa thông báo phát hành hóa đơn thì hàng
tháng/ quý có phải nộp “Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn” (mẫu BC26)
cho cơ quan thuế hay không?

Thông tư 39/2014/TT-BTC
quy định về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, như sau:

Theo Điều 27quy định về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, như sau:

“Điều 27. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được
cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng
hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ
không sử dụng hóa đơn. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý I nộp chậm
nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm
nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau
(mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong
kỳ không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số
lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0)”.

Như vậy, theo quy định của Thông tư 39/2014/TT-BTC hoàn toàn không có
quy định việc doanh nghiệp chưa đăng ký mua hóa đơn, chưa Thông báo phát
hành hóa đơn thì được miễn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Có
nghĩa, doanh nghiệp vẫn phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
tháng/quý tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp từ thời điểm thành
lập.

Do luật thuế chưa quy định rõ về vấn đề này nên dẫn đến nhiều quan điểm
khác nhau của người nộp thuế. Một số quan điểm cho rằng, chưa phát hành
hóa đơn thì chưa phải làm Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn; số ý kiến
thận trọng, vẫn làm báo cáo “trắng” về tình hình sử dụng hóa đơn các
tháng/quý nộp cơ quan thuế cho “chắc ăn”.

*Ý kiến của Cơ quan thuế?

Luật thuế chưa quy định rõ doanh nghiệp có được miễn trừ nộp Báo cáo
tình hình sử dụng hóa đơn (mẫu BC26) khi chưa đăng ký, chưa thông báo
phát hành hóa đơn
hay không dẫn đến người nộp thuế có những diễn giải Luật khác
nhau.

Cục thuế Tp.HCM, Cục thuế Hà Nội) đồng ý với quan điểm chưa thông báo
phát hành hóa đơn thì chưa phải làm báo cáo tình hình sử dụng hóa
đơn. Quan điểm này được Cục thuế Tp.HCM thể hiện tại
Công văn 5228/CT-TTHT ngày 04/07/2014
khi hồi đáp cho doanh nghiệp, như sau (trích toàn văn):

Tuy nhiên, cơ quan thuế địa phương đơn cử (. Quan điểm này được Cục thuế Tp.HCM thể hiện tạikhi hồi đáp cho doanh nghiệp, như sau (trích toàn văn):

TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

——– —————

Số: 5228/CT-TTHT Tp Hồ Chí Minh, ngày 04 tháng 07 năm 2014

V/v: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Kính gửi: Công ty CP Quảng cáo Ngòi Bút Việt

Địa chỉ: 339/28G Lê Văn Sỹ, P.13, Q.3, TP.HCM

Mã số thuế: 0312517178

Trả lời văn bản số 02/NBV-2014 ngày 24/4/2014 của Công ty về báo cáo
tình hình sử dụng hóa đơn (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 25 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (có hiệu lực
thi hành từ ngày 1/7/2013 đến hết ngày 31/5/2014):

“Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ (trừ đối tượng
được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử
dụng hoá đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý
II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và
quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban
hành kèm theo Thông tư này).

Tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ có trách nhiệm nộp báo cáo
tình hình sử dụng hoá đơn khi chia, tách, sáp nhập, giải thể, phá sản,
chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước cùng
với thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế.

…”

Trường hợp Công ty nếu từ khi thành lập (tháng 10/2013) đến khi tiến
hành giải thể (tháng 03/2014) chưa đặt in hoá đơn, chưa lập Thông báo
phát hành hóa đơn gửi cơ quan thuế thì không phải nộp Báo cáo tình hình
sử dụng hóa đơn.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại
văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

KT. CỤC TRƯỞNG

PHÓ CỤC TRƯỞNG

Nơi nhận:

– Như trên;

– CCT Quận 3 “Để biết”;

– P.PC;

– Lưu VT; TTHT. Trần Thị Lệ Nga

1984_140534 dttchung

Vào ngày 27/11/2017 Cục thuế Tp. Hà Nội cũng có hồi đáp tương tự tại
Công văn 77116/CT-TTTHT, xin được trích dẫn sau đây:

VẬY CHƯA THÔNG BÁO PHÁT HÀNH HÓA ĐƠN CÓ PHẢI NỘP BÁO CÁO TÌNH HÌNH
SỬ DỤNG HÓA ĐƠN KHÔNG?

Căn cứ nội dung hai công văn hướng dẫn trên, chúng ta có thể kết luận
cho hai tình huống như sau:

– Nếu doanh nghiệp mới thành lập, chưa Thông báo phát hành hóa đơn thì
không phải nộp mẫu BC26 về cơ quan thuế.

–
Nếu doanh nghiệp đã Thông báo phát hành hóa đơn thì hàng tháng/quý
phải nộp mẫu BC26 về cơ thuế quản lý trực tiếp.

* Mức phạt chậm nộp báo cáo thuế (khoản 7 Điều 1 Thông tư
176/2016/TT-BTC):

– Phạt cảnh cáo: với hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế,
trừ thông báo phát hành hoá đơn từ ngày thứ 1 đến hết ngày thứ 10 kể từ
ngày hết thời hạn;

– Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng, trừ
thông báo phát hành hóa đơn, chậm sau 10 ngày kể từ ngày hết thời
hạn;

– Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng với hành
vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế. Hành vi không nộp
thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn,
được tính sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn.

Theo ketoan.biz

LỜI KẾT

Ketoangiare.net
vừa chia sẻ với bạn bài viết

vừa chia sẻ với bạn bài viết

Chưa Thông Báo Phát Hành Hóa Đơn Có Phải Nộp Báo Cáo BC26

?. Hy vọng qua bài viết này các bạn sẽ nắm và biết cách vận
dụng cho chính xác. Chúc các bạn sức khỏe và thành công.

>>Nên xem: 

Biên Bản Điều Chỉnh Hóa Đơn Điện Tử Là Gì, Mẫu Biên Bản Điều Chỉnh
Hóa Đơn Điện Tử Mới Nhất 2022

Đừng quên COMMENT, SHARE bài viết các bạn nhé!.