Hướng dẫn 2 cách nộp thuế thu nhập cá nhân 2021
1. Ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân
1.1. Hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Điểm a khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:
Bạn đang đọc: Hướng dẫn 2 cách nộp thuế thu nhập cá nhân 2021
“ a ) Chậm nhất là ngày sau cuối của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm kinh tế tài chính so với hồ sơ quyết toán thuế năm ; chậm nhất là ngày ở đầu cuối của tháng tiên phong của năm dương lịch hoặc năm kinh tế tài chính so với hồ sơ khai thuế năm ” .
Như vậy, chậm nhất là ngày 31/3/2021, tổ chức trả thu nhập (doanh nghiệp, hợp tác xã,…) phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2020 cho người lao động.
1.2. Quy định về ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân
* Trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá thể
Căn cứ Điều 21 Thông tư 92/2015 / TT-BTC, cá thể có thu nhập từ tiền lương chuyển nhượng ủy quyền cho tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập ( doanh nghiệp, … ) quyết toán thuế thay trong những trường hợp sau :
– Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập và trong thực tiễn đang thao tác tại đó vào thời gian ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không thao tác đủ 12 tháng trong năm .
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập và trong thực tiễn đang thao tác tại đó vào thời gian ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không thao tác đủ 12 tháng trong năm, đồng thời có thu nhập vãng lai ở những nơi khác trung bình tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị chức năng trả thu nhập khấu trừ thuế 10 % mà không có nhu yếu quyết toán thuế so với phần thu nhập này .
– Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức triển khai cũ đến tổ chức triển khai mới trong trường hợp tổ chức triển khai cũ thực thi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, quy đổi doanh nghiệp. Cuối năm người lao động có ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức triển khai mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá thể do tổ chức triển khai cũ đã cấp cho người lao động ( nếu có ) để làm địa thế căn cứ tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người lao động .
* Các trường hợp không được ủy quyền
Theo Công văn 5749 / CT-TNCN, người lao động không được ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá thể cho doanh nghiệp trong một số ít trường hợp sau :
– Người lao động bảo vệ điều kiện kèm theo được ủy quyền nhưng đã được doanh nghiệp cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá thể thì không ủy quyền quyết toán thuế cho doanh nghiệp, trừ trường hợp doanh nghiệp đã tịch thu và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho người lao động .
– Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một doanh nghiệp nhưng vào thời gian ủy quyền quyết toán thuế không còn thao tác tại doanh nghiệp đó .
– Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một doanh nghiệp, đồng thời có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế hoặc khấu trừ thuế chưa đủ .
– Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại nhiều doanh nghiệp .
– Người lao động chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ suất 10 % .
– Người lao động chưa ĐK mã số thuế .
– Người lao động có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn thương tâm, bệnh hiểm nghèo thì không ủy quyền quyết toán thuế mà người lao động tự khai quyết toán thuế kèm theo hồ sơ xét giảm thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 46 Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC .
* Thủ tục ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá thể
Bước 1 : Chuẩn bị hồ sơ
Theo khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015 / TT-BTC, người lao động sẵn sàng chuẩn bị hồ sơ ủy quyền gồm sách vở sau :
– Mẫu ủy quyền theo Mẫu số 02 / UQ-QTT-TNCN .
– Bản chụp hóa đơn, chứng từ chứng tỏ góp phần từ thiện, nhân đạo, khuyến học ( nếu có ) .
Bước 2 : Nộp hồ sơ ủy quyền cho nơi trả thu nhập
2 cách nộp thuế thu nhập cá nhân 2021 (Ảnh minh họa)
2. Tự nộp thuế thu nhập cá nhân
2.1. Hạn quyết quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Điểm b khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 pháp luật :
“b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế”.
Như vậy, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế khi tự quyết toán chậm nhất là ngày 30/4/2021 .
2.2. Quy định về tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân
* Các trường hợp tự quyết toán thuế
– Thuộc trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế nhưng không ủy quyền .
– Phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế ( không được chuyển nhượng ủy quyền ) .
Theo khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo phải khai quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế, trừ các trường hợp sau:
+ Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có nhu yếu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau .
+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị chức năng mà có thêm thu nhập vãng lai ở những nơi khác trung bình tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được đơn vị chức năng trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ suất 10 % nếu không có nhu yếu thì không quyết toán thuế so với phần thu nhập này .
+ Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ ( trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện ), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích góp về phí bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá thể theo tỷ suất 10 % trên khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 14 Thông tư 92/2015 / TT-BTC thì không phải quyết toán thuế so với phần thu nhập này .
* Thủ tục tự quyết toán thuế
Bước 1 : Chuẩn bị hồ sơ
Căn cứ khoản 3 Điều 21 Thông tư 92/2015 / TT-BTC, cá thể khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo mẫu sau :
– Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02 / QTT-TNCN phát hành kèm theo Thông tư 92/2015 / TT-BTC .
– Phụ lục mẫu số 02-1 / BK-QTT-TNCN phát hành kèm theo Thông tư 92/2015 / TT-BTC nếu có ĐK giảm trừ gia cảnh cho người nhờ vào .
– Bản chụp những chứng từ chứng tỏ số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở quốc tế ( nếu có ) .
– Bản chụp những hóa đơn chứng từ chứng tỏ khoản góp phần vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học ( nếu có ) .
– Trường hợp cá thể nhận thu nhập từ những tổ chức triển khai Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán và nhận thu nhập từ quốc tế phải có tài liệu chứng tỏ về số tiền đã trả của đơn vị chức năng, tổ chức triển khai trả thu nhập ở quốc tế .
Bước 2 : Nộp hồ sơ quyết toán thuế
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Cục Thuế nơi cá thể đã nộp hồ sơ khai thuế trong năm .
– Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế như sau :
+ Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản trị tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập đó .
Trường hợp cá thể có đổi khác nơi thao tác và tại tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập sau cuối có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản trị tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập ở đầu cuối .
Nếu cá thể có đổi khác nơi thao tác và tại tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập sau cuối không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá thể cư trú ( nơi thường trú hoặc tạm trú ) .
+ Trường hợp cá thể chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất kỳ tổ chức triển khai, cá thể trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá thể cư trú ( nơi thường trú hoặc tạm trú ) .
– Trường hợp cá thể không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung ứng dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10 % thì quyết toán thuế tại Chi cục Thuế nơi cá thể cư trú ( nơi thường trú hoặc tạm trú ) .
– Cá nhân trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế là Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú (nơi thường trú hoặc tạm trú).
Trên đây là những cách nộp thuế thu nhập cá thể ( quyết toán thuế thu nhập cá thể ). Vì thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá thể khá phức tạp, nhất là so với người triển khai lần đầu. Do vậy, nếu thuộc trường hợp được ủy quyền thì nên ủy quyền để nơi trả thu nhập quyết toán thay .
Khi có vướng mắc về thuế thu nhập cá nhân, bạn đọc vui lòng liên hệ 1900.6192 để được hỗ trợ nhanh nhất.
>> Các tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công mới nhất
Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp
