Thuế nhà thầu là gì? Các trường hợp áp dụng mức thuế nhà thầu

Tuy không xuất hiện nhiều nhưng thuế nhà thầu cũng là một loại thuế khá quan trọng mà kế toán và doanh nghiệp cần phải nắm rõ. Vậy Thuế nhà thầu là gì? Các trường hợp nào thì áp dụng mức thuế nhà thầu? Bài viết ngày hôm nay kế toán Việt Hưng sẽ cùng các bạn tìm hiểu về thuế nhà thầu

1. Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu tiếng Anh là “Foreign Contractor Tax” gọi tắt là FCT bởi 03 chữ cái đầu tiên là loại thuế áp dụng đối với các đối tượng là tổ chức, cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ việc cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam. Trong loại thuế này bao gồm 2 loại:

+ Thuế giá trị ngày càng tăng ( GTGT ), thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN ) trong trường hợp nhà thầu, nhà thầu phụ quốc tế là tổ chức triển khai kinh doanh thương mại có cơ sở thường trú tại Nước Ta

+ Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong trường hợp nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thuộc đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam (thuế nhà thầu là gì)

2. Các đối tượng áp dụng chịu thuế nhà thầu là gì?

Tại Khoản 1, Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn về đối tượng áp dụng:

1. Tổ chức quốc tế kinh doanh thương mại có cơ sở thường trú tại Nước Ta hoặc không có cơ sở thường trú tại Nước Ta ; cá thể quốc tế kinh doanh thương mại là đối tượng người tiêu dùng cư trú tại Nước Ta hoặc không là đối tượng người tiêu dùng cư trú tại Nước Ta ( sau đây gọi chung là Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế ) kinh doanh thương mại tại Nước Ta hoặc có thu nhập phát sinh tại Nước Ta trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận hợp tác, hoặc cam kết giữa Nhà thầu quốc tế với tổ chức triển khai, cá thể Nước Ta hoặc giữa Nhà thầu quốc tế với Nhà thầu phụ quốc tế để thực thi một phần việc làm của Hợp đồng nhà thầu
2. Tổ chức, cá thể quốc tế cung ứng sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Nước Ta trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức triển khai, cá thể quốc tế với những doanh nghiệp tại Nước Ta ( trừ trường hợp gia công và xuất trả sản phẩm & hàng hóa cho tổ chức triển khai, cá thể quốc tế ) hoặc triển khai phân phối sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta hoặc cung ứng sản phẩm & hàng hóa theo điều kiện kèm theo giao hàng của những lao lý thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro đáng tiếc tương quan đến sản phẩm & hàng hóa vào đến chủ quyền lãnh thổ Nước Ta
3. Tổ chức, cá thể quốc tế thực thi một phần hoặc hàng loạt hoạt động giải trí kinh doanh thương mại phân phối sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ tại Nước Ta trong đó tổ chức triển khai, cá thể quốc tế vẫn là chủ sở hữu so với sản phẩm & hàng hóa giao cho tổ chức triển khai Nước Ta hoặc chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về ngân sách phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng sản phẩm & hàng hóa giao cho tổ chức triển khai Nước Ta hoặc ấn định giá bán sản phẩm & hàng hóa hoặc giá đáp ứng dịch vụ ; gồm có cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê 1 số ít tổ chức triển khai Nước Ta thực thi một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác tương quan đến việc bán sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta
4. Tổ chức, cá thể quốc tế trải qua tổ chức triển khai, cá thể Nước Ta để thực thi việc đàm phán, ký kết những hợp đồng thay mặt đứng tên tổ chức triển khai, cá thể quốc tế
5. Tổ chức, cá thể quốc tế triển khai quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Nước Ta, mua sản phẩm & hàng hóa để xuất khẩu, bán sản phẩm & hàng hóa cho thương nhân Nước Ta theo pháp lý về thương mại

3. Thuế nhà thầu có được khấu trừ?

Nhà thầu nước ngoài là Ai?

• Doanh Nghiệp cung ứng hàng hoá tại Nước Ta hoặc cung ứng hàng hoá đi kèm với những dịch vụ phân phối tại việt nam
• Doanh Nghiệp kinh doanh thương mại và phát sinh thu nhập ( như bản quyền, chuyển giao công nghệ tiên tiến ) ở việt nam dù không xuất hiện tại việt nam
• Những chủ thể kinh doanh thương mại độc lập hoặc kinh doanh thương mại trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, cam kết với tổ chức triển khai, cá thể Nước Ta, hoặc với cá thể, tổ chức triển khai quốc tế kinh doanh thương mại tại việt nam

TRẢ LỜI: Thuế nhà thầu nộp thay cho nhà thầu nước ngoài được khấu trừ (phần thuế giá trị gia tăng) và tính vào chi phí (phần thuế thu nhập doanh nghiệp). Như vậy:

♦ Trường hợp Doanh Nghiệp quốc tế có phát sinh thu nhập tại Nước Ta từ việc kinh doanh thương mại, thì Doanh Nghiệp quốc tế thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế nhà thầu theo lao lý tại Thông tư số 103 / 2013 / TT-BTC của Bộ Tài chính .

♦ Trường hợp DN nước ngoài không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II Thông tư số 103/2014/TT-BTC thì  có trách nhiệm khấu trừ số thuế nhà thầu trước khi thanh toán sản phẩm nào đó, cụ thể: thuế GTGT áp dụng tỷ lệ 5% thuế TNDN áp dụng tỷ lệ 5%. Việc xác định doanh thu tính thuế GTGT, doanh thu tính thuế TNDN, đề nghị Doanh nghiệp thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Thông tư số 103/2013/TT-BTC nêu trên (giải đáp thuế nhà thầu có được khấu trừ)

— — — –

GIẢI THÍCH:

• Theo Điều 8 quy định đối tượng và điều kiện áp dụng phương pháp kê khai như sau:

“Điều 8. Đối tượng và điều kiện áp dụng

Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế nộp thuế theo hướng dẫn tại Mục 2 Chương I nếu cung ứng đủ những điều kiện kèm theo sau :
1. Có cơ sở thường trú tại Nước Ta, hoặc là đối tượng người tiêu dùng cư trú tại Nước Ta ;
2. Thời hạn kinh doanh thương mại tại Nước Ta theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực hiện hành ;
3. Áp dụng chính sách kế toán Nước Ta và triển khai ĐK thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế. ”

• Theo Điều 11 quy định đối tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu:

“ Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế không cung ứng được một trong những điều kiện kèm theo nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì Bên Nước Ta nộp thay thuế cho Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II. ”

• Theo Điều 12 quy định về thuế GTGT:

“Điều 12. Thuế giá trị gia tăng

Căn cứ tính thuế là lệch giá tính thuế giá trị ngày càng tăng và tỷ suất % để tính thuế GTGT trên lệch giá .

Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế thuộc đối tượng người dùng nộp thuế GTGT theo chiêu thức tính trực tiếp trên GTGT không được khấu trừ thuế GTGT so với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào để triển khai hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ ( giải đáp thuế nhà thầu có được khấu trừ )

1. Doanh thu tính thuế GTGT

… b ) Xác định lệch giá tính thuế GTGT so với một số ít trường hợp đơn cử :
… b. 4 ) Doanh thu tính thuế GTGT so với trường hợp cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện đi lại vận tải đường bộ là hàng loạt tiền cho thuê. Trường hợp lệch giá cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện đi lại vận tải đường bộ gồm có những ngân sách do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện đi lại, bảo trì, ghi nhận đăng kiểm, người tinh chỉnh và điều khiển phương tiện đi lại, máy móc và ngân sách luân chuyển máy móc thiết bị từ quốc tế đến Nước Ta thì lệch giá tính thuế GTGT không gồm có những khoản ngân sách này nếu có chứng từ trong thực tiễn chứng tỏ .
…

2. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu:

a ) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên lệch giá so với ngành kinh doanh thương mại :

… ”

• Theo Điều 13 hướng dẫn về thuế TNDN:

“Điều 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ tính thuế là lệch giá tính thuế TNDN và tỷ suất ( % ) thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế .

1. Doanh thu tính thuế TNDN

a ) Doanh thu tính thuế TNDN
Doanh thu tính thuế TNDN là hàng loạt lệch giá không gồm có thuế GTGT mà Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế nhận được, chưa trừ những khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính gồm có cả những khoản ngân sách do Bên Nước Ta trả thay Nhà thầu quốc tế, Nhà thầu phụ quốc tế ( nếu có ) .
…
b ) Xác định lệch giá tính thuế TNDN so với 1 số ít trường hợp đơn cử :
… b. 4 ) Doanh thu tính thuế TNDN so với trường hợp cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện đi lại vận tải đường bộ là hàng loạt tiền cho thuê. Trường hợp lệch giá cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện đi lại vận tải đường bộ gồm có những ngân sách do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện đi lại, bảo trì, ghi nhận đăng kiểm, người tinh chỉnh và điều khiển phương tiện đi lại, máy móc và ngân sách luân chuyển máy móc thiết bị từ quốc tế đến Nước Ta thì lệch giá tính thuế TNDN không gồm có những khoản ngân sách này nếu có chứng từ thực tiễn chứng tỏ …

2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

a ) Tỷ lệ ( % ) thuế TNDN tính trên lệch giá tính thuế so với ngành kinh doanh thương mại :

– Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/10/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Có hóa đơn giá trị ngày càng tăng hợp pháp của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị ngày càng tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía quốc tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính vận dụng so với những tổ chức triển khai quốc tế không có tư cách pháp nhân Nước Ta và cá thể quốc tế kinh doanh thương mại hoặc có thu nhập phát sinh tại Nước Ta …. ”

– Căn cứ Điều 14, Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào (giải đáp thuế nhà thầu có được khấu trừ)

– Căn cứ Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài:

“3. Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu

a ) Khai thuế so với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ suất % tính trên lệch giá là loại khai theo lần phát sinh thanh toán giao dịch tiền cho nhà thầu quốc tế và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu .
Trường hợp bên Nước Ta thanh toán giao dịch cho Nhà thầu quốc tế nhiều lần trong tháng thì hoàn toàn có thể ĐK khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh giao dịch thanh toán tiền cho Nhà thầu quốc tế .
– Bên Nước Ta ký hợp đồng với Nhà thầu quốc tế khấu trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu quốc tế và nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản trị trực tiếp của bên Nước Ta .
…
b ) Khai thuế so với hoạt động giải trí kinh doanh thương mại và những loại thu nhập khác
b. 1 ) Hồ sơ khai thuế :

– Tờ khai thuế theo mẫu số 01/NTNN ban hành kèm theo Thông tư này; ”

( Theo Công văn 53932 / CT-TTHT 2019 hướng dẫn về chủ trương thuế nhà thầu )

4. Thuế nhà thầu nước ngoài theo phương pháp khấu trừ

Các nhà thầu quốc tế sẽ phải ĐK kê khai và nộp thuế GTGT, nộp tờ khai thuế TNDN và GTGT tựa như như những doanh nghiệp Nước Ta. Nhà thầu quốc tế ( NTNN ) hoàn toàn có thể vận dụng chiêu thức khấu trừ nếu cung ứng đủ những điều kiện kèm theo sau đây :

• Có cơ sở thường trú tại Nước Ta hoặc là đối tượng người dùng cư trú thuế tại Nước Ta
• Thời hạn kinh doanh thương mại tại Nước Ta theo hợp đồng nhà thầu ; hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên
• Áp dụng chính sách kế toán Nước Ta, hoàn tất tờ khai ĐK thuế và được cấp mã số thuế nhà thầu
• Phía Nước Ta phải thông tin bằng văn bản cho cơ quan thuế địa phương về việc nhà thầu quốc tế sẽ nộp thuế theo giải pháp khấu trừ trong vòng 20 ngày thao tác kể từ ngày ký hợp đồng

Trường hợp nhà thầu quốc tế triển khai nhiều hợp đồng tại cùng một thời gian, nếu có một hợp đồng đủ điều kiện kèm theo theo pháp luật và nhà thầu quốc tế đăng kí nộp thuế theo chiêu thức khấu trừ thì những hợp đồng khác cũng phải triển khai nộp thuế theo chiêu thức nhà thầu quốc tế đã ĐK .
Các NTNN sẽ nộp thuế TNDN ở mức thuế suất là 20 % trên doanh thu .

Trên đây là bài viết về chủ đề Thuế nhà thầu là gì? Các trường hợp áp dụng mức thuế nhà thầu. Hãy đến Việt Hưng để tham gia các khoá học kế toán online uy tín tại Trung tâm! Chúc các bạn thành công!

0
0
Bình chọn

Bình chọn

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp