Hướng dẫn quyết toán thuế doanh nghiệp quy trình thủ tục chi tiết

Doanh thu tính thuế đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT

3.2 Quyết toán thuế Doanh nghiệp cho lệch giá tính thế nào ?

4.9

(11)

Quyết toán thuế doanh nghiệp hay còn gọi là quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là nghiệp vụ mọi kế toán cần nắm rõ để quá trình kê khai diễn ra suôn sẻ, thuận lợi cho đơn vị.

Vào thời gian nhất định trong năm, kế toán phải thực thi bảng kê khai quyết toán thuế. Đây là hoạt động giải trí không hề bỏ sót với bất kể mô hình kinh doanh thương mại nào. Trong nhiệm vụ này, kế toán phải kê khai tổng số thuế TNDN nộp cho cơ quan thuế. Tùy theo quy mô hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, doanh nghiệp sẽ tiến hành quyết toán theo từng năm so với doanh nghiệp lớn hoặc 5 năm so với những doanh nghiệp mới xây dựng .

1. Quyết toán thuế doanh nghiệp là gì?

Quyết toán thuế doanh nghiệp là một nghiệp vụ kế toán quan trọng và bắt buộc của tất cả các tổ chức, doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trên lãnh thổ Việt Nam. Theo đó, nhân viên kế toán sẽ thực hiện kê khai doanh thu thu nhập từ các hoạt động kinh doanh, sản xuất các hàng hóa hoặc dịch vụ theo luật quy định để tiến hành nộp thuế cho nhà nước.

Các đối tượng người dùng phải triển khai quyết toán thuế :

• Doanh nghiệp được xây dựng tại Nước Ta và theo luật pháp luật của Nước Ta
• Doanh nghiệp ngoài nước có trụ sở hoặc không có cơ sở tại Nước Ta
• Tổ chức xây dựng theo hình thức luật hợp tác xã
• Các đơn vị chức năng sự nghiệp tổ chức triển khai theo pháp luật Nước Ta
• Những tổ chức triển khai hoạt động giải trí có lệch giá từ những hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại .

2. Quyết toán thuế doanh nghiệp dựa trên nguyên tắc nào?

Có 2 trường hợp triển khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là triển khai quyết toán thuế định kỳ mỗi năm hoặc khi doanh nghiệp ngừng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, quy đổi chủ sỡ hữu và tổ chức triển khai lại cơ cấu tổ chức nghành kinh doanh thương mại .
Theo Nghị quyết 116 / 2020 / QH14, Doanh nghiệp có tổng doanh thu dưới 200 tỷ thì mức đóng thuế sẽ được giảm 30 % .

3. Hướng dẫn thực hiện quyết toán thuế doanh nghiệp (TNDN)

3.1 Quy trình thực hiện quyết toán thuế

Quyết toán thuế doanh nghiệp căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ và mức thuế suất theo Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó :

• Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – ( Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển đúng lao lý )
• Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi tiêu hài hòa và hợp lý + Các khoản thu nhập khác

Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo pháp luật tại Điều 11 Thông tư 78/2014 / TT-BTC, mức thuế suất thuế TNDN là 20 % .

Các bước thực hiện quyết toán thuế Doanh nghiệp

Quyết toán thuế cần tuân thủ theo những bước dưới đây :

• B1 : Xác định lệch giá
• B2 : Xác định ngân sách hài hòa và hợp lý và những khoản thu nhập khác
• B3 : Tính thu nhập chịu thuế
• B4 : Xác định thu nhập được miễn thuế
• B5 : Xác định những khoản lỗ được kết chuyển đúng qui định
• B6 : Tính thu nhập tính thuế
• B7 : Tính thuế TNDN phải nộp

3.2 Quyết toán thuế Doanh nghiệp cho doanh thu tính như thế nào?

Theo điều 5, Thông tư 78/2014 / TT-BTC, lệch giá để tính thu nhập chịu thuế là hàng loạt tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ gồm có trợ giá, phụ thu doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .

Doanh thu tính thuế đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT

VD : Công ty May Gia Định kê khai thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ. Hóa đơn GTGT có ghi :
Giá bán ( Chưa Hóa Đơn đỏ VAT ) : một triệu đ
Thuế Hóa Đơn đỏ VAT ( 10 % ) : 100.000 đ
Giá giao dịch thanh toán : 1.100.000 đ
=> Doanh thu để tính thuế TNDN là một triệu đ

Doanh thu tính thuế đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là doanh thu đã bao gồm thuế GTGT

VD : Công ty Vải Thái Tuấn kê khai thuế GTGT theo giải pháp trực tiếp. Hóa đơn bán hàng có ghi :
Giá bán ( có Hóa Đơn đỏ VAT ) : 880.000 đ
Giá giao dịch thanh toán : 880.000 đ
=> Doanh thu để tính thuế TNDN là 880.000 đ .

Trường hợp doanh nghiệp được khách hàng trả tiền hàng hóa, dịch vụ trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính quyết toán thuế doanh nghiệp về thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc theo doanh thu trả tiền 1 lần.

Doanh nghiệp đang trong thời hạn hưởng tặng thêm thuế, việc xác lập số thuế được tặng thêm cần địa thế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia cho số năm thu tiền trước .

3.3 Các khoản chi được trừ và không được trừ khi quyết toán thuế doanh nghiệp

Khi thực thi quyết toán thuế sẽ có những khoản chi được trừ hoặc không được trừ. Điều này cần bộ phận kế toán quan tâm để thực thi đúng nhất .

Các khoản chi được trừ

Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC và Thông -tư 25/2018/TT-BTC, doanh nghiệp được trừ mọi chi khi đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi có tương quan đến hoạt động giải trí SXKD
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
• Có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt so với những khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên ( đã có Hóa Đơn đỏ VAT )

Các khoản chi không được trừ

Khi quyết toán thuế Doanh nghiệp cần lưu ý các khoản chi trong được trừ dưới đây:

• Chi lương, thưởng cho người lao động đã hạch toán vào ngân sách SXKD nhưng không có chứng từ thanh toán giao dịch .
• Chi phục trang không đủ hóa đơn, chứng từ hoặc chi vượt quá 5 triệu đồng / năm / người .
• Nộp quỹ hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ vượt mức 3 triệu đồng / tháng / người .
• Chi lãi vay vốn SXKD vướt quá 150 % mức lãi suất vay cơ bản công bố tại thời gian vay .
• Chi khấu hao gia tài cố định và thắt chặt không sử dụng cho SXKD, chi vượt mức lao lý hiện hành, không có sách vở chứng tỏ quyền sở hữu, không hạch toán trong sổ sách kế toán .
• Chi thuê gia tài cá thể không có đủ hồ sơ, chứng từ .

• Các khoản phạt về vi phạm hành chính (trừ vi phạm hợp đồng).

  Xem thêm: Quy định chung về Báo cáo tài chính theo thông tư 133 – KẾ TOÁN HÀ NỘI GROUP

• Trích, lập, sử dụng những khoản sự phòng không đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính .
• Chi góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng cơ bản trong quy trình tiến độ đầu để hình thành gia tài cố định và thắt chặt .
• Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại những khoản tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế .

3.4 Thu nhập được miễn thuế

Ngoài những khoản thu nhập phải chịu thuế thì những khoán thu nhập dưới đây đuộc miễn trừ thuế doanh nghiệp nên biết :

Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp được miễn thuế khi doanh nghiệp nộp quyết toán thuế doanh nghiệp.

• Thu nhập tương quan đến nông nghiệp như trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông sản, thủy hải sản, sản xuất muối hoặc đơn vị chức năng làm nông nghiệp ở nơi có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội khó khăn vất vả .
• Thu nhập từ việc triển khai dịch vụ kỹ thuật trực tiếp ship hàng nông nghiệp : tưới tiêu, cày bừa, nạo vét, phòng trừ sâu bệnh, thu hoạch .
• Thu nhập từ nghiên cứu và điều tra khoa học công nghệ tiên tiến .
• Doanh nghiệp có từ 30 % lao động bị khuyết tật
• Thu nhập từ hoạt động giải trí dạy nghề dành riêng cho 1 số đối tượng người dùng : người thiểu số, khuyết tật, người nhiễm HIV / AIDS, người cai nghiện .
• Khoản hỗ trợ vốn để sử dụng cho giáo dục .
• Thu nhập được chia từ hoạt động giải trí góp vốn sau khi bên nhận góp vốn đã đóng thuế .
• Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền chứng từ giảm phát thải lần đầu của doanh nghiệp được cấp chứng từ .
• Thu nhập từ thực thi trách nhiệm Nhà nước giao .
• Thu nhập của văn phòng thừa phát lại trong thời hạn triển khai thử nghiệm theo pháp luật của pháp lý về thi hành án dân sự .

4. Hồ sơ quyết toán thuế doanh nghiệp

Hồ sơ quyết toán thuế doanh nghiệp có nhiều mẫu khác nhau được vận dụng cho từng trường hợp riêng không liên quan gì đến nhau. Thông tin chi tiết cụ thể ngay bên dưới đây :

4.1 Trường hợp doanh nghiệp xác định được thu nhập tính thuế TNDN

Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 3 / TNDN, Thông tư 151 / năm trước / TT-BTC .
Báo cáo kinh tế tài chính năm hoặc báo cáo giải trình kinh tế tài chính đến thời gian doanh nghiệp có quyết định hành động chia, hợp nhất, sáp nhập, quy đổi mô hình doanh nghiệp, giải thể, chấm hết hoạt động giải trí .
Một số phụ lục kèm theo tờ khai theo thực tiễn phát sinh của người nộp thuế :

• Phụ lục tác dụng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại, mẫu số 3-1 A / TNDN ( dành cho ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ ), mẫu số 3-1 B / TND ( dành cho khối ngân hàng nhà nước, tín dụng thanh toán ), mẫu số 3-1 C / TNDN ( dành cho công ty sàn chứng khoán, công ty quản trị quỹ góp vốn đầu tư sàn chứng khoán ) .
• Phụ lục chuyển lỗ, mẫu số 3-2 / TNDN .
• Phụ lục về khuyễn mãi thêm thuế TNDN, mẫu số 3-3 A / TNDN, mẫu 3-3 B / TNDN, mẫu 3-3 C / TNDN

4.2 Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế theo tỷ lệ % doanh thu

• Với trường hợp nộp thuế theo % doanh thu doanh nghiệp sẽ dựa vào mẫu số 04/TNDN kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC.
• Tuy nhiên với những trường hợp không phát sinh thường xuyên doanh thu từ các hoạt động kinh doanh thì quyết toán thues theo mẫu 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC. Tuy nhiên, doanh nghiệp trường hợp này sẽ không phải thực hiện quyết toán năm.

5. Thời hạn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cần được nộp đúng thời hạn lao lý. Nội dung này được chỉ rõ trong Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC tại điểm đ khoản 3 điều 10 .
Theo đó, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ 90 ( chín mươi ) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm kinh tế tài chính .

Như vậy, kết thúc năm dương lịch 2019, hạn chót nộp quyết toán thuế doanh nghiệp sẽ là ngày 30/3/2020.

Doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, quy đổi hình thức chiếm hữu, giải thể, chấm hết hoạt động giải trí thì thời hạn chậm nhất là ngày 45 kể từ khi có quyết định hành động .
Trường hợp doanh nghiệp gặp tai nạn thương tâm giật mình hoàn toàn có thể xin gia hạn với đề xuất xin gia hạn nộp cho cơ quan quản trị thuế trực tiếp ( có xác nhận của công an hoặc Ủy Ban Nhân Dân nơi ĐK kinh doanh thương mại ) .
Thời gian gia hạn không quá 60 ngày kể từ ngày hết hạn nộp .
Không nộp quyết toán thuế đúng hạn sẽ bị cơ quan thuế phạt theo điều 9 Thông tư 166 / 2013 / TT-BTC. Cụ thể như sau :

6. Quyết toán thuế doanh nghiệp nộp ở đâu?

Người nộp thuế có thu nhập từ SXKD sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đã ĐK tại nơi có trụ sở chính thì kế toán sẽ nộp quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế quản trị trực tiếp .

7. Quy trình thủ tục thực hiện quyết toán thuế doanh nghiệp

Các doanh nghiệp tổ chức triển khai sẽ nộp hồ sơ qua những hình thức như :

• Đến cơ quan thuế để nộp trực tiếp
• Nộp gián tiếp qua những đơn vị chức năng bưu chính
• Gửi trực tuyến bằng những văn bản điện tử qua cổng thông tin website của cơ quan thuế

Sau khi đã gửi không thiếu những hồ sơ, cơ quan thuế sẽ đảm nhiệm theo từng trường hợp đơn cử trên :

• Khi nộp trực tiếp tại cơ quan thuế : Các công chức tương quan sẽ đóng dấu đảm nhiệm và ghi vừa đủ những thông tin như ngày nộp hồ sơ, số lượng tài liệu và ghi nhận và sổ văn thư tương quan .
• Khi nộp gián tiếp như gửi qua bưu chính : Cơ quan thuế sẽ ghi nhận ngày nhận được hồ sơ và ghi nhận vào sổ sách .
• Nộp qua cổng thông tin website : Hệ thống sẽ giải quyết và xử lý theo trình tự đảm nhiệm, kiểm tra, gật đầu hồ sơ .

Với những thông tin cập nhật về quyết toán thuế doanh nghiệp, bài viết hy vọng sẽ giúp người làm kế toán tự tin hơn trong quá trình nộp hồ sơ. Mọi thắc mắc hay muốn tìm hiểu về dịch vụ hóa đơn điện tử an toàn, hãy liên hệ chúng tôi. MIFI rất sẵn lòng phục vụ.

>>> Xem thêm bài viết: Hướng dẫn chi tiết cách lập quyết toán thuế TNDN

BÌNH CHỌN : Hãy bầu chọn 5 sao nếu bạn tìm thấy nội dung hữu dụng.

Xếp hạng 4.9 / 5. Số phiếu 11

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp