Kiến Thức Cho Người lao Động Việt Nam > Doanh Nghiệp > Thủ đoạn trốn thuế thu nhập doanh nghiệp phổ biến nhất

Thủ đoạn trốn thuế thu nhập doanh nghiệp phổ biến nhất

trốn thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN ) là một loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào những khoản thu nhập chịu thuế, sau khi đã trừ đi những ngân sách hài hòa và hợp lý tương quan đến quy trình tạo ra TNDN. Ngoài những doanh nghiệp thường thì, thuế TNDN cũng được kiểm soát và điều chỉnh để lan rộng ra khoản thu so với hợp tác xã .
Tuy nhiên, đây cũng là sắc thuế khó quản trị, dễ gây thất thu lớn, thực trạng doanh nghiệp vi phạm pháp lý về thuế nói chung, trốn thuế, gian lận thuế nói riêng ngày càng diễn biến phức tạp, khoanh vùng phạm vi ngày càng rộng, quy mô ngày càng lớn và thủ đoạn vô cùng phức tạp. Trong bài viết thời điểm ngày hôm nay, Luật Trần và Liên Danh sẽ giúp bạn đọc biết được những hình thức trốn thuế thu nhập doanh nghiệp phổ cập như sau :

Thế nào là trốn thuế thu nhập doanh nghiệp ?

Có thể hiểu hành vi gian lận thuế, trốn thuế thu nhập doanh nghiệp là hành vi thiếu trung thực, cố ý làm xô lệch thông tin tương quan đến việc tính thuế TNDN để không triển khai nghĩa vụ và trách nhiệm đóng thuế, làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế TNDN được khuyễn mãi thêm, miễn giảm .

Các hành vi trốn thuế, gian lận thuế được thể hiện dưới nhiều hình thức đa dạng khác nhau. Tuy nhiên về bản chất, hầu hết các cách thức gian lận, trốn thuế thu nhập này có điểm chung là đều dựa trên nguyên tắc giảm tối đa thu nhập chịu thuế so với thu nhập thực tế thông qua làm giảm doanh thu hoặc tăng chi phí hoặc cả hai khi thực hiện kê khai thuế.

Tiêu biểu như một số ít nhóm hành vi sau : Nhóm hành vi trốn thuế, gian lận thuế tương quan đến việc nộp hồ sơ ĐK thuế, hồ sơ khai thuế ; nhóm hành vi trốn thuế, gian lận thuế tương quan đến việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn phạm pháp ; nhóm những hành vi tương quan đến việc ghi chép rơi lệch, không vừa đủ, đúng chuẩn những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh từ sổ kế toán …

Một số hành vi trốn thuế thu nhập doanh nghiệp đơn cử

Hành vi gian lận tương quan đến hóa đơn, chứng từ

  • Khấu trừ thuế GTGT của những hóa đơn phạm pháp : Hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hóa đơn hết giá trị sử dụng ; hóa đơn không do cơ quan thuế phát hành ; hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn của những DNNVV sau thời gian cơ quan thuế ra thông tin Doanh Nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh thương mại …

Chia nhỏ gói giao dịch thanh toán bằng nhiều hóa đơn : DNNVV đã dữ thế chủ động “ chia nhỏ ” giá trị giao dịch thanh toán thành nhiều hóa đơn nhỏ hơn 20 triệu, rải thành nhiều ngày trả tiền khác nhau, ghi hình thức thanh toán giao dịch là “ tiền mặt ” để được khấu trừ thuế, đồng thời tránh bị trấn áp khi thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước .

  • Khấu trừ vượt mức lao lý :

Trường hợp này tương quan đến khấu trừ thuế của xe xe hơi dưới 9 chỗ ngồi : DNNVV vẫn khấu trừ hàng loạt thuế GTGT tương ứng của phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng, “ che mắt ” cơ quan thuế bằng cách ghi sai tên chủng loại, tên hiệu gia tài trên Sổ gia tài cố định và thắt chặt ( 211 ) bằng những tên thương hiệu khác giá trị thấp hơn .
Khấu trừ thuế GTGT của sản phẩm & hàng hóa hủy, hàng trả lại : Một số DNNVV đã không ghi rõ nội dung nhiệm vụ là “ hàng hủy ”, “ hàng trả lại ” mà cố ý ghi chung chung là “ thuế GTGT của Công ty A, công ty B … ” để khấu trừ thuế .

  • Khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa – dịch vụ không tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại

Có DNNVV cố ý không phân chia hoặc phân chia sai thuế GTGT nguồn vào cho loại sản phẩm chịu thuế và không chịu thuế, mục tiêu là để tăng khấu trừ thuế GTGT nguồn vào .
Khấu trừ thuế GTGT đầu vào so với những trường hợp mua hàng biếu khuyến mãi ngay, thưởng, quà lưu niệm, hoặc chi phục trang vượt định mức, hoặc kê khai khấu trừ những hóa đơn mang tên, mã số thuế của công ty nhưng thực ra là sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng cho cá thể, mái ấm gia đình như máy điều hòa, TV, tủ lạnh …

  • Kê khai trước thời gian có chứng từ nộp NSNN :

Trường hợp này thường tương quan đến những lô hàng nhập khẩu ; Cá biệt có một số ít DNNVV không kê khai thuế GTGT theo Giấy nộp tiền vào NSNN mà kê khai theo Tờ khai hải quan, làm rơi lệch kỳ số thuế GTGT được khấu trừ, hoặc phản ánh không đúng số thuế GTGT phát sinh phải nộp .

Thành lập doanh nghiệp “ ma ” .

Doanh nghiệp “ ma ” là doanh nghiệp được xây dựng theo lao lý của Luật Doanh nghiệp nhưng trong thực tiễn không sản xuất kinh doanh thương mại, chỉ nhằm mục đích mục tiêu đủ điều kiện kèm theo để được phát hành hoá đơn, từ đó bán hóa đơn cho những đối tượng người tiêu dùng khác hoặc trung gian lập hoá đơn mua và bán khống, lập hồ sơ trá hình để xin hoàn thuế .
Mức độ thiệt hại do những hoá đơn trôi nổi này gây ra rất khó trấn áp, trọn vẹn nhờ vào vào số ngân sách nguồn vào cần hợp thức hoá của doanh nghiệp mua và bán hoá đơn .
Dẫn lại báo cáo giải trình nhìn nhận nghiên cứu và phân tích kinh tế tài chính của doanh nghiệp dân doanh năm 2019 và 3 tháng đầu năm 2020 gửi Thủ tướng, Bộ Tài chính cho biết 1 số ít yếu tố chưa ổn trong hoạt động giải trí của doanh nghiệp dân doanh sau ĐK xây dựng. Trong năm 2019, toàn nước có hơn 77 nghìn doanh nghiệp dân doanh chấm hết hoạt động giải trí. Theo đó, số lượng doanh nghiệp không hoạt động giải trí tại địa chỉ đã ĐK là gần 50 nghìn doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng 64,61 % .
Các doanh nghiệp này thường có hành vi vi phạm là không khai thuế, không quyết toán thuế, không quyết toán hóa đơn, còn nợ thuế, doanh nghiệp “ ma ” sinh ra nhằm mục đích mục tiêu mua và bán hóa đơn trục lợi tiền thuế ; doanh nghiệp ảo nhưng buôn lậu thật. Sau khi cơ quan thuế phát hành thông tin về việc doanh nghiệp không hoạt động giải trí tại địa chỉ đã ĐK, doanh nghiệp làm thủ tục đổi khác thông tin ĐK doanh nghiệp tại cơ quan ĐK kinh doanh thương mại, ĐK tạm ngừng hoạt động giải trí, hoặc cá thể là đại diện thay mặt pháp lý của doanh nghiệp này liên tục xây dựng doanh nghiệp mới .
Tình trạng này xảy ra hầu hết do pháp luật pháp lý về xây dựng doanh nghiệp của Nước Ta còn nhiều kẽ hở. Khoản 2, Điều 17 của Luật Doanh nghiệp năm 2020 lao lý đơn cử 7 nhóm đối tượng người dùng không có quyền xây dựng và điều hành doanh nghiệp nhưng trong Điều 19 đến Điều 23 về hồ sơ ĐK kinh doanh thương mại của những mô hình doanh nghiệp lại không yên cầu những điều kiện kèm theo gì để chứng tỏ người ĐK kinh doanh thương mại không thuộc 7 nhóm đối tượng người tiêu dùng trên .
Như vậy, sơ hở tiên phong của thủ tục lập doanh nghiệp là không có lao lý về “ bộ lọc ”, hay nói cách khác là không có kiểm tra nhân thân người thay mặt đứng tên lập doanh nghiệp, người đại diện thay mặt pháp lý, giám đốc điều hành doanh nghiệp. Trong thực tiễn, khai thác được sơ hở ấy, những kẻ có dự tính lừa đảo hay làm ăn gian dối đã mướn những tên tội phạm, những người tinh thần, người đang ở tù, người nghiện ma tuý v.v … để thay mặt đứng tên lập doanh nghiệp, thay mặt đứng tên làm giám đốc, làm đại diện thay mặt theo pháp lý của doanh nghiệp .
Khi vấn đề vỡ lở, cơ quan pháp lý không tìm được những người này, hoặc có đưa họ ra toà cũng khó xử được vì theo pháp lý họ là những người bị hạn chế hoặc mất năng lượng hành vi dân sự ( Điều 22, 24 Bộ Luật Dân sự năm ngoái ) .

Doanh nghiệp tìm cách tăng giá vốn hàng bán

Mhất là những doanh nghiệp được hưởng chiết khấu do mua hàng với số lượng lớn ; giá vốn sai còn do xác lập giá trị loại sản phẩm dở dang, cũng như giá trị hàng tồn dư không đúng. Có doanh nghiệp vừa và nhỏ trên bảng xuất – nhập – tồn thời gian cuối năm ( ngày 31/12 ) không có hàng tồn dư nhưng vẫn xuất bán sản phẩm & hàng hóa. Một số doanh nghiệp không nhìn nhận loại sản phẩm dở dang cuối kỳ ( kể cả giá trị xây lắp ), không phân chia ngân sách thu mua cho hàng tồn dư, ngân sách công cụ, dụng cụ mà kết chuyển hết vào ngân sách trong kỳ, nhằm mục đích tối đa giá vốn .
Đối với những doanh nghiệp sản xuất, giá vốn còn được nâng lên qua thủ pháp kiến thiết xây dựng định mức vật tư cho một đơn vị chức năng mẫu sản phẩm cao hơn thực tiễn, nhằm mục đích làm tăng ngân sách nguyên vật liệu, hoặc không thiết kế xây dựng định mức vật tư hạch toán ngân sách tiêu tốn nguyên vật liệu cho sản xuất vượt định mức do tận dụng những khuyễn mãi thêm về thuế cho doanh nghiệp nhỏ và vừa tự kiến thiết xây dựng và quyết toán định mức, vì lúc bấy giờ chỉ một vài ngành là có định mức sản xuất như : Xây dựng, cầu đường giao thông, xăng dầu, dệt may … còn lại phần đông chưa có định mức chung .
Việc gian lận về giá nguyên vật liệu “ kín kẽ ” hơn khi doanh nghiệp vừa và nhỏ thỏa thuận hợp tác với nhà cung ứng nâng làm giá nguyên vật liệu nguồn vào ( hóa đơn đúng như làm giá ) ; trong khi đó nguyên vật liệu cùng loại có giá thị trường thấp hơn nhiều .
trốn thuế thu nhập doanh nghiệp

Chuyển giá trong những doanh nghiệp, đặc biệt quan trọng những doanh nghiệp FDI

Chuyển giá được hiểu là việc thực thi chủ trương giá so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ và gia tài. Hình thức chuyển giá phổ cập của nhiều công ty đa vương quốc là đặt công ty mẹ ở vương quốc, vùng chủ quyền lãnh thổ có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp, rồi mua và bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, nguyên vật liệu nguồn vào với công ty con tại Nước Ta với giá cao .
Giá nguyên vật liệu nguồn vào cao, không ít doanh nghiệp còn tìm mọi cách khai tăng những ngân sách khác ( ngân sách quảng cáo, khuyến mại ) để “ không có lãi nộp thuế ” tại Nước Ta. Nhiều doanh nghiệp có vốn góp vốn đầu tư quốc tế ( FDI ) thường khai giá ngân sách nguồn vào cao không bình thường .

Như Coca Cola khai giá hương liệu đầu vào nhập từ công ty mẹ cao hơn so với nguyên liệu của công ty giải khát trong nước, đẩy mạnh các chi phí quảng cáo…nên gần 20 năm qua doanh nghiệp này luôn báo lỗ. Tháng 2/2021, Tổng cục Thuế cũng đã bác khiếu nại của doanh nghiệp này và yêu cầu chấp hành quyết định xử phạt hành chính về thuế qua thanh tra chấp hành pháp luật thuế với số tiền hơn 821 tỷ đồng do vi phạm khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.

Nhiều doanh nghiệp có vốn góp vốn đầu tư trực tiếp quốc tế ( FDI ) thường tăng ngân sách bằng cách quảng cáo, khuyến mại và tận dụng việc này để tuyên truyền quảng cáo cho cả công ty mẹ, để “ tiêu ” hết doanh thu, không phải nộp thuế .
Hành vi trốn thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn toàn có thể bị chịu nghĩa vụ và trách nhiệm hình sự về tội trốn thuế như sau :

1. Người nào thực hiện một trong các hành vi sau đây trốn thuế với số tiền từ 100.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng hoặc dưới 100.000.000 đồng nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế hoặc đã bị kết án về tội này hoặc về một trong các tội quy định tại các điều 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 202, 250, 251, 253, 254, 304, 305, 306, 309 và 311 của Bộ luật này, chưa được xóa án tích mà còn vi phạm, thì bị phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 03 tháng đến 01 năm:

a ) Không nộp hồ sơ ĐK thuế ; không nộp hồ sơ khai thuế ; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo pháp luật của pháp lý ;
b ) Không ghi chép trong sổ kế toán những khoản thu tương quan đến việc xác lập số tiền thuế phải nộp ;
c ) Không xuất hóa đơn khi bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị giao dịch thanh toán trong thực tiễn của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ đã bán ;
d ) Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán sản phẩm & hàng hóa, nguyên vật liệu nguồn vào trong hoạt động giải trí phát sinh nghĩa vụ và trách nhiệm thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hoàn ;
đ ) Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác lập sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn ;
e ) Khai sai với thực tiễn sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà không khai bổ trợ hồ sơ khai thuế sau khi sản phẩm & hàng hóa đã được thông quan, nếu không thuộc trường hợp lao lý tại Điều 188 và Điều 189 của Bộ luật này ;
g ) Cố ý không kê khai hoặc khai sai về thuế so với sản phẩm & hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, nếu không thuộc trường hợp pháp luật tại Điều 188 và Điều 189 của Bộ luật này ;
h ) Câu kết với người gửi hàng để nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa, nếu không thuộc trường hợp lao lý tại Điều 188 và Điều 189 của Bộ luật này ;
i ) Sử dụng sản phẩm & hàng hóa thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế không đúng mục tiêu lao lý mà không khai báo việc quy đổi mục tiêu sử dụng với cơ quan quản trị thuế
2. Phạm tội thuộc một trong những trường hợp sau đây, thì bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng đến 1.500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 01 năm đến 03 năm :
a ) Có tổ chức triển khai ;
b ) Số tiền trốn thuế từ 300.000.000 đồng đến dưới 1.000.000.000 đồng ;
c ) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn ;
d ) Phạm tội 02 lần trở lên ;
đ ) Tái phạm nguy hại .
3. Phạm tội trốn thuế với số tiền 1.000.000.000 đồng trở lên, thì bị phạt tiền từ 1.500.000.000 đồng đến 4.500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 02 năm đến 07 năm :
4. Người phạm tội còn hoàn toàn có thể bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng, cấm đảm nhiệm chức vụ, cấm hành nghề hoặc làm việc làm nhất định từ 01 năm đến 05 năm hoặc tịch thu một phần hoặc hàng loạt gia tài .
5. Pháp nhân thương mại phạm tội pháp luật tại Điều này, thì bị phạt như sau :
a ) Thực hiện một trong những hành vi lao lý tại khoản 1 Điều này trốn thuế với số tiền từ 200.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng hoặc từ 100.000.000 đồng đến dưới 200.000.000 đồng nhưng đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi trốn thuế hoặc đã bị phán quyết về tội này hoặc về một trong những tội pháp luật tại những điều 188, 189, 190, 191, 192, 193, 194, 195 và 196 của Bộ luật này, chưa được xóa án tích mà còn vi phạm, thì bị phạt tiền từ 300.000.000 đồng đến 1.000.000.000 đồng ;
b ) Phạm tội thuộc một trong những trường hợp pháp luật tại những điểm a, b, d và đ khoản 2 Điều này, thì bị phạt tiền từ 1.000.000.000 đồng đến 3.000.000.000 đồng ;

c) Phạm tội thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này, thì bị phạt tiền từ 3.000.000.000 đồng đến 10.000.000.000 đồng hoặc đình chỉ hoạt động có thời hạn từ 06 tháng đến 03 năm;

d ) Phạm tội thuộc trường hợp lao lý tại Điều 79 của Bộ luật này, thì bị đình chỉ hoạt động giải trí vĩnh viễn ;
đ ) Pháp nhân thương mại còn hoàn toàn có thể bị phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 200.000.000 đồng, cấm kinh doanh thương mại, cấm hoạt động giải trí trong 1 số ít nghành nhất định hoặc cấm kêu gọi vốn từ 01 năm đến 03 năm. ”

Trên đây là 1 số ít nội dung về trốn thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu có bất kể vướng mắc gì về yếu tố này, hành khách hoàn toàn có thể liên hệ với Luật Trần và Liên Danh để được tương hỗ nhanh nhất .

Bài viết liên quan
Bài Mới Nhất