Quy trình kiểm tra 746/QĐ-TCT

Ngày 20 tháng 04 năm 2015, Tổng cục thuế ban hành Quy trình kiểm tra 746/QĐ-TCT về việc Quy trình kiểm tra thuế thay thế Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29 tháng 05 năm 2008 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế.

Tải văn bản tại đây 

Tải văn bản tại đây (Bản word)

 Trong đó với mục đích:

1. Tăng cường công tác kiểm tra thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ xung của Luật quản lý thuế trên cơ sở áp dụng cơ chế quản lý rủi ro nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời những vi phạm về thuế, chống thất thu thuế. Khác trước là ” Tăng cường kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế của người nộp thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế” .

2. Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp lý thuế của người nộp thuế trong việc thực thi kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế .3. Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế từ đó tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện kèm theo thuận tiện cho người nộp thuế tăng trưởng sản xuất, kinh doanh thương mại hàng hoá, dịch vụ .Xem nội dung không thiếu :

Tải văn bản gốc  tại đây

Tải bản word tại đây

QUYẾT ĐỊNH

VỀ VIỆC BAN HÀNH QUY TRÌNH KIỂM TRA THUẾ

TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006 / QH11 ngày 29/11/2006 ; Luật sửa đổi, bổ trợ một số ít điều của Luật quản trị thuế số 21/2012 / QH13 ngày 21/11/2012 và những văn bản hướng dẫn thi hành ;Căn cứ Quyết định số 115 / 2009 / QĐ-TTg ngày 28/9/2009 của Thủ tướng nhà nước pháp luật tính năng, trách nhiệm, quyền hạn và cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai của Tổng cục Thuế thường trực Bộ Tài chính ;Căn cứ Quyết định số 109 / 2009 / QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ Tài chính lao lý tính năng, trách nhiệm, quyền hạn và cơ cấu tổ chức tổ chức triển khai Thanh tra Tổng cục Thuế ;Xét ý kiến đề nghị của Vụ trưởng Thanh tra Tổng cục Thuế ,

QUYẾT ĐỊNH:

Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Quy trình kiểm tra thuế, thay thế Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế.

Điều 2. Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký. Thủ trưởng các Vụ, đơn vị tương đương thuộc và trực thuộc Tổng cục Thuế; Cục Trưởng Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.

QUY TRÌNH

KIỂM TRA THUẾ
(Ban hành kèm theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế).

Phần I

QUY ĐỊNH CHUNG

1. MỤC ĐÍCH
2. Tăng cường công tác kiểm tra thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế trên cơ sở áp dụng cơ chế quản lý rủi ro nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế, chống thất thu thuế.
3. Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế.
4. Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế, từ đó tránh gây phiền nhiễu và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
5. PHẠM VI ÁP DỤNG

Quy trình này pháp luật về trình tự, thủ tục thực thi việc làm kiểm tra thuế trong những trường hợp sau :– Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế ;– Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trong trường hợp người nộp thuế không báo cáo giải trình, bổ trợ thông tin, tài liệu theo thông tin của cơ quan thuế ; không khai bổ trợ hồ sơ thuế hoặc báo cáo giải trình, khai bổ trợ hồ sơ thuế nhưng không chứng tỏ được số thuế đã khai là đúng ; hoặc cơ quan thuế không đủ địa thế căn cứ để ấn định số thuế phải nộp ( còn gọi là kiểm tra từ hồ sơ khai thuế ) ;– Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế so với trường hợp qua nghiên cứu và phân tích, nhìn nhận việc chấp hành pháp lý thuế của người nộp thuế xác lập có tín hiệu vi phạm pháp lý ( còn gọi là kiểm tra theo tín hiệu vi phạm ) ;– Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế so với những trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau và kiểm tra sau hoàn thuế theo lao lý ( còn gọi là kiểm tra hoàn thuế ) ;– Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế so với những trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề do thủ trưởng cơ quan quản trị thuế cấp trên quyết định hành động ( còn gọi là kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề ) ;– Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế so với người nộp thuế chia tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hóa, đóng mã số thuế, chuyển khu vực kinh doanh thương mại và những trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ huy của cấp có thẩm quyền ( còn gọi là kiểm tra khác ) .

III. ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG

Quy trình này vận dụng cho Lãnh đạo cơ quan Thuế, bộ phận kiểm tra thuế, bộ phận quản trị thuế thu nhập cá thể, người được giao trách nhiệm kiểm tra thuế thuộc cơ quan thuế những cấp so với những trường hợp nêu tại Mục II Quy trình này .Quy trình này không vận dụng so với những trường hợp kiểm tra hóa đơn ( kiểm tra hóa đơn được thực thi theo Quyết định số 381 / QĐ-TCT ngày 31/3/2011 của Tổng cục Thuế phát hành kèm theo Quy trình kiểm tra hóa đơn ) .

1. GIẢI THÍCH TỪ NGỮ

Những từ ngữ sử dụng trong quy trình được hiểu như sau :

1. Bộ phận kiểm tra thuế là bộ phận được giao nhiệm vụ thực hiện công tác kiểm tra thuế; trực tiếp kiểm tra hồ sơ khai thuế; kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, bao gồm: Bộ phận thanh tra thuế; bộ phận kiểm tra thuế; bộ phận quản lý thuế thu nhập cá nhân các cấp của Cơ quan Thuế.
2. Lãnh đạo bộ phận kiểm tra thuế: Vụ trưởng, Phó vụ trưởng, trưởng phòng, phó trưởng phòng tại Thanh tra Tổng cục Thuế; Vụ Quản lý thuế thu nhập cá nhân; Trưởng phòng, Phó trưởng phòng kiểm tra; Trưởng phòng, Phó trưởng phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân thuộc Cục Thuế các tỉnh, thành phố; Đội trưởng, Phó đội trưởng Đội kiểm tra, Đội trưởng, Phó đội trưởng Đội quản lý thuế thu nhập cá nhân thuộc Chi cục Thuế các quận, huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh.
3. Lãnh đạo cơ quan thuế: Tổng cục trưởng, các Phó Tổng cục trưởng; Cục trưởng; các Phó Cục trưởng; Chi cục trưởng; các Phó chi cục trưởng.
4. Cơ quan thuế: Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế;
5. Người được giao nhiệm vụ kiểm tra thuế là công chức thuộc biên chế cơ quan thuế các cấp được giao thực hiện nhiệm vụ kiểm tra thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
6. MỘT SỐ YÊU CẦU ĐỐI VỚI CÔNG CHỨC KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ
7. Áp dụng các phần mềm tin học để hỗ trợ kiểm tra các loại hồ sơ khai thuế được giao mà người nộp thuế gửi đến cơ quan Thuế. Trong trường hợp ứng dụng công nghệ thông tin chưa đáp ứng công tác kiểm tra thuế thì cơ quan thuế bố trí công chức trực tiếp kiểm tra thuế theo quy định tại Điều 60 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
8. Chịu trách nhiệm về trình tự, thủ tục và kết quả kiểm tra đối với các trường hợp được giao.
9. Nắm bắt kịp thời và triển khai áp dụng các ứng dụng công nghệ thông tin của ngành vào công tác kiểm tra thuế.
10. Giữ bí mật thông tin về kết quả kiểm tra thuế trừ các trường hợp công khai thông tin vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế theo quy định tại Điều 73, Điều 74 Luật Quản lý thuế và Điều 72 Luật xử lý vi phạm hành chính số 15/2012/QH13 ngày 20/6/2012.

Phần II

NỘI DUNG QUY TRÌNH

1. KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ TẠI TRỤ SỞ CƠ QUAN THUẾ
2. Cập nhật dữ liệu, thông tin vào các phần mềm, ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác kiểm tra

– Bộ phận kiểm tra, công chức làm công tác làm việc kiểm tra và bộ phận có tương quan update kịp thời, khá đầy đủ những thông tin, tài liệu của người nộp thuế vào ứng dụng tương hỗ thanh tra, kiểm tra ( TTR ) ; ứng dụng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế ( TPR ) … mạng lưới hệ thống tài liệu của ngành .– Bộ phận kiểm tra thuế và công chức kiểm tra thuế sử dụng tài liệu kê khai thuế của người nộp thuế và những tài liệu thông tin của người nộp thuế đã được update vào mạng lưới hệ thống tài liệu của ngành để Giao hàng cho việc kiểm tra những hồ sơ khai thuế người nộp thuế gửi đến cơ quan thuế .– Thủ trưởng cơ quan đảm nhiệm công tác làm việc kiểm tra có nghĩa vụ và trách nhiệm tiếp tục chớp lấy và đôn đốc bộ phận kiểm tra, công chức làm công tác làm việc kiểm tra triển khai trang nghiêm những việc làm trên nhằm mục đích mục tiêu tiến hành tốt công tác làm việc quản trị, kiểm tra thuế theo chính sách quản trị rủi ro đáng tiếc trong quản trị thuế .

2. Kiểm tra hồ sơ khai thuế

2.1. Nguyên tắc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế– Các loại hồ sơ khai thuế theo tháng, quí và năm ( gọi chung là hồ sơ khai thuế ) người nộp thuế gửi đến cơ quan thuế đều được kiểm tra tiếp tục theo lao lý tại Điều 77, Luật Quản lý thuế và kiểm tra theo chính sách quản trị rủi ro đáng tiếc lao lý tại khoản 4, Điều 1, Luật bổ trợ sửa đổi 1 số ít điều của Luật quản trị thuế .– Hồ sơ khai thuế phải kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế gồm có tổng thể hồ sơ khai thuế của tổ chức triển khai gửi đến cơ quan thuế trừ : hồ sơ khai thuế của tổ chức triển khai kê khai thuế theo chiêu thức trực tiếp ; hồ sơ khai thuế nộp tiền thuế sử dụng đất khi được giao đất ; thuế sử dụng đất nông nghiệp ; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền thuê đất ; thuế môn bài ; lệ phí trước bạ ; phí và những loại lệ phí khác .– Đối với những trường hợp đóng mã số thuế nhà thầu, mã số thuế Trụ sở nếu chưa phát sinh hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại thì hoàn toàn có thể triển khai kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế ghi nhận biên bản và triển khai những thủ tục đóng mã số thuế theo pháp luật .– Đối với những loại hồ sơ khai thuế gửi đến cơ quan thuế đã có ứng dụng tin học tương hỗ kiểm tra thì vận dụng những ứng dụng ứng dụng tin học của ngành thuế để kiểm tra tính vừa đủ, đúng mực của những thông tin và kịp thời phát hiện rủi ro đáng tiếc trong những hồ sơ khai thuế .2.2. Trình tự kiểm tra hồ sơ khai thuế2.2.1. Trình tự kiểm tra bằng giải pháp thủ công bằng tay .– Lựa chọn list người nộp thuế để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế tối thiểu là 20 % số lượng doanh nghiệp hoạt động giải trí đang quản trị thuế như sau :+ Từ 15 % số lượng người nộp thuế trở lên lựa chọn bằng ứng dụng lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế theo rủi ro đáng tiếc ( TPR ) ;+ Từ 5 % số lượng người nộp thuế trở lên lựa chọn qua thực tiễn quản trị thuế tại địa phương có rủi ro đáng tiếc cao, có tín hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp .Danh sách người nộp thuế được lựa chọn theo rủi ro đáng tiếc nêu trên để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế không trùng lắp với list kế hoạch thanh tra và kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra. Danh sách này phải được trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế trước ngày 20 tháng 12 hàng năm và Thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt trước ngày 30 tháng 12 hàng năm .Danh sách người nộp thuế để kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế hoàn toàn có thể bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh hàng quý hoặc 6 tháng tùy thuộc vào thực tiễn phát sinh và phát hiện những hành vi vi phạm về thuế tại địa phương. Việc bổ trợ, kiểm soát và điều chỉnh list người nộp thuế do Thủ trưởng cơ quan thuế trực tiếp quản trị quyết định hành động .– Căn cứ vào list số lượng người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế, trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế giao trách nhiệm đơn cử số lượng người nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ thuế cho từng công chức kiểm tra thuế .Chậm nhất là 25 ngày sau ngày kết thúc hạn nộp hồ sơ khai thuế, công chức kiểm tra thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm kiểm tra tổng thể những loại hồ sơ khai thuế gồm có : Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh ; những loại hồ sơ khai thuế theo tháng ; những loại hồ sơ khai thuế theo quý ; những loại hồ sơ khai thuế theo năm của người nộp thuế được giao .– Kiểm tra những địa thế căn cứ tính thuế để xác lập số thuế phải nộp ; số tiền thuế được miễn, giảm ; số tiền hoàn thuế … theo chiêu thức so sánh, so sánh như sau :+ Đối chiếu với những pháp luật của những văn bản pháp lý về thuế .+ Đối chiếu những chỉ tiêu trong tờ khai thuế với những tài liệu kèm theo ( nếu có ) .+ Đối chiếu những chỉ tiêu phản ánh trong tờ khai thuế, những tài liệu kèm theo tờ khai thuế ( nếu có ) với tờ khai thuế, những tài liệu kèm theo tờ khai thuế ( nếu có ) tháng trước, quý trước, năm trước .+ Đối chiếu với những tài liệu của người nộp thuế có quy mô kinh doanh thương mại tương tự, có cùng ngành nghề, loại sản phẩm ĐK kinh doanh thương mại .+ Đối chiếu với những thông tin, tài liệu tích lũy được từ những nguồn khác ( nếu có ) .– Kết thúc kiểm tra mỗi hồ sơ khai thuế, công chức kiểm tra thuế phải nhận xét hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01 / QTKT kèm theo quy trình này :+ Đối với những hồ sơ khai thuế khai vừa đủ chỉ tiêu ; bảo vệ tính hài hòa và hợp lý, đúng chuẩn của những thông tin, tài liệu ; chưa phát hiện tín hiệu rủi ro đáng tiếc thì bản nhận xét hồ sơ khai thuế được lưu lại cùng với hồ sơ khai thuế .+ Đối với những hồ sơ khai thuế qua so sánh, so sánh, nghiên cứu và phân tích xét thấy có nội dung khai chưa đúng, số liệu khai không đúng chuẩn hoặc có những nội dung cần xác định tương quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn … công chức kiểm tra thuế phải báo cáo giải trình trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế ra thông tin bằng văn bản ý kiến đề nghị người nộp thuế báo cáo giải trình hoặc bổ trợ thông tin tài liệu theo mẫu số 01 / KTTT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính .2.2.2. Trình tự kiểm tra bằng ứng dụng ứng dụng .– Kiểm tra những địa thế căn cứ tính thuế tương quan đến việc xác lập số thuế phải nộp ; số tiền thuế được miễn, giảm ; số tiền hoàn thuế .+ Chậm nhất là 25 ngày sau ngày kết thúc hạn nộp hồ sơ khai thuế, công chức kiểm tra sử dụng ứng dụng ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế để kiểm tra gán điểm cho từng tiêu chuẩn ; theo đó ứng dụng sắp xếp người nộp thuế ( hồ sơ khai thuế ) theo từng tiêu chuẩn rủi ro đáng tiếc và đưa ra nhận xét, cảnh báo nhắc nhở so với từng tiêu chuẩn ; đồng thời ứng dụng sắp xếp người nộp thuế theo mức độ rủi ro đáng tiếc tổng thể và toàn diện của hàng loạt tiêu chuẩn theo thứ tự từ rủi ro đáng tiếc cao đến rủi ro đáng tiếc thấp giúp cho việc phân loại người nộp thuế ( hồ sơ khai thuế ) theo mức độ rủi ro đáng tiếc về thuế. Riêng so với thuế thu nhập cá thể thì vận dụng ứng dụng quản trị thuế TNCN để phát hiện rủi ro đáng tiếc trong hồ sơ khai thuế TNCN, cá thể có thu nhập từ 2 nơi trở lên chưa được khấu trừ thuế, không tự quyết toán thuế theo lao lý .+ Công chức kiểm tra in list người nộp thuế sắp xếp theo mức độ rủi ro đáng tiếc và in nhận xét, cảnh báo nhắc nhở rủi ro đáng tiếc so với từng người nộp thuế trên mạng lưới hệ thống .– Bản nhận xét ( cảnh báo nhắc nhở rủi ro đáng tiếc ) của từng người nộp thuế được in ra từ mạng lưới hệ thống, công chức kiểm tra liên tục xem xét, so sánh hồ sơ khai thuế để bổ trợ nhận xét ( nếu có ) vào mẫu số 01 / QTKT kèm theo quy trình này :+ Đối với người nộp thuế ( hồ sơ khai thuế ) chưa phát hiện rủi ro đáng tiếc, chưa có tín hiệu vi phạm thì công chức kiểm tra in list người nộp thuế chưa có rủi ro đáng tiếc từ mạng lưới hệ thống và trình trưởng bộ phận kiểm tra ký duyệt để lưu hồ sơ kiểm tra .+ Đối với người nộp thuế ( hồ sơ khai thuế ) có rủi ro đáng tiếc thấp thì công chức kiểm tra in nhận xét hồ sơ khai thuế để trình trưởng bộ phận kiểm tra ký lưu hồ sơ mà không phải phát hành thông tin, trừ trường hợp có chỉ huy của trưởng bộ phận kiểm tra, thủ trưởng cơ quan thuế hoặc có những tín hiệu nghi vấn cần phải làm rõ .+ Đối với người nộp thuế ( hồ sơ khai thuế ) có rủi ro đáng tiếc cao và rủi ro đáng tiếc vừa : bản nhận xét hồ sơ khai thuế có cảnh báo nhắc nhở rủi ro đáng tiếc về thuế thì công chức kiểm tra thuế in thông tin người nộp thuế theo thứ tự rủi ro đáng tiếc cao đến rủi ro đáng tiếc vừa để báo cáo giải trình trưởng bộ phận kiểm tra trình thủ trưởng cơ quan Thuế ký thông tin ý kiến đề nghị người nộp thuế báo cáo giải trình hoặc bổ trợ thông tin tài liệu theo mẫu số 01 / KTTT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC của Bộ Tài chính .2.3. Xử lý hiệu quả kiểm tra hồ sơ khai thuế .

1. a) Xử lý sau khi ban hành thông báo

a. 1 ) Thời hạn người nộp thuế phải báo cáo giải trình hoặc bổ trợ thông tin tài liệu được ghi trong thông tin không quá 10 ngày thao tác kể từ ngày người nộp thuế nhận thông tin của cơ quan Thuế hoặc hồi báo ( nếu gửi qua đường bưu điện ) .a. 2 ) Người nộp thuế hoàn toàn có thể gửi văn bản báo cáo giải trình hoặc trực tiếp đến thao tác tại trụ sở cơ quan thuế. Trường hợp người nộp thuế trực tiếp đến cơ quan Thuế báo cáo giải trình hoặc bổ trợ thông tin tài liệu theo thông tin của cơ quan Thuế, công chức kiểm tra thuế phải lập biên bản thao tác theo mẫu số 02 / KTTT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC của Bộ Tài chính .a. 3 ) Sau khi người nộp thuế đã báo cáo giải trình hoặc bổ trợ thông tin tài liệu rất đầy đủ theo nhu yếu của cơ quan thuế và chứng tỏ số thuế đã khai là đúng thì công chức kiểm tra báo cáo giải trình trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt để lưu hồ sơ báo cáo giải trình, bổ trợ thông tin, tài liệu cùng với hồ sơ kiểm tra .a. 4 ) Trường hợp người nộp thuế đã báo cáo giải trình hoặc bổ trợ thông tin, tài liệu mà không đủ địa thế căn cứ chứng tỏ số thuế đã khai là đúng thì công chức kiểm tra báo cáo giải trình trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế phát hành thông tin nhu yếu người nộp thuế khai bổ trợ ( theo mẫu số 02 / QTKT phát hành kèm theo quy trình này ). Thời hạn khai bổ trợ là mười ngày thao tác kể từ ngày cơ quan thuế có thông tin nhu yếu khai bổ trợ .a. 5 ) Hết thời hạn theo thông tin của cơ quan thuế mà người nộp thuế không báo cáo giải trình, bổ trợ thông tin, tài liệu ; hoặc không khai bổ trợ hồ sơ thuế ; hoặc báo cáo giải trình, khai bổ trợ hồ sơ thuế nhưng không chứng tỏ được số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế :– Quyết định ấn định số thuế phải nộp theo mẫu Quyết định số 01 / AĐTH phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC của Bộ Tài chính ; hoặc– Quyết định kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế trong trường hợp không đủ địa thế căn cứ để ấn định số thuế phải nộp. Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế theo mẫu số 03 / KTTT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC của Bộ Tài chính .

1. b) Thủ tục hành chính khi công chức kiểm tra thuế báo cáo trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan Thuế ra thông báo giải trình (bổ sung thông tin tài liệu) hoặc Quyết định ấn định thuế như sau

b. 1 ) Thủ tục trình Thủ trưởng cơ quan thuế để thực thi ra thông tin báo cáo giải trình, bổ trợ thông tin, tài liệu, thông tin khai bổ trợ :– Thông báo ( Thông báo báo cáo giải trình, bổ trợ thông tin, tài liệu ), phải có tờ trình và kèm theo những tài liệu :+ Dự thảo thông tin ;+ Bản nhận xét hiệu quả kiểm tra ;+ Hồ sơ khai thuế .– Thông báo khai bổ trợ phải có tờ trình và kèm theo những tài liệu :+ Dự thảo thông tin khai bổ trợ ;+ Bản báo cáo giải trình hoặc những thông tin tài liệu của người nộp thuế bổ trợ theo thông tin lần thứ nhất hoặc biên bản thao tác ( so với trường hợp người nộp thuế trực tiếp đến cơ quan Thuế báo cáo giải trình, bổ trợ thông tin, tài liệu ) .+ Toàn bộ hồ sơ trình theo thông tin báo cáo giải trình, bổ trợ thông tin tài liệu .b. 2 ) Hồ sơ trình Quyết định ấn định số thuế phải nộp gồm :– Tờ trình nêu rõ những địa thế căn cứ để ấn định số thuế phải nộp .– Dự thảo thông tin ấn định số thuế phải nộp .– Các tài liệu kèm theo thông tin báo cáo giải trình, bổ trợ hồ sơ và thông tin nhu yếu khai bổ trợ thuế .

1. KIỂM TRA TẠI TRỤ SỞ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
2. Nguyên tắc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

1.1. Hằng năm cơ quan thuế cấp trên giao trách nhiệm kiểm tra thuế cho cơ quan thuế cấp dưới với số lượng người nộp thuế dựa trên tiêu chuẩn tỷ suất số người nộp thuế hoạt động giải trí đang quản trị thuế cho 5 ( năm ) trường hợp : kiểm tra từ hồ sơ khai thuế ; kiểm tra theo tín hiệu vi phạm ; kiểm tra hoàn thuế ; kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề ; và kiểm tra khác .1.2. Đối với trường hợp kiểm tra theo kế hoạch và kiểm tra theo chuyên đề, kiểm tra theo tín hiệu vi phạm cơ quan thuế triển khai kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế không quá 1 lần trong một năm .1.3. Đối với trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau và kiểm tra sau hoàn thuế, trường hợp kiểm tra theo kế hoạch và kiểm tra theo chuyên đề, trước khi kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế cơ quan thuế hoàn toàn có thể nhu yếu người nộp thuế báo cáo giải trình, cung ứng thông tin tài liệu như trường hợp kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế ( nếu thiết yếu ) .1.4. Đối với trường hợp kiểm tra người nộp thuế chia tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hóa, đóng mã số thuế ( kể cả đóng mã số thuế nhà thầu ), chuyển khu vực kinh doanh thương mại và những trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ huy của cấp có thẩm quyền được vận dụng linh động những hình thức kiểm tra từ hồ sơ khai thuế, hoặc kiểm tra theo tín hiệu vi phạm, hoặc kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề lao lý tại những văn bản hướng dẫn thi hành .1.5. Đối với những loại hồ sơ khai thuế : Thuế nhà thầu quốc tế ; tổ chức triển khai kê khai theo chiêu thức trực tiếp ; nộp tiền thuế sử dụng đất khi được giao đất ; thuế sử dụng đất nông nghiệp ; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền thuê đất ; thuế môn bài ; lệ phí trước bạ ; phí và những loại lệ phí khác việc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế được triển khai trên cơ sở rủi ro đáng tiếc về thuế .1.6. Nội dung kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế cho từng trường hợp đơn cử như sau :– Trường hợp kiểm tra từ hồ sơ khai thuế là những khoản mục người nộp thuế không báo cáo giải trình hoặc không khai bổ trợ sau thời hạn thông tin của cơ quan thuế ;– Trường hợp kiểm tra hoàn thuế là số thuế ý kiến đề nghị hoàn hoặc số thuế đã được hoàn theo quyết định hành động của cơ quan thuế ;– Trường hợp kiểm tra theo tín hiệu vi phạm là những nội dung, khoản mục có tín hiệu vi phạm pháp lý thuế ;– Trường hợp kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề là nội dung có tín hiệu rủi ro đáng tiếc qua nghiên cứu và phân tích sâu xa hồ sơ khai thuế ( tối thiểu là một năm ) của người nộp thuế ;– Đối với trường hợp kiểm tra người nộp thuế chia tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hóa, đóng mã số thuế, chuyển khu vực kinh doanh thương mại và những trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ huy của cấp có thẩm quyền là nội dung kiểm tra việc chấp hành pháp lý thuế .1.7. Xử lý chồng chéo trong hoạt động giải trí kiểm tra– Kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra hàng năm của cơ quan thuế cấp dưới nếu có sự chồng chéo với kế hoạch kiểm tra, thanh tra của cơ quan cấp trên thì thực thi theo kế hoạch của cơ quan cấp trên .– Trường hợp hoạt động giải trí kiểm tra tại địa phương có sự trùng lặp về đối tượng người tiêu dùng kiểm tra với kế hoạch thanh tra, kiểm tra về thuế của Thanh tra tỉnh, Sở Tài chính, cơ quan thanh tra địa phương thì Cục trưởng Cục Thuế phối hợp với Chánh Thanh tra tỉnh, Giám đốc Sở Tài chính để giải quyết và xử lý ; báo cáo giải trình Tổng cục Trưởng xem xét quyết định hành động khi thiết yếu .

2. Lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra

2.1. Nguyên tắc lập kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra– Áp dụng ứng dụng ứng dụng rủi ro đáng tiếc để lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra ;– Các bước lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra được thực thi như hướng dẫn tại quy trình thanh tra thuế ;– Số lượng người nộp thuế đưa vào kế hoạch, chuyên đề hàng năm phải đạt tối thiểu 60 % số người nộp thuế được giao trách nhiệm kiểm tra hàng năm ( trách nhiệm kiểm tra hàng năm đã nêu tại Khoản 1.1, Điểm 1, Mục II, Phần B quy trình này ) .– Việc lập kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra phải giao cho một bộ phận ( Phòng hoặc Đội ) chịu nghĩa vụ và trách nhiệm làm đầu mối để tổng hợp, báo cáo giải trình và trình Thủ trưởng cơ quan Thuế phê duyệt kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra .2.2. Lập kế hoạch kiểm tra

1. a) Xây dựng kế hoạch kiểm tra

– Căn cứ nhu yếu trách nhiệm công tác làm việc của ngành thuế, Tổng cục Thuế phát hành văn bản hướng dẫn thiết kế xây dựng kế hoạch kiểm tra trước ngày 15 tháng 10 hàng năm ; Cục Thuế phát hành văn bản hướng dẫn kiến thiết xây dựng kế hoạch kiểm tra trước ngày 01 tháng 11 hàng năm .– Việc lập kế hoạch kiểm tra phải theo nguyên tắc nghiên cứu và phân tích nhìn nhận rủi ro đáng tiếc trên cơ sở ứng dụng ứng dụng quản trị rủi ro đáng tiếc được Tổng cục Thuế phát hành triển khai thống nhất ; đồng thời địa thế căn cứ thực tiễn quản trị thuế tại địa phương lựa chọn người nộp thuế có rủi ro đáng tiếc để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế .– Kế hoạch kiểm tra hàng năm phải cân đối trên cơ sở nguồn nhân lực của hoạt động giải trí kiểm tra ; số lượng trong thực tiễn người nộp thuế và tình hình trong thực tiễn trên địa phận quản trị, để xác lập list những đối tượng người tiêu dùng cần kiểm tra .– Người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra được lựa chọn như sau :+ Lựa chọn trên ứng dụng ứng dụng TPR : Đạt từ 80 % – 85 % số lượng người nộp thuế thuộc list người nộp thuế sắp xếp theo mức độ rủi ro đáng tiếc trên ứng dụng TPR ( sau khi đã lựa chọn đưa vào kế hoạch thanh tra thuế ) ; việc lựa chọn người nộp thuế đưa vào kế hoạch kiểm tra, chuyên đề kiểm tra phải triển khai thanh tra rà soát, tinh lọc và loại trừ những người nộp thuế có rủi ro đáng tiếc thấp, đồng thời bổ trợ người nộp thuế có rủi ro đáng tiếc cao tương thích với tiêu chuẩn rủi ro đáng tiếc về thuế tại địa phương .+ Lựa chọn người nộp thuế từ thực tiễn quản trị thuế tại địa phương : Đạt 15 % – 20 % số lượng người nộp thuế có rủi ro đáng tiếc cao, có tín hiệu trốn thuế, gian lận thuế, khai sai số thuế phải nộp qua thực tiễn quản trị thuế tại địa phương .– Kế hoạch kiểm tra gồm có những nội dung đa phần sau đây : list tên, mã số thuế, địa chỉ của những đối tượng người dùng kiểm tra ; nội dung kiểm tra ; chuyên đề kiểm tra, thời hạn dự kiến kiểm tra ( Mẫu số 03 / QTKT phát hành kèm theo quy trình này ) .

1. b) Phê duyệt, điều chỉnh kế hoạch kiểm tra hàng năm

– Cục thuế lập list người nộp thuế thuộc kế hoạch kiểm tra của mình gửi đến Tổng cục Thuế chậm nhất vào ngày 25 tháng 11 hàng năm .– Tổng cục trưởng phê duyệt kế hoạch kiểm tra của Cục thuế trước ngày 15 tháng 12 hàng năm .– Chi cục Thuế lập list người nộp thuế thuộc kế hoạch kiểm tra gửi đến Cục Thuế trước ngày 05 tháng 12 hàng năm .– Cục trưởng Cục Thuế phê duyệt Kế hoạch kiểm tra của Chi cục Thuế trước ngày 20 tháng 12 hàng năm .– Kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt khi cần kiểm soát và điều chỉnh phải được Thủ trưởng cơ quan có thẩm quyền phê duyệt kế hoạch kiểm tra quyết định hành động việc kiểm soát và điều chỉnh. Kế hoạch được kiểm soát và điều chỉnh nếu thuộc những trường hợp sau : Theo chỉ huy của Bộ trưởng Bộ Tài chính, hoặc Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên, hoặc yêu cầu của cơ quan được giao trách nhiệm kế hoạch kiểm tra .– Trường hợp đến cuối năm kinh tế tài chính những cơ quan quản trị thuế chưa thực thi kiểm tra hết những đối tượng người dùng kiểm tra trong kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt thì những đối tượng người dùng kiểm tra còn lại chưa kiểm tra hết phải ưu tiên chuyển sang kế hoạch kiểm tra năm sau liền kề .

2.3. Lựa chọn kiểm tra theo chuyên đề

1. a) Các trường hợp kiểm tra theo chuyên đề gồm:

– Trường hợp kiểm tra theo chuyên đề do cơ quan quản trị thuế cấp trên chủ trì giao cho cơ quan quản trị thuế cấp dưới triển khai hoặc phối hợp thực thi .– Trường hợp kiểm tra theo chuyên đề riêng được cơ quan quản trị thuế cấp dưới dữ thế chủ động thiết kế xây dựng trình cơ quan quản trị thuế cấp trên phê duyệt .

1. b) Xây dựng kế hoạch kiểm tra chuyên đề hàng năm

– Việc kiến thiết xây dựng kế hoạch kiểm tra chuyên đề hàng năm thực thi đồng thời với thiết kế xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm pháp luật tại điểm 1, mục II nêu trên .– Báo cáo kiến thiết xây dựng mỗi chuyên đề kiểm tra gồm những nội dung : Mục tiêu, nội dung đơn cử của chuyên đề ; thời hạn dự kiến triển khai chuyên đề ; list tên mã số thuế, địa chỉ của người nộp thuế thuộc chuyên đề ( Mẫu số 03 / QTKT phát hành kèm theo quy trình này ) .– Số lượng người nộp thuế kiểm tra theo những chuyên đề được tổng hợp chung vào số lượng người nộp thuế trong kế hoạch kiểm tra hàng năm của mỗi cơ quan quản trị thuế .– Thẩm quyền, thời hạn phê duyệt chuyên đề kiểm tra hàng năm thực thi theo những pháp luật so với kế hoạch kiểm tra lao lý tại điểm 1, mục II nêu trên .– Việc kiểm soát và điều chỉnh chuyên đề kiểm tra đã được phê duyệt trong những trường hợp :+ Điều chỉnh list những người nộp thuế thuộc chuyên đề ; dừng triển khai chuyên đề .+ Trong quy trình thực thi công tác làm việc quản trị thuế, cơ quan thuế địa thế căn cứ vào nhu yếu tình hình trong thực tiễn, đặc trưng riêng của địa phận quản trị và nguồn nhân lực của hoạt động giải trí kiểm tra, xét thấy thiết yếu thiết kế xây dựng bổ trợ chuyên đề kiểm tra mới .Các trường hợp này được triển khai kiểm soát và điều chỉnh không quá một lần trong năm, thời hạn ý kiến đề nghị kiểm soát và điều chỉnh chậm nhất trước ngày 30/9 hàng năm và phải được Thủ trưởng cơ quan có thẩm quyền phê duyệt quyết định hành động việc kiểm soát và điều chỉnh .2.4. Hồ sơ trình phê duyệt và kiểm soát và điều chỉnh kế hoạch, chuyên đề– Thuyết minh nêu rõ địa thế căn cứ lập kế hoạch ( kiểm soát và điều chỉnh kế hoạch ), địa thế căn cứ lựa chọn chuyên đề ( kiểm soát và điều chỉnh chuyên đề ) ; tiềm năng và hiệu quả mang lại ; nội dung kế hoạch và nội dung chuyên đề .– Danh sách người nộp thuế kiểm tra theo kế hoạch, theo chuyên đề ( kèm theo Mẫu số 03 / QTKT ) .

3. Chuẩn bị kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

3.1. Ban hành quyết định hành động kiểm tra

2. a) Trường hợp qua kiểm tra hồ sơ khai thuế tại điểm 2.2, mục I nêu trên mà không đủ cơ sở để ấn định thuế thì ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.

Hồ sơ trình ban hành quyết định kiểm tra gồm

– Tờ trình nêu rõ nguyên do phải kiểm tra ; nội dung kiểm tra được ghi đơn cử kiểm tra yếu tố gì .– Dự thảo quyết định hành động kiểm tra thuế theo mẫu số 03 / KTTT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC– Các tài liệu kèm theo thông tin báo cáo giải trình, bổ trợ hồ sơ và thông tin nhu yếu khai bổ trợ thuế .

1. b) Trường hợp qua phân tích, đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế xác định có dấu hiệu vi phạm pháp luật.

Phân tích, nhìn nhận việc chấp hành pháp lý về thuế địa thế căn cứ trên cơ sở tài liệu hiện có khi xác lập có tín hiệu vi phạm pháp lý về thuế, cơ quan thuế thực thi phát hành quyết định hành động kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế .

Hồ sơ trình ban hành quyết định kiểm tra gồm

– Tờ trình nêu rõ nguyên do phải kiểm tra ; nội dung kiểm tra được ghi đơn cử kiểm tra yếu tố gì .– Dự thảo quyết định hành động kiểm tra thuế ( như đã nêu trên )– Các tài liệu nghiên cứu và phân tích rủi ro đáng tiếc kèm theo ( kèm theo Mẫu số 04 / QTKT phát hành kèm theo quy trình này ) .

1. c) Trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau và kiểm tra sau hoàn thuế theo quy định.

Căn cứ phân loại hồ sơ kiểm tra trước khi hoàn thuế lao lý tại điểm 2 Điều 41 và kiểm tra sau hoàn thuế tại điểm 4, Điều 41 Nghị định số 83/2013 / NĐ-CP ngày 22 tháng 7 năm 2013 của nhà nước pháp luật chi tiết cụ thể thi hành 1 số ít điều của Luật quản trị thuế và Luật sửa đổi bổ trợ một số ít điều của Luật quản trị thuế cơ quan thuế triển khai phát hành quyết định hành động kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế .

Hồ sơ trình ban hành quyết định kiểm tra gồm

– Tờ trình nêu rõ nguyên do phải kiểm tra ; nội dung kiểm tra được ghi đơn cử kiểm tra yếu tố gì .– Dự thảo quyết định hành động kiểm tra thuế ( như đã nêu trên ) .– Hồ sơ ý kiến đề nghị hoàn thuế ( so với trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau ) hoặc hồ sơ xử lý hoàn thuế ( so với trường hợp kiểm tra sau hoàn thuế ) .– Các tài liệu nghiên cứu và phân tích rủi ro đáng tiếc kèm theo ( nếu có ) .

1. d) Kiểm tra đối với các trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề hoặc trường hợp sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản, cổ phần hóa doanh nghiệp và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền.

Căn cứ vào kế hoạch, chuyên đề kiểm tra đã được duyệt, những trường hợp phát sinh sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản, cổ phần hóa doanh nghiệp và những trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ huy của cấp có thẩm quyền trưởng Bộ phận kiểm tra phân công công chức tích lũy, điều tra và nghiên cứu, nghiên cứu và phân tích những thông tin nâng cao về người nộp thuế được kiểm tra ( Mẫu số 04 / QTKT phát hành kèm theo quy trình này ) để phát hành quyết định hành động kiểm tra .

Hồ sơ trình ban hành quyết định kiểm tra gồm

– Tờ trình nêu rõ nguyên do phải kiểm tra ; nội dung kiểm tra được ghi đơn cử kiểm tra yếu tố gì .– Dự thảo quyết định hành động kiểm tra thuế ( như đã nêu trên ) .– Các tài liệu nghiên cứu và phân tích ( kèm theo Mẫu số 04 / QTKT phát hành kèm theo quy trình này ) kèm theo kế hoạch, chuyên đề kiểm tra đã được phê duyệt hoặc công văn đề xuất kiểm tra quyết toán thuế so với trường hợp sáp nhập, chia tách giải thể, phá sản, cổ phần hóa doanh nghiệp và những trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ huy của cấp có thẩm quyền .3.2. Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế phải được gửi ngay cho bộ phận kê khai và kế toán thuế và gửi cho người nộp thuế chậm nhất là ba ngày thao tác kể từ ngày phát hành quyết định hành động .3.3. Trước khi công bố quyết định hành động kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải phân công những thành viên trong đoàn thực thi kiểm tra từng phần việc theo nội dung ghi trong quyết định hành động kiểm tra ( theo Mẫu số 05 / QTKT phát hành kèm theo quy trình này ) .3.4. Trường hợp bãi bỏ quyết định hành động kiểm tra hoặc hoãn kiểm tra hoặc giải quyết và xử lý vi phạm do khước từ nhận quyết định hành động kiểm tra .

1. a) Bãi bỏ quyết định kiểm tra trong các trường hợp sau:

– Đối với trường hợp kiểm tra tại điểm 2, mục 1 nêu trên, trước thời gian thực thi kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế mà người nộp thuế chứng tỏ được số thuế khai là đúng thì trong thời hạn 5 ngày thao tác Trưởng đoàn kiểm tra báo cáo giải trình trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan Thuế ra quyết định hành động bãi bỏ Quyết định kiểm tra thuế .– Cơ quan thuế phát hành quyết định hành động kiểm tra những người nộp thuế đã bỏ kinh doanh thương mại ; hoặc người đại diện thay mặt người nộp thuế vắng mặt trong thời hạn dài bởi nguyên do bất khả kháng ; hoặc văn phòng đại diện thay mặt của thương nhân quốc tế đã chấm hết hoạt động giải trí hoặc chưa chấm hết hoạt động giải trí nhưng không còn liên lạc với cơ quan quản trị nhà nước sau khi có xác định ; hoặc những cơ quan tìm hiểu, cơ quan thanh tra đang tìm hiểu, thanh tra doanh nghiệp .– Hồ sơ trình bãi bỏ quyết định hành động kiểm tra thuế gồm :+ Tờ trình nêu rõ nguyên do bãi bỏ quyết định hành động kiểm tra thuế .+ Dự thảo quyết định hành động bãi bỏ quyết định hành động kiểm tra thuế ( mẫu số 19 / KTTT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC của Bộ Tài chính ) .+ Các tài liệu của người nộp thuế chứng tỏ được số thuế khai là đúng .

1. b) Hoãn kiểm tra.

Trường hợp khi nhận được Quyết định kiểm tra, người nộp thuế đề xuất hoãn thời hạn thực thi kiểm tra thì phải có văn bản gửi cơ quan thuế nêu rõ nguyên do và thời hạn hoãn để xem xét quyết định hành động. Trong thời hạn 05 ( năm ) ngày thao tác kể từ ngày nhận được văn bản ý kiến đề nghị hoãn thời hạn kiểm tra, cơ quan thuế thông tin ( Mẫu số 06 / QTKT phát hành kèm theo quy trình này ) cho người nộp thuế biết về việc đồng ý hay không đồng ý việc hoãn thời hạn kiểm tra. Việc gật đầu hoãn quyết định hành động kiểm tra chỉ được triển khai 1 lần với thời hạn hoãn không quá 3 tháng .

1. c) Xử lý vi phạm đối với trường hợp người nộp thuế từ chối nhận quyết định kiểm tra thuế.

Trường hợp người nộp thuế vẫn đang hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thông thường vẫn triển khai kê khai thuế, khi cơ quan thuế phát hành quyết định hành động kiểm tra nhưng người nộp thuế khước từ nhận quyết định hành động kiểm tra, hoặc cố ý trốn tránh không nhận quyết định hành động kiểm tra thì công chức kiểm tra phải lập biên bản để xử phạt vi phạm hành chính theo khoản 1, Điều 11, Thông tư số 166 / 2013 / TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính .Biên bản vi phạm hành chính được lập, nếu người vi phạm, đại diện thay mặt đơn vị chức năng vi phạm không xuất hiện hoặc cố ý trốn tránh hoặc vì nguyên do khách quan mà không ký vào biên bản thì biên bản phải có chữ ký của đại diện thay mặt chính quyền sở tại cơ sở nơi xảy ra vi phạm hoặc của 2 người tận mắt chứng kiến .

4. Thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

4.1. Việc kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế phải được triển khai chậm nhất là 10 ngày thao tác, kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra thuế. Trưởng đoàn kiểm tra thuế có nghĩa vụ và trách nhiệm công bố quyết định hành động kiểm tra thuế và lý giải nội dung kiểm tra theo quyết định hành động. Sau khi công bố quyết định hành động kiểm tra, Đoàn kiểm tra thuế và người nộp thuế phải có biên bản xác lập thời hạn và nội dung công bố quyết định hành động kiểm tra theo Mẫu số 05 / KTTT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC của Bộ Tài chính .4.2. Các thành viên đoàn kiểm tra phải triển khai phần việc làm theo sự phân công của Trưởng đoàn kiểm tra và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về phần việc làm được giao. Kết thúc phần việc được giao, thành viên đoàn kiểm tra phải lập biên bản xác lập số liệu kiểm tra với đại diện thay mặt người nộp thuế ( Mẫu số 07 / QTKT phát hành kèm theo quy trình này ) .4.3. Trong quy trình thực thi kiểm tra, Đoàn kiểm tra được quyền kiểm tra gia tài, vật tư, sản phẩm & hàng hóa, xem xét chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, báo cáo giải trình kinh tế tài chính, những tài liệu có tương quan trong khoanh vùng phạm vi nội dung của Quyết định kiểm tra thuế. Đối với những thông tin, tài liệu, số liệu người nộp thuế đã nộp cho cơ quan thuế theo lao lý hiện hành như : Tài liệu, hồ sơ về ĐK, kê khai nộp thuế báo cáo giải trình sử dụng hóa đơn, … thì đoàn kiểm tra không nhu yếu người nộp thuế cung ứng mà khai thác, tra cứu tại cơ quan thuế để ship hàng cho việc kiểm tra .Trường hợp người nộp thuế thực thi kế toán trên máy vi tính bằng ứng dụng kế toán ( cung ứng pháp luật tại Thông tư 103 / 2005 / TT-BTC ngày 24/11/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn tiêu chuẩn và điều kiện kèm theo của ứng dụng kế toán ) thì đoàn kiểm tra nhu yếu cung ứng sổ kế toán được tàng trữ trên những tài liệu điện tử đọc được bằng những ứng dụng văn phòng thông dụng, có nội dung như bản người nộp thuế đã in ra để tàng trữ theo pháp luật, mà không nhu yếu in ra giấy .Trường hợp cần phải tạm giữ tiền, vật phẩm, giấy phép tương quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo giải trình trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan Thuế có quyết định hành động vận dụng giải pháp tạm giữ tiền, vật phẩm, giấy phép tương quan đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo pháp luật của Luật quản trị thuế .4.4. Trưởng đoàn kiểm tra và những thành viên trong đoàn kiểm tra không được nhu yếu người nộp thuế phân phối những thông tin tài liệu không tương quan đến nội dung kiểm tra ; thông tin tài liệu thuộc bí hiểm của Nhà nước, trừ trường hợp pháp lý có lao lý khác .4.5. Trường hợp trong thời hạn kiểm tra, người nộp thuế tự phát hiện và nộp số tiền thuế khai sai hoặc gian lận vào ngân sách nhà nước thì Đoàn kiểm tra ghi nhận chứng từ nộp tiền, số tiền thuế đã nộp vào biên bản để giải quyết và xử lý vi phạm theo lao lý của Luật quản trị thuế .4.6. Thời hạn kiểm tra tại trụ sở của Người nộp thuế không quá 5 ngày thao tác thực tiễn, kể từ ngày mở màn công bố quyết định hành động kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế. Trong trường hợp xét thấy cần phải lê dài thời hạn để xác định, tích lũy tài liệu, chứng cứ thì chậm nhất là trước một ngày kết thúc thời hạn kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo giải trình trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan Thuế để có quyết định hành động bổ trợ thời hạn kiểm tra ( theo Mẫu số 18 / KTTT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ). Mỗi cuộc kiểm tra chỉ được bổ trợ thêm thời hạn kiểm tra một lần. Thời gian bổ trợ không quá 5 ( năm ) ngày thao tác trong thực tiễn .4.7. Trong thời hạn kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế phát sinh trường hợp bất khả kháng phải tạm dừng kiểm tra thì người nộp thuế phải có văn bản ý kiến đề nghị nêu rõ nguyên do tạm dừng, thời hạn tạm dừng. Theo đó, trưởng phi hành đoàn kiểm tra báo cáo giải trình trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế phát hành thông tin về việc tạm dừng kiểm tra .Trường hợp phải tạm dừng bởi nguyên do bất khả kháng từ cơ quan thuế thì trưởng phi hành đoàn kiểm tra báo cáo giải trình trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế phát hành thông tin về việc tạm dừng kiểm tra. Thời gian tạm dừng không tính trong thời hạn kiểm tra .4.8. Trường hợp người nộp thuế không chấp hành quyết định hành động kiểm tra thuế quá thời hạn 03 ( ba ) ngày thao tác kể từ ngày phải chấp hành quyết định hành động của cơ quan có thẩm quyền hoặc khước từ, trì hoãn, trốn tránh việc cung ứng hồ sơ tài liệu hóa đơn, chứng từ, sổ kế toán tương quan đến nghĩa vụ và trách nhiệm thuế quá thời hạn 06 ( sáu ) giờ thao tác kể từ khi nhận được nhu yếu của cơ quan có thẩm quyền trong thời hạn kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì bị xử phạt vi phạm hành chính theo pháp luật .Việc xử phạt vi phạm hành chính được triển khai trải qua biên bản vi phạm hành chính có chữ ký của người nộp thuế hoặc đại diện thay mặt người nộp thuế. Trường hợp người vi phạm, đại diện thay mặt đơn vị chức năng vi phạm không xuất hiện hoặc cố ý trốn tránh hoặc vì nguyên do khách quan mà không ký vào biên bản thì biên bản phải có chữ ký của đại diện thay mặt chính quyền sở tại cơ sở nơi xảy ra vi phạm hoặc của 2 người tận mắt chứng kiến .

5. Lập biên bản kiểm tra

5.1. Biên bản kiểm tra thuế phải được lập theo Mẫu số 04 / KTTT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC của Bộ Tài chính. Căn cứ để lập biên bản kiểm tra là số liệu và tình hình được phản ánh trong biên bản kiểm tra từng phần việc mà Trưởng đoàn kiểm tra đã giao cho từng thành viên trong đoàn thực thi .5.2. Biên bản kiểm tra gồm những nội dung chính như sau :– Các địa thế căn cứ pháp lý để thiết lập biên bản .– Mô tả diễn biến của vấn đề theo nội dung đã kiểm tra. Nêu tác dụng số liệu của Đoàn kiểm tra so với số liệu kê khai, báo cáo giải trình của người nộp thuế ; lý giải nguyên do, nguyên do có sự chênh lệch .– Kết luận về từng nội dung đã thực thi kiểm tra, xác lập số thuế phải nộp tăng thêm qua kiểm tra, xác lập hành vi, mức độ vi phạm và yêu cầu giải quyết và xử lý vi phạm theo thẩm quyền. Kiến nghị giải pháp giải quyết và xử lý không thuộc thẩm quyền của đoàn kiểm tra .5.3. Biên bản kiểm tra được lập địa thế căn cứ vào hiệu quả tại những biên bản xác nhận số liệu của những thành viên đoàn kiểm tra và phải được thống nhất trong Đoàn kiểm tra trước khi công bố công khai minh bạch với người nộp thuế. Nếu có thành viên trong Đoàn không thống nhất thì Trưởng đoàn kiểm tra có quyền quyết định hành động và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về nội dung Biên bản kiểm tra. Trong trường hợp này, thành viên trong đoàn kiểm tra có quyền bảo lưu số liệu theo biên bản từng phần việc được giao .5.4. Trong thời hạn 5 ( năm ) ngày thao tác kể từ ngày kết thúc thời hạn kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải công bố công khai minh bạch Biên bản kiểm tra trước người nộp thuế và những thành viên trong Đoàn kiểm tra. Nếu người nộp thuế nhu yếu, Trưởng đoàn kiểm tra thuế phải lý giải những nội dung chưa rõ trong biên bản kiểm tra thuế .5.5. Biên bản kiểm tra phải được Trưởng đoàn kiểm tra và người nộp thuế ( hoặc đại diện thay mặt hợp pháp của người nộp thuế ) ký vào từng trang và đóng dấu của người nộp thuế ( nếu có ) ngay trong ngày công bố công khai minh bạch .Trường hợp người nộp thuế bảo lưu ý kiến trong Biên bản kiểm tra thì Trưởng đoàn kiểm tra phải tạo điều kiện kèm theo để người nộp thuế triển khai quyền bảo lưu .Trường hợp còn vướng mắc về chính sách chủ trương phải xin quan điểm cấp trên thì ghi nhận tại biên bản ; khi có văn bản vấn đáp của cấp trên thì đoàn kiểm tra hoặc bộ phận kiểm tra lập phụ lục biên bản với người nộp thuế để giải quyết và xử lý theo pháp luật của pháp lý .5.6. Trường hợp đã công bố biên bản kiểm tra và người nộp thuế không ký Biên bản kiểm tra thuế thì chậm nhất trong 05 ( năm ) ngày thao tác kể từ ngày công bố công khai minh bạch biên bản kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải lập biên bản vi phạm hành chính ( theo hướng dẫn tại khoản 4.8, điểm 4, Mục II, Phần B nêu trên ), báo cáo giải trình trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế phát hành quyết định hành động xử phạt vi phạm hành chính theo lao lý, đồng thời thông tin nhu yếu người nộp thuế ký biên bản kiểm tra. Nếu người nộp thuế vẫn không ký biên bản kiểm tra thì trong thời hạn tối đa không quá 30 ( ba mươi ) ngày thao tác, kể từ ngày công bố công khai minh bạch biên bản kiểm tra, Thủ trưởng cơ quan thuế phát hành quyết định hành động giải quyết và xử lý truy thu thuế ; xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc Tóm lại kiểm tra thuế theo nội dung biên bản kiểm tra và tài liệu, số liệu đã tích lũy được trong quy trình kiểm tra .5.7. Trường hợp không công bố được biên bản kiểm tra và người nộp thuế không ký vào biên bản kiểm tra do người nộp thuế không xuất hiện tại trụ sở doanh nghiệp, hoặc cố ý trốn tránh, hoặc vì nguyên do khách quan thì chậm nhất trong vòng 5 ( năm ) ngày thao tác kể từ ngày kết thúc kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải lấy chữ ký của đại diện thay mặt chính quyền sở tại cơ sở nơi xảy ra vi phạm hoặc của hai người tận mắt chứng kiến vào biên bản kiểm tra. Theo đó, Thủ trưởng cơ quan thuế phát hành quyết định hành động giải quyết và xử lý truy thu thuế ; xử phạt vi phạm hành chính về thuế hoặc Kết luận kiểm tra thuế theo nội dung biên bản kiểm tra và tài liệu, số liệu đã tích lũy được trong quy trình kiểm tra .5.8. Biên bản kiểm tra phải được lập thành tối thiểu là 5 bản, có giá trị pháp lý như nhau .– 01 bản người nộp thuế giữ .– 01 bản trưởng Đoàn kiểm tra giữ .– 01 bản gửi cho bộ phận kê khai và kế toán thuế .– 01 bản gửi cho bộ phận quản trị nợ và cưỡng chế nợ thuế ;– 01 bản lưu tại bộ phận thực thi kiểm tra thuế .

6. Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế

6.1. Chậm nhất là 5 ( năm ) ngày thao tác kể từ ngày ký Biên bản kiểm tra thuế, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo giải trình trưởng bộ phận kiểm tra để trình Thủ trưởng cơ quan thuế về tác dụng kiểm tra thuế ( Mẫu số 08 / QTKT phát hành kèm theo quy trình này ) và dự thảo những quyết định hành động giải quyết và xử lý về thuế ( Mẫu số 20 / KTTT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ) hoặc Tóm lại kiểm tra thuế ( Mẫu số 06 / KTTT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC ) .Trường hợp phải giải quyết và xử lý truy thu về thuế ; xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì trong thời hạn không quá 07 ( bảy ) ngày thao tác kể từ ngày ký biên bản kiểm tra ( trường hợp vấn đề có nhiều diễn biến phức tạp thì trong thời hạn tối đa không quá 30 ( ba mươi ) ngày thao tác, kể từ ngày ký biên bản kiểm tra ), Thủ trưởng cơ quan Thuế phải ban hành Quyết định giải quyết và xử lý vi phạm về thuế theo Mẫu số 20 / KTTT phát hành kèm theo Thông tư số 156 / 2013 / TT-BTC. Trường hợp không phải giải quyết và xử lý truy thu về thuế ; không phải xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì trong thời hạn không quá 7 ( bảy ) ngày thao tác kể từ ngày ký biên bản kiểm tra, Thủ trưởng cơ quan Thuế phải ký kết luận kiểm tra thuế .Quyết định giải quyết và xử lý vi phạm về thuế hoặc Tóm lại kiểm tra thuế được gửi cho và những bộ phận sau :– 01 bản gửi cho người nộp thuế .– 01 bản trưởng phi hành đoàn kiểm tra lưu .– 01 bản gửi cho bộ phận kê khai và kế toán thuế .– 01 bản gửi cho bộ phận quản trị nợ và cưỡng chế nợ thuế ;– 01 bản lưu tại bộ phận triển khai kiểm tra thuế cùng với quyết định hành động kiểm tra và biên bản kiểm tra thuế .Quyết định giải quyết và xử lý vi phạm về thuế được giao trực tiếp hoặc gửi qua bưu điện bằng hình thức bảo vệ và thông tin cho tổ chức triển khai, cá thể vi phạm trong thời hạn 02 ( hai ) ngày thao tác, kể từ ngày ra quyết định hành động giải quyết và xử lý vi phạm về thuế. Đối với trường hợp quyết định hành động được giao trực tiếp mà cá thể, tổ chức triển khai vi phạm cố ý không nhận quyết định hành động thì người có thẩm quyền lập biên bản về việc không nhận quyết định hành động có xác nhận của chính quyền sở tại địa phương và được coi là quyết định hành động đã được giao. Đối với trường hợp gửi qua bưu điện bằng hình thức bảo vệ, nếu sau thời hạn 10 ( mười ) ngày, kể từ ngày quyết định hành động giải quyết và xử lý vi phạm đã được gửi qua đường bưu điện đến lần thứ ba mà bị trả lại do tổ chức triển khai, cá thể vi phạm cố ý không nhận ; quyết định hành động giải quyết và xử lý vi phạm đã được niêm yết tại nơi cư trú của cá thể trụ sở của tổ chức triển khai bị xử phạt hoặc có địa thế căn cứ cho rằng người vi phạm trốn tránh không nhận quyết định hành động xử phạt thì được coi là quyết định hành động đã được giao .6.2. Trường hợp qua kiểm tra thuế mà phát hiện hành vi vi phạm về thuế có tín hiệu trốn thuế, gian lận về thuế thì trong thời hạn 7 ( bảy ) ngày thao tác kể từ ngày kết thúc kiểm tra ( trường hợp vấn đề có diễn biến phức tạp thì trong thời hạn tối đa không quá 30 ( ba mươi ) ngày thao tác kể từ ngày kết thúc kiểm tra ), Trưởng đoàn kiểm tra có nghĩa vụ và trách nhiệm báo cáo giải trình trưởng bộ phận kiểm tra trình thủ trưởng cơ quan thuế để phát hành quyết định hành động giải quyết và xử lý sau kiểm tra, hoặc chuyển hồ sơ sang bộ phận thanh tra hoặc xem xét giải quyết và xử lý theo pháp luật của pháp lý .Hồ sơ chuyển sang thanh tra gồm :– Tờ trình nêu rõ nguyên do chuyển hồ sơ ;– Quyết định kiểm tra ;– Biên bản kiểm tra ;– Tài liệu, chứng cứ chứng tỏ tín hiệu trốn thuế của người nộp thuế .6.3. Trường hợp qua kiểm tra thuế mà phát hiện hành vi trốn thuế có tín hiệu tội phạm thì trong thời hạn 10 ( mười ) ngày thao tác kể từ ngày phát hiện, trưởng phi hành đoàn kiểm tra có nghĩa vụ và trách nhiệm báo cáo giải trình trưởng bộ phận kiểm tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để tìm hiểu theo lao lý của pháp lý tố tụng hình sự .Hồ sơ chuyển giao cơ quan tìm hiểu gồm :– Quyết định chuyển hồ sơ cho cơ quan tìm hiểu có thẩm quyền ;– Biên bản kiểm tra ( bản sao ) ;– Kết quả giám định, xác định ( bản sao, nếu có ) ;– Chứng cứ hoặc biên bản niêm phong tang vật vi phạm ( bản sao, nếu có ) ­– Tài liệu khác có tương quan ( bản sao, nếu có ) .

7. Giám sát kết quả sau kiểm tra

Bộ phận kiểm tra có nghĩa vụ và trách nhiệm phối hợp với bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế theo dõi và đôn đốc việc triển khai nộp những khoản thuế truy thu, truy hoàn, tiền phạt theo hiệu quả kiểm tra vào NSNN đúng pháp luật trong thời hạn 90 ( chín mươi ) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp vào NSNN những khoản đề xuất kiến nghị qua kiểm tra ghi trên quyết định hành động giải quyết và xử lý vi phạm về thuế .

III. TỔNG HỢP BÁO CÁO VÀ LƯU GIỮ TÀI LIỆU KIỂM TRA THUẾ

1. Nhập dữ liệu vào hệ thống

– Lãnh đạo bộ phận kiểm tra có nghĩa vụ và trách nhiệm chỉ huy Bộ phận kiểm tra nhập hàng loạt tài liệu về công tác làm việc kiểm tra gồm có : kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế ; kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế vào Hệ thống tương hỗ thanh tra kiểm tra ( TTR ) .– Việc nhập tài liệu kiểm tra vào Hệ thống tương hỗ thanh tra, kiểm tra ( TTR ) phải bảo vệ nhu yếu về thời hạn ship hàng công tác làm việc báo cáo giải trình tác dụng kiểm tra đột xuất và định kỳ theo pháp luật .– Vụ Thanh tra có nghĩa vụ và trách nhiệm kiểm tra, đôn đốc những Cục Thuế nhập tài liệu kiểm tra vào Hệ thống và tổng hợp tình hình triển khai của những Cục Thuế để báo cáo giải trình Tổng cục Thuế làm địa thế căn cứ chỉ huy quản lý và điều hành công tác làm việc kiểm tra thuế .– Cục thuế giao trách nhiệm cho một phòng kiểm tra chủ trì có nghĩa vụ và trách nhiệm kiểm tra, đôn đốc những Chi cục Thuế nhập tài liệu kiểm tra vào Hệ thống và tổng hợp tình hình triển khai của những Chi cục Thuế để báo cáo giải trình Cục Thuế làm địa thế căn cứ chỉ huy quản lý và điều hành công tác làm việc kiểm tra thuế tại địa phương .– Trưởng đoàn kiểm tra tại doanh nghiệp chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về tính kịp thời, tính vừa đủ và tính đúng chuẩn của tình hình và số liệu người nộp thuế được kiểm tra nhập vào mạng lưới hệ thống TTR .

2. Chế độ báo cáo

Ngoài việc phải triển khai báo cáo giải trình đột xuất khi có nhu yếu của cơ quan có thẩm quyền, định kỳ hàng tháng, năm, bộ phận kiểm tra tại cơ quan thuế những cấp phải thanh tra rà soát hiệu quả thực thi công tác làm việc kiểm tra trên ứng dụng tương hỗ thanh tra kiểm tra ( TTR ) ; đồng thời báo cáo giải trình tác dụng triển khai công tác làm việc kiểm tra trình thủ trưởng cơ quan thuế cùng cấp ký. Trong thời hạn ứng dụng tương hỗ thanh tra, kiểm tra ( TTR ) đang được tăng cấp, báo cáo giải trình tác dụng triển khai công tác làm việc kiểm tra được lập và gửi cơ quan thuế cấp trên trực tiếp, với một số ít nội dung và nhu yếu đơn cử như sau :2.1. Thời điểm chốt số liệu báo cáo giải trìnhDo đặc trưng của hoạt động giải trí kiểm tra mang tính liên tục, chuyển tiếp giữa những kỳ báo cáo giải trình nên việc báo cáo giải trình phải bảo vệ thời gian, tính liên tục giữa những kỳ báo cáo giải trình, tránh báo trùng, báo sót do việc xác lập thời gian chốt số liệu báo cáo giải trình thiếu đồng điệu. Số liệu báo cáo giải trình của từng kỳ báo cáo giải trình phải bảo vệ nguyên tắc số liệu đã chốt từ kỳ trước đến cuối kỳ báo cáo giải trình ( báo cáo giải trình tháng là tác dụng của cả tháng ; báo cáo giải trình năm là tác dụng của cả năm ) .2.2. Các loại báo cáo giải trình định kỳ– Trong thời hạn ứng dụng tương hỗ thanh tra, kiểm tra ( TTR ) đang được tăng cấp, cơ quan Thuế cấp dưới phải tổng hợp báo cáo giải trình cơ quan Thuế cấp trên bằng văn bản hàng tháng, cả năm hiệu quả kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan Thuế và tại trụ sở người nộp thuế theo mẫu báo cáo giải trình số 09 / QTKT ; 10 / QTKT và mẫu báo cáo giải trình số 11 / QTKT phát hành kèm theo quy trình này .– Thủ trưởng cơ quan Thuế giao cho một phòng kiểm tra ( hoặc một đội kiểm tra ) tập hợp chung báo cáo giải trình của những phòng kiểm tra ( hoặc những đội kiểm tra ) theo mẫu báo cáo giải trình số 09 / QTKT ; 10 / QTKT ; 11 / QTKT phát hành kèm theo quy trình này để báo cáo giải trình cơ quan Thuế cấp trên .2.3. Thời gian báo cáo giải trình– Báo cáo hàng tháng : Chi cục Thuế báo cáo giải trình Cục Thuế trước ngày 05 của tháng sau tháng báo cáo giải trình ; Cục Thuế báo cáo giải trình Tổng cục Thuế trước ngày 10 của tháng sau tháng báo cáo giải trình .– Báo cáo năm : Chi cục Thuế báo cáo giải trình Cục Thuế trước ngày 15 của tháng đầu năm sau ; Cục Thuế báo cáo giải trình Tổng cục Thuế trước ngày 20 của tháng đầu năm sau .2.4. Hình thức báo cáo giải trình– Báo cáo bằng văn bản gửi qua đường văn thư, đồng thời phải chuyển ngay qua hộp thư điện tử ( Vụ Thanh tra Tổng cục Thuế ; Phòng kiểm tra Cục Thuế ) với những nội dung theo mẫu đã nêu tại tiết 2.2, Điểm 2, Mục III, Phần B quy trình này .– Báo cáo bằng văn bản phải như nhau với báo cáo giải trình được in ra từ ứng dụng tương hỗ thanh tra, kiểm tra ( TTR ). Cơ quan thuế những cấp thực thi chốt số liệu báo cáo giải trình tháng theo thời hạn báo cáo giải trình theo lao lý tại điểm 2.3 Mục III, Phần B phát hành kèm theo Quy trình này để Giao hàng công tác làm việc chỉ huy quản lý và điều hành công tác làm việc kiểm tra và báo cáo giải trình tác dụng kiểm tra .

3. Lưu trữ hồ sơ kiểm tra

3.1. Trong thời hạn 30 ( ba mươi ) ngày kể từ ngày ký quyết định hành động giải quyết và xử lý vi phạm pháp lý thuế, hoặc Kết luận kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra có nghĩa vụ và trách nhiệm chuyển giao hồ sơ cuộc kiểm tra cho bộ phận, người được giao trách nhiệm theo pháp luật của pháp lý và quy định của cơ quan .Hồ sơ, tài liệu chuyển giao phải được lập thành biên bản ( Mẫu số 12 / QTKT phát hành kèm theo quy trình này ), lưu cùng hồ sơ cuộc kiểm tra .3.2. Hồ sơ kiểm tra thuế được lưu giữ tại cơ quan Thuế theo thời hạn sau :– Đối với hồ sơ kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan Thuế ; hồ sơ kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được lưu giữ trong thời hạn là 5 ( năm ) năm, kể từ ngày kết thúc kiểm tra .– Đối với những báo cáo giải trình tổng hợp được lưu giữ tại cơ quan Thuế trong thời hạn là 5 ( năm ) năm kể từ năm báo cáo giải trình .

Phần III

TỔ CHỨC THỰC HIỆN

1. Vụ Thanh tra cơ quan Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo cơ quan Thuế các cấp thực hiện quy trình này.
2. Thủ trưởng cơ quan Thuế các cấp tổ chức, triển khai thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế theo quy định của quy trình này; định kỳ hoặc đột xuất cơ quan thuế cấp trên tổ chức kiểm tra việc thực hiện quy trình của cơ quan thuế cấp dưới và áp dụng các hình thức khen thưởng, kỷ luật theo chế độ quy định.
3. Trong quá trình tổ chức thực hiện nếu có vướng mắc, Cục Thuế các tỉnh, thành phố kịp thời báo cáo về Tổng cục Thuế để giải quyết./.

Xem chi tiết và tải các mẫu biểu tại đây

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Chia Sẻ Kiến Thức