Chưa Thông Báo Phát Hành Hóa Đơn Có Phải Nộp Báo Cáo BC26?

2. Giải quyết vấn đề:

Theo Điều 10 Thông tư 156 / 2013 / TT-BTC pháp luật về kê khai thuế, như sau :

” c ) Đối với loại thuế khai theo tháng, quý, tạm tính theo quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ và trách nhiệm thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc diện được hưởng khuyễn mãi thêm, miễn giảm thuế thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn pháp luật, trừ trường hợp đã chấm hết hoạt động giải trí kinh doanh thương mại và trường hợp tạm ngừng kinh doanh thương mại theo hướng dẫn tại điểm đ khoản 1 Điều này và những trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Điều 16, Điều 17, Điều 18 Thông tư này. ” .

Như vậy, người nộp thuế trong kỳ tính thuế nếu không phát sinh lệch giá ( nghĩa vụ và trách nhiệm thuế ) vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế. Điều này có nghĩa, doanh nghiệp mới thành lập, chưa có lệch giá thì hàng tháng vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng / quý về cơ quan thuế ( những mục ghi 0 hoặc bỏ trống ) .

Quy định này nhằm mục đích để mục tiêu để cơ quan thuế nắm được doanh nghiệp có còn sống sót hay không, hoặc doanh nghiệp đó có kê khai sót kỳ kê khai thuế nào không ? … để triển khai những bước tiếp theo như đưa ra những quyết định hành động kiểm tra, hay phạt vi phạm hành chính về chậm kê khai, nộp thuế …

Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp mới thành lập chưa phát sinh lệch giá, chưa ĐK mua hóa đơn, hoặc chưa thông tin phát hành hóa đơn thì hàng tháng / quý có phải nộp ” Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ” ( mẫu BC26 ) cho cơ quan thuế hay không ?

Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, như sau:Theo Điều 27 pháp luật về báo cáo giải trình tình hình sử dụng hóa đơn, như sau :

“ Điều 27. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Hàng quý, tổ chức triển khai, hộ, cá thể bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ ( trừ đối tượng người tiêu dùng được cơ quan thuế cấp hóa đơn ) có nghĩa vụ và trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản trị trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4 ; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau ( mẫu số 3.9 Phụ lục 3 phát hành kèm theo Thông tư này ). Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không ( = 0 ) ” .

Như vậy, theo pháp luật của Thông tư 39/2014 / TT-BTC trọn vẹn không có pháp luật việc doanh nghiệp chưa ĐK mua hóa đơn, chưa Thông báo phát hành hóa đơn thì được miễn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Có nghĩa, doanh nghiệp vẫn phải nộp báo cáo giải trình tình hình sử dụng hóa đơn tháng / quý tới cơ quan thuế quản trị trực tiếp từ thời gian thành lập .

Do luật thuế chưa pháp luật rõ về yếu tố này nên dẫn đến nhiều quan điểm khác nhau của người nộp thuế. Một số quan điểm cho rằng, chưa phát hành hóa đơn thì chưa phải làm Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ; số quan điểm thận trọng, vẫn làm báo cáo giải trình ” trắng ” về tình hình sử dụng hóa đơn những tháng / quý nộp cơ quan thuế cho ” chắc ăn ” .

* Ý kiến của Cơ quan thuế ?

Luật thuế chưa quy định rõ doanh nghiệp có được miễn trừ nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (mẫu BC26) khi chưa đăng ký, chưa thông báo phát hành hóa đơn hay không dẫn đến người nộp thuế có những diễn giải Luật khác nhau.

Cục thuế Tp.HCM, Cục thuế Hà Nội) đồng ý với quan điểm chưa thông báo phát hành hóa đơn thì chưa phải làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Quan điểm này được Cục thuế Tp.HCM thể hiện tại Công văn 5228/CT-TTHT ngày 04/07/2014 khi hồi đáp cho doanh nghiệp, như sau (trích toàn văn):Tuy nhiên, cơ quan thuế địa phương đơn cử (. Quan điểm này được Cục thuế Tp. HCM bộc lộ tạikhi trả lời cho doanh nghiệp, như sau ( trích toàn văn ) :

TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

——– —————

Số : 5228 / CT-TTHT Tp Hồ Chí Minh, ngày 04 tháng 07 năm năm trước

V / v : Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Kính gửi : Công ty CP Quảng cáo Ngòi Bút Việt

Địa chỉ : 339 / 28G Lê Văn Sỹ, P. 13, Q. 3, TP.Hồ Chí Minh

Mã số thuế : 0312517178

Trả lời văn bản số 02 / NBV-2014 ngày 24/4/2014 của Công ty về báo cáo giải trình tình hình sử dụng hóa đơn ( GTGT ), Cục Thuế TP có quan điểm như sau :

Căn cứ Điều 25 Thông tư số 64/2013 / TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán sản phẩm & hàng hóa, đáp ứng dịch vụ ( có hiệu lực thực thi hiện hành thi hành từ ngày 1/7/2013 đến hết ngày 31/5/2014 ) :

“Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này).

Tổ chức, hộ, cá thể bán hàng hoá, dịch vụ có nghĩa vụ và trách nhiệm nộp báo cáo giải trình tình hình sử dụng hoá đơn khi chia, tách, sáp nhập, giải thể, phá sản, quy đổi chiếm hữu ; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước cùng với thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế .… ”

Trường hợp Công ty nếu từ khi thành lập ( tháng 10/2013 ) đến khi thực thi giải thể ( tháng 03/2014 ) chưa đặt in hoá đơn, chưa lập Thông báo phát hành hóa đơn gửi cơ quan thuế thì không phải nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn .

Cục Thuế TP thông tin Công ty biết để triển khai theo đúng lao lý tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này .

KT. CỤC TRƯỞNG

PHÓ CỤC TRƯỞNG

Nơi nhận :

– Như trên ;

– CCT Quận 3 “ Để biết ” ;

– P.PC ;

– Lưu VT ; TTHT. Trần Thị Lệ Nga

1984_140534 dttchung

Vào ngày 27/11/2017 Cục thuế Tp. Thành Phố Hà Nội cũng có trả lời tựa như tại Công văn 77116 / CT-TTTHT, xin được trích dẫn sau đây :

VẬY CHƯA THÔNG BÁO PHÁT HÀNH HÓA ĐƠN CÓ PHẢI NỘP BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN KHÔNG ?

Căn cứ nội dung hai công văn hướng dẫn trên, chúng ta có thể kết luận cho hai tình huống như sau:

– Nếu doanh nghiệp mới thành lập, chưa Thông báo phát hành hóa đơn thì không phải nộp mẫu BC26 về cơ quan thuế.

– Nếu doanh nghiệp đã Thông báo phát hành hóa đơn thì hàng tháng/quý phải nộp mẫu BC26 về cơ thuế quản lý trực tiếp.

* Mức phạt chậm nộp báo cáo giải trình thuế ( khoản 7 Điều 1 Thông tư 176 / năm nay / TT-BTC ) :

– Phạt cảnh cáo : với hành vi nộp thông tin, báo cáo giải trình gửi cơ quan thuế, trừ thông tin phát hành hoá đơn từ ngày thứ 1 đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn ;

– Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng, trừ thông báo phát hành hóa đơn, chậm sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn;