Các khoản chi phí bị khống chế năm 2020

Tổng hợp những khoản chi phí bị khống chế, mức khống chế như : Chi phí nghỉ mát, chi phí lãi vay, công tác phí, bảo hiểm nhân thọ, phục trang, chi phí quà Tặng Kèm – phúc lợi cho nhân viên cấp dưới, quảng cáo … Các khoản chi phí bị khống chế năm 2020 khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN mới nhất 2020. Các chi phí phục trang, phụ cấp công tác làm việc, phụ cấp điện thoại cảm ứng có bị khống chế không ? Chi phí tiếp khách, biếu Tặng, chi phí lãi vay, quảng cáo có bị khống chế bao nhiêu Tỷ Lệ ? Trong quy trình thao tác, kế toán chắc rằng đã gặp nhiều trường hợp mặc dầu có không thiếu chứng từ, hóa đơn nhưng một số ít loại chi phí lại không được tính vào chi phí thuế TNDN. Vậy những khoản chi phí bị khống chế này là gì ? Khi hạch toán chi phí bị khống chế cần quan tâm những điều gì để tránh gặp sai sót trong quy trình thanh tra thuế ? Hãy cùng Thương Mại Dịch Vụ kế toán Hưng Phúc khám phá qua bài viết dưới đây .

I. Các “CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ” cần phải thoả mãn những điều kiện gì?

Trước khi đi vào tìm hiểu các khoản chi phí bị khống chế năm 2020. Chúng ta cần phải nắm được điều kiện để các chi phí thoả mãn là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

☑️ Điều kiện thứ nhất. cần phải đề cập đến đó là các khoản chi thực tế phát sinh phải liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

☑️ Thứ 2: Khoản chi đó phải có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lệ theo quy định của pháp luật.

☑️ Thứ 3: Nếu khoản chi đó có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có tổng giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).

 => Khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

II. Các khoản chi phí bị khống chế năm 2020

1. Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, hội nghị, cho biếu tặng

Theo điểm 2.21 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014 / TT-BTC :

Trước năm 2015: – Mức không chế 15% áp dụng đối với các khoản chi phí bao gồm: Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.

Nhưng kể từ ngày 6/8/2015: Thì Điểm này bị bãi bỏ bởi Khoản 2 Điều 14 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

=> Tức là: Những khoản chi phí nêu trên SẼ KHÔNG BỊ KHỐNG CHẾ 15% nữa.

2. Chi phí có tính chất phúc lợi cho nhân viên

– Các khoản chi trực tiếp có đặc thù phúc lợi cho người lao động như :

+ Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và mái ấm gia đình người lao động ; chi nghỉ mát, chi tương hỗ điều trị .
+ Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập .
+ Chi tương hỗ chi phí đi lại đợt nghỉ lễ, tết cho người lao động .
+ Chi bảo hiểm tai nạn thương tâm, bảo hiểm sức khỏe thể chất, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động ( trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động ) và những khoản chi có đặc thù phúc lợi khác … … …

 => Các khoản chi liên quan đến phúc lợi cho người lao động ở trên không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng.
Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.

Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

LƯU Ý: Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định. (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

Ví dụ 1: Công ty A hoạt động từ năm 2017. Tổng tiền lương thực tế chi trả trong năm 2019 là 4.200.000.000 đồng.Như vậy:

01 tháng lương trung bình trong thực tiễn trong năm 2019 = 4.200.000.000 đồng / 12 tháng = 350.000.000 ( đồng / tháng ) .

Ví dụ 2: Công ty A hoạt động từ 01/04/2018. Tổng tiền lương thực tế chi trả trong năm 2018 là 1.800.000.000 đồng. Như vậy:

01 tháng lương trung bình trong thực tiễn trong năm 2018 = 1.800.000.000 đồng / 9 tháng = 200.000.000 ( đồng / tháng ) .

Ví dụ 3: Công ty dịch vụ Kế Toán Hưng Phúc năm 2019 có quỹ lương thực tế thực hiện là 12 tỷ đồng thì việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế 2018 của doanh nghiệp như sau:

( 12.000.000.000 đồng : 12 tháng ) = 1.000.000.000 đồng .

3.  Mức khống chế đối với tiền ăn ca

Kể từ ngày 15/10/2016: Tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao động tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng.

Điều đó cũng đồng nghĩa tương quan với việc, nếu doanh nghiệp chi cho người lao động số tiền ăn ca vượt quá 730.000 đồng / người / tháng. Thì khoản chênh lệch đó người lao động sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Đồng thời doanh nghiệp sẽ không được đưa vào chi phí được trừ phần tiền ăn vượt mức khi tính thuế TNDN .
Nếu doanh nghiệp tổ chức triển khai bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động thì những khoản chi phí cho việc nấu ăn này sẽ bị khống chế. Tuy nhiên phải có vừa đủ hoá đơn, chứng từ hài hòa và hợp lý, hợp lệ của những nguyên vật liệu mua vào. Cũng như list cán bộ nhân viên cấp dưới được phụ cấp ăn ca đi kèm .

4. Tiền chi trang phục, bảo hộ lao động, các khoản bảo hiểm

 4.1 Tiền chi trang phục

Hiện nay có những hình thức chi phục trang cho nhân viên cấp dưới như sau :
– Chi phục trang bằng tiền .
– Chi phục trang bằng hiện vật .
– Chi phục trang cả bằng tiền và hiện vật .

Vậy, mức khống chế đối với phần chi trang phục là bao nhiêu?

Theo  điểm 2.7, khoản 2, điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC  được sửa đổi, bổ sung bởi điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC.

 –  Trường hợp nếu chi bằng tiền: Thì khoản chi phí sẽ được tính theo số thực chi nhưng không vượt quá 5.000.000đ/người/năm.

 –  Nếu chi trang phục bằng hiện vật thì sẽ không bị khống chế mức chi. Tuy nhiên phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, hợp lý, hợp lệ đối với khoản trang phục này.

 –  Nếu doanh nghiệp vừa chi bằng tiền, vừa chi bằng hiện vật thì phần chi bằng tiền sẽ bị khống chế ở mức 5.000.000 đồng/người/năm.

4.2 Các khoản trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ

Mức khống chế để được tính vào chi phí được trừ  là: 3 triệu đồng/người/tháng.

5. Chi phí thuê sửa chữa TSCĐ, trích trước TSCĐ

– Các chi phí về văn bằng bản quyền trí tuệ, tài liệu kỹ thuật, giấy phép chuyển giao công nghệ tiên tiến, lợi thế kinh doanh thương mại. => Được phân chia dần vào chi phí kinh doanh thương mại với thời hạn phân chia không quá 3 năm .
– Đối với gia tài là công cụ, dụng cụ, vỏ hộp luân chuyển, … không phân phối đủ điều kiện kèm theo xác lập là gia tài cố định và thắt chặt theo pháp luật. => Được phân chia dần vào chi phí hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại trong kỳ nhưng tối đa không quá 3 năm .
– Tiền thuê TSCĐ phân chia dần theo số năm mà bên đi thuê trả trước .

Ví dụ:  Công ty ABC thuê tài sản cố định trong 3 năm với số tiền thuê là: 300 triệu đồng và thanh toán một lần.

Chi phí thuê gia tài cố định và thắt chặt được hạch toán vào chi phí hàng năm là 100 triệu đồng. Thì chi phí thuê gia tài cố định và thắt chặt vượt trên 100 triệu đồng / năm không được tính vào chi phí hài hòa và hợp lý khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN .

Nếu có phát sinh chi phí sửa chữa tài sản cố định đi thuê, mà trong hợp đồng thuê tài sản quy định bên đi thuê có trách nhiệm sửa chữa tài sản trong thời gian thuê. Thì chi phí sửa chữa tài sản cố định đi thuê được phép hạch toán vào chi phí hoặc phân bổ dần vào chi phí nhưng thời gian tối đa không quá 03 năm.

==> NHƯ VẬY: Các chi phí về công cụ dụng cụ, bằng sáng chế, chi phí sửa chữa….phân bổ vượt quá 3 năm. Cũng như chi phí vượt số năm bên đi thuê trả trước đối với tiền thuê TSCĐ sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

6. Chi phí lãi vay

Theo Khoản 2.17, 2.18 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014 / TT-BTC. ( Được sửa đổi, bổ trợ bởi Điều 4 Thông tư 96/2015 / TT-BTC ) .
Khoản chi phí lãi vay bị khống chế được lao lý như sau :

 – Phần lãi vay của các đối tượng khác không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay. => Không được tính vào chi phí được trừ.

 – Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ.

Phần chi trả lãi tiền vay để góp vốn đầu tư vào doanh nghiệp khác sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN .

 – Trường hợp doanh nghiệp chưa góp đủ vốn điều lệ.

Chi trả lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu theo quy trình tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp. => Sẽ không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế .

Như vậy:
– Nếu DN đã góp đủ vốn điều lệ thì toàn bộ chi phí lãi vay được trừ.
– Nếu DN chưa góp đủ vốn điều lệ thì Chi phí lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu sẽ bị loại.

7. Khống chế giá trị trích khấu hao TSCĐ bé hơn hoặc bằng 1,6 tỷ đồng

Doanh nghiệp sẽ không được tính vào chi phí được trừ phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống.

( Ngoại trừ : xe hơi dùng cho kinh doanh thương mại vận tải đường bộ hành khách, kinh doanh thương mại du lịch, khách sạn. Ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh thương mại xe hơi ) .

Xem thêm: Hạch toán mua xe ô tô trên 1.6 tỷ

8. Chi phí vượt định mức tiêu hao nguyên vật liệu

Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015 / TT-BTC lao lý chi phí không được trừ :

“ 2.3. Phần chi vượt định mức tiêu tốn nguyên vật liệu, vật tư, nguyên vật liệu, nguồn năng lượng, hàng hoá so với 1 số ít nguyên vật liệu, vật tư, nguyên vật liệu, nguồn năng lượng, sản phẩm & hàng hóa đã được Nhà nước phát hành định mức. ”

9. Các khoản tiền phạt không được trừ

– Vi phạm luật giao thông vận tải ,
– Vi phạm chính sách ĐK kinh doanh thương mại ,
– Vi phạm chính sách kế toán thống kê ,

– Vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và

– Các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo lao lý của pháp lý .
=> Những khoản phạt trên sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN nhé .

———————————————————————————————————————————————–
Nếu các bạn còn  thắc mắc vấn đề gì hãy để lại comment nhé. Đội ngũ Hưng Phúc sẽ tư vấn hỗ trợ các bạn.

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp