Thuế vãng lai các công trình ngoại tỉnh vẫn được miễn. Bạn biết chưa? (PHẦN 1)

PHẦN 1
CÁC VẤN ĐỀ QUAN TRỌNG VỀ THUẾ VÃNG LAI (VL)
KẾ TOÁN CẦN NẮM RÕ

Bạn đã tìm hiểu đúng về thuế vãng lai (VL). Viện Đào tạo kế toán và Tin học Đức Minh sẽ cùng tìm hiểu với các bạn để nắm rõ hơn nhé!

1. Các trường hợp được miễn thuế vãng lai

Bán hàng giao đến Công trình ngoại tỉnhMT1 .

Bán hàng giao đến công trình ngoài tỉnh không bị xem là hoạt động bán hàng vãng lai (VL). Do đó, được miễn khai nộp thuế GTGT vãng lai (VL) tại nơi giao hàng. Thay vào đó, chỉ cần khai nộp thuế tại trụ sở chính như bình thường.(Công văn số 3193/TCT-KK ngày 19/7/2017).

MT2. Sửa chữa máy móc ngoại tỉnh

Đối với dịch vụ sửa chữa máy móc cho dự án ở ngoài tỉnh, theo Tổng cục Thuế thì đây không phải hoạt động xây dựng, lắp đặt hay bán hàng vãng lai (VL) ngoại tỉnh.
Do đó, được miễn kê khai nộp thuế GTGT vãng lai (VL), chỉ cần khai thuế tập trung tại trụ sở chính. (Công văn số 1529/TCT-KK ngày 20/4/2017)

MT3. Bán hàng tại kho ngoại tỉnh

Đối với dịch vụ sửa chữa máy móc cho dự án ở ngoài tỉnh, theo Tổng cục Thuế thì đây không phải hoạt động xây dựng, lắp đặt hay bán hàng vãng lai (VL)  ngoại tỉnh. Do đó, được miễn kê khai nộp thuế GTGT vãng lai (VL), chỉ cần khai thuế tập trung tại trụ sở chính.
(Công văn số 1529/TCT-KK ngày 20/4/2017)

Cho thuê máy mócMT4 .

Hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị sang địa phương khác không phải là hoạt động giải trí kinh doanh thương mại xây dựng, lắp ráp hay bán hàng vãng lai ( VL ) ngoại tỉnh theo pháp luật tại tiết a khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015 / TT-BTC. Do đó, được miễn kê khai nộp thuế GTGT vãng lai ( VL ). ( Công văn số 76403 / CT-HTr ngày 2/12/2015 ) .

MT5. Xây dựng công trình dưới 1 tỷ

Theo tiết a khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015 / TT-BTC, chỉ khi giá trị công trình xây dựng ngoại tỉnh ( gồm có cả thuế GTGT ) từ 1 tỷ đồng trở lên thì doanh nghiệp mới phải kê khai nộp thuế GTGT vãng lai ( VL ) .
trái lại, nếu công trình xây dựng ngoại tỉnh có giá trị dưới 1 tỷ đồng thì chỉ cần kê khai, nộp thuế GTGT tại trụ sở chính, miễn kê khai nộp thuế GTGT vãng lai ( VL ). ( Công văn số 67878 / CT-HTr ngày 20/10/2015 ) .

Bán suất ăn ca ra ngoài tỉnhMT6 .

Đối với hoạt động giải trí phân phối suất ăn ca cho công nhân ( gồm có phân phối thực phẩm và nhân công đến chế biến trực tiếp ) tại những xí nghiệp sản xuất ngoài tỉnh, Tổng cục Thuế cho rằng đây không phải hoạt động giải trí bán hàng vãng lai ( VL ) ngoại tỉnh. Do đó, được khai thuế GTGT tập trung chuyên sâu về trụ sở chính, miễn khai nộp thuế vãng lai ( VL ) theo khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015 / TT-BTC. ( Công văn số 2902 / TCT-KK ngày 17/7/2015 )

MT7. Doanh thu vãng lai dưới 1 tỷ

Trước năm năm ngoái, theo Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC, việc nộp thuế vãng lai ( VL ) không phân biệt mức lệch giá trên hay dưới 1 tỷ đồng. Từ 1/1/2015, Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015 / TT-BTC lao lý mức trần, nếu lệch giá vãng lai ( VL ) không quá 1 tỷ đồng thì miễn thuế vãng lai ( VL ) .
Tuy nhiên, pháp luật trên đây không vận dụng so với chuyển nhượng ủy quyền bất động sản. ( Công văn số 2406 / TCT-KK ngày 18/6/2015 ) .

MT8. Buôn bán tại chỗ

Trường hợp nguyên vật liệu được mua và bán ngay tại địa phương đó ( ví dụ : mua cát xây dựng và bán cho công trình xây dựng trong cùng địa phận tỉnh ) thì không bị xem là bán hàng vãng lai ( VL ), được miễn trích nộp thuế vãng lai. ( Công văn số 3049 / TCT-KK ngày 5/8/2014 ) .

2. Các trường hợp

phải nộp

thuế vãng lai

( VL )

PN1. Lắp đặt thiết bị cho công trình ngoài tỉnh

Trường hợp Công ty ký hợp đồng phân phối kiêm lắp ráp thiết bị cho công trình ở địa phương khác thì bị xem là hoạt động giải trí bán hàng vãng lai ( VL ) ngoại tỉnh .
+ Nếu chưa xây dựng đơn vị chức năng thường trực tại đây, Công ty phải kê khai nộp thuế GTGT vãng lai ( VL ), 1 % hoặc 2 % lệch giá, tùy thuộc sản phẩm & hàng hóa đó chịu thuế suất 5 % hay 10 % .
+ Hồ sơ khai thuế GTGT vãng lai ( VL ) là Tờ khai mẫu số 05 / GTGT, nộp theo từng lần phát sinh hoặc ĐK nộp theo tháng, nếu phát sinh nhiều lần nộp trong một tháng. ( Công văn số 2306 / TCT-CS ngày 1/6/2017 )

PN2. Chuyển nhượng Bất Động Sản Nhà Đất tại nơi chưa có Trụ sở

Theo điểm đ khoản 1 Điều 11 Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC, doanh nghiệp chỉ phải nộp thuế vãng lai ( VL ) ( 2 % ) khi chưa có Trụ sở tại nơi phát sinh hoạt động giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản ngoại tỉnh .
+ Nếu đã có Trụ sở tại nơi phát sinh hoạt động giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản thì được miễn khai nộp thuế vãng lai ( VL ) .
+ Hồ sơ khai thuế GTGT vãng lai ( VL ) vận dụng mẫu số 05 / GTGT, thời gian nộp theo từng lần phát sinh. ( Công văn số 2201 / TCT-KK ngày 24/5/2015 )

PN3. Cộng gộp những khuôn khổ xây dựng ngoài tỉnh, nếu từ 1 tỷ đồng trở lên

Theo khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015 / TT-BTC, so với hoạt động giải trí xây dựng công trình ngoại tỉnh, nghĩa vụ và trách nhiệm nộp thuế vãng lai ( VL ) chỉ dựa trên giá trị công trình ( từ 1 tỷ đồng trở lên ), không phân biệt ký một hay nhiều hợp đồng kiến thiết, triển khai một hay nhiều khuôn khổ công trình .
Theo đó, trường hợp doanh nghiệp ký nhiều hợp đồng xây đắp cho nhiều khuôn khổ của cùng một công trình ngoại tỉnh, tuy giá trị từng khuôn khổ dưới 1 tỷ nhưng tổng giá trị những khuôn khổ trên 1 tỷ đồng thì phải kê khai nộp thuế GTGT vãng lai ( VL ). ( Công văn số 76825 / CT-HTr ngày 4/12/2015 )

PN4. Chuyển nhượng Bất Động Sản Nhà Đất kể cả dưới 1 tỷ

Khoản 1 Điều 2 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định doanh thu dưới 1 tỷ đồng được miễn nộp thuế vãng lai (VL). Tuy nhiên, chỉ áp dụng đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt và bán hàng vãng lai (VL) ngoại tỉnh.

Riêng hoạt động giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản ngoại tỉnh mặc dầu giá chuyển nhượng ủy quyền dưới 1 tỷ đồng thì vẫn phải nộp thuế vãng lai ( VL ) ( 2 % ). ( Công văn số 3771 / TCT-KK ngày 15/9/2015 )

PN5. Thuê mặt phẳng kinh doanh thương mại tại tỉnh khác

Theo Tổng cục Thuế, trường hợp doanh nghiệp thuê mặt phẳng nhà xưởng ở địa phương khác để kinh doanh thương mại nhưng không xây dựng đơn vị chức năng thường trực thì đây là hoạt động giải trí kinh doanh thương mại bán hàng vãng lai ( VL ) ngoại tỉnh .
Theo đó, doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế GTGT vãng lai ( 2 % ), nếu giá trị bán hàng vãng lai ( VL ) ngoại tỉnh gồm có cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên ( điểm a, điểm e khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015 / TT-BTC ). ( Công văn số 3753 / TCT-KK ngày 14/9/2015 )

3. Một số yếu tố khác

K1. Nộp nhầm thuế vãng lai tại trụ sở chính được miễn phạt

Việc nộp nhầm thuế vãng lai ( VL ) tại trụ sở chính ( thay vì phải nộp tại nơi phát sinh hoạt động giải trí xây dựng, lắp ráp, bán hàng ngoại tỉnh ) không bị xem là trốn thuế, gian lận thuế hay chậm nộp. Do đó, không bị xử phạt thuế và tính tiền chậm nộp .

Doanh nghiệp chỉ cần nộp văn bản đến cơ quan thuế tại trụ sở chính để xin chuyển số thuế vãng lai (VL) đã nộp nhầm về đúng nơi quy định. (Công văn số 4045/TCT-KK ngày 6/9/2016)
 

K2. Dự án xây dựng ngoài tỉnh có phải nộp thuế vãng lai ?

Nghĩa vụ nộp thuế vãng lai ( VL ) chỉ phát sinh khi doanh nghiệp chưa xây dựng Trụ sở tại nơi triển khai hoạt động giải trí xây dựng, lắp ráp, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh .
Theo đó, nếu doanh nghiệp đã xây dựng Trụ sở hoặc ban quản trị cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư xây dựng ngoại tỉnh thì không phải nộp thuế vãng lai ( VL ). Ngược lại, nếu chưa xây dựng Trụ sở hay ban quản trị cho dự án Bất Động Sản thì phải nộp thuế vãng lai ( VL ) với tỷ suất 2 % lệch giá. ( Công văn số 3907 / TCT-KK ngày 29/8/2016 )

K3. Thuế GTGT vãng lai được khấu trừ tại trụ sở chính

Theo lao lý, doanh nghiệp được tổng hợp số thuế GTGT vãng lai ( VL ) đã nộp ở những tỉnh để bù trừ với số thuế phải nộp tại trụ sở chính .
Số thuế này được kê khai vào chỉ tiêu 39 trên tờ khai mẫu 01 / GTGT. Ngoài ra, còn phải đính kèm thêm Bảng tổng hợp số thuế GTGT vãng lai ( VL ) đã nộp theo mẫu số 01-5 / GTGT ban hành tại Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC. ( Công văn số 49012 / CT-HTr ngày 25/7/2016 )

(Mời các bạn hãy xem tiếp Phần 2)

Với tiềm năng “ Sự thành công xuất sắc của học viên là niềm tự hào của Đức Minh ”, Công ty giảng dạy kế toán và tin học Đức Minh là nơi huấn luyện và đào tạo kế toán trong thực tiễn và tin học văn phòng uy tín và chuyên nghiệp nhất Thành Phố Hà Nội lúc bấy giờ. Đức Minh luôn sẵn sàng chuẩn bị tương hỗ hết mình vì học viên, luôn sát cánh cùng học viên trên bước đường đi tới thành công xuất sắc .
Lịch học dạy kèm linh động từ thứ 2 đến thứ 7 hàng tuần cho toàn bộ những học viên :

Ca 1: Từ 8h -> 11h30 * Ca 2: Từ 13h30 -> 17h * Ca 3: Từ 18h -> 20h

Bảng giá khóa học
TỔ CHỨC THI VÀ CẤP CHỨNG CHỈ CỦA VIỆN KẾ TOÁN ĐỨC MINH
Mọi cụ thể sung sướng liên hệ :

HỌC VIỆN ĐÀO TẠO KẾ TOÁN – TIN HỌC ĐỨC MINH

Cơ Sở 1: Tầng 2 – Tòa nhà B6A Nam Trung Yên – đường Nguyễn Chánh – Cầu Giấy HN – 0339.156.806
Cơ Sở 2: Phòng 610 – Chung cư CT4A2 Ngã tư Nguyễn Hữu Thọ, Nguyễn Xiển – Linh Đàm – Hoàng Mai – Hà Nội. – 0342.254.883
Cơ Sở 3: Tầng 2, Nhà số 2, Ngõ 4 – Đường Nguyễn Khuyến – Văn Quán – Hà Đông – Hà Nội – 0339.421.606

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp