Thời điểm ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn ngành xây dựng

Xác định thời điểm ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn GTGT công trình rất quan trọng. Tuy nhiên, nhiều kế toán viên không nắm rõ và chịu phạt khi bị truy thu thuế. Vậy quy định thế nào? Xử lý ra sao? 

Xây dựng là ngành có đặc thù đặc biệt quan trọng khi việc quyết toán những hóa đơn không được thanh toán giao dịch ngay. Kế toán viên rất khó chớp lấy tình hình những khu công trình kiến thiết xây dựng. Do đó, khi doanh nghiệp quyết toán thuế rơi vào cảnh chịu phạt. Và truy thu thuế tương quan tới thời gian ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn .

Để giúp các bạn kế toán xây dựng tránh tình trạng trên. Bài viết xin chia sẻ: “Thời điểm ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn” không bị sai phạm.

Thời điểm ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn

Theo chuẩn mực kế toán 15 – Hợp đồng xây dựng: Doanh thu và chi phí của hợp đồng xây dựng được ghi nhận theo những trường hợp cụ thể sau:

( a ) Trường hợp hợp đồng thiết kế xây dựng lao lý nhà thầu được giao dịch thanh toán theo tiến trình kế hoạch, khi hiệu quả thực thi hợp đồng kiến thiết xây dựng được ước tính một cách đáng đáng tin cậy, thì doanh thu và ngân sách tương quan đến hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần việc làm đã triển khai xong do nhà thầu tự xác lập vào ngày lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính mà không nhờ vào vào hóa đơn giao dịch thanh toán theo quy trình tiến độ kế hoạch đã lập hay chưa và số tiền ghi trên hóa đơn là bao nhiêu .
( b ) Trường hợp hợp đồng kiến thiết xây dựng pháp luật nhà thầu được giao dịch thanh toán theo giá trị khối lượng thực thi, khi hiệu quả triển khai hợp đồng thiết kế xây dựng được xác lập một cách đáng an toàn và đáng tin cậy và được người mua xác nhận, thì doanh thu và ngân sách tương quan đến hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần việc làm đã hoàn thành xong được người mua xác nhận trong kỳ được phản ánh trên hóa đơn đã lập. ”
Chính thế cho nên, có 2 trường hợp xác lập thời gian ghi nhận doanh thu và ngân sách của hợp đồng thiết kế xây dựng là :

• Căn cứ vào tiến độ do hai bên thống nhất;
• Căn cứ vào biên bản xác nhận khối lượng công trình và hóa đơn đã lập.

Thời điểm ghi nhận xuất hóa đơn 

Căn cứ pháp lý ghi nhận xuất hóa đơn

Theo khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014 / TT-BTC pháp luật về thời gian lập hóa đơn so với hoạt động giải trí kiến thiết xây dựng đơn cử như sau :
“ Ngày lập hóa đơn so với kiến thiết xây dựng, lắp ráp là thời gian nghiệm thu sát hoạch, chuyển giao khu công trình, khuôn khổ khu công trình, khối lượng kiến thiết xây dựng, lắp ráp hoàn thành xong, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc chuyển giao từng khuôn khổ, quy trình dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc chuyển giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng .
Trường hợp tổ chức triển khai kinh doanh thương mại bất động sản, kiến thiết xây dựng hạ tầng, kiến thiết xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng ủy quyền có triển khai thu tiền theo tiến trình thực thi dự án Bất Động Sản hoặc tiến trình thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền. ”

Thời điểm xuất hóa đơn

Thời điểm xuất hóa đơn chính là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền;

Đối với doanh nghiệp kinh doanh BĐS, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Lưu ý: 

• Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành, bên B đã lập hóa đơn theo Quyết toán, nhưng khi phê duyệt Quyết toán, có điều chỉnh giá trị xây dựng phải thanh toán thì bên B lập hóa đơn, chứng từ điều chỉnh giá trị phải thanh toán theo Quyết toán được phê duyệt. Trường hợp này thường xảy ra với Dự án dùng vốn Nhà nước, Quyết toán được cấp trên phê duyệt sau khi bên B đã xuất hóa đơn.

• Khi lập hóa đơn, thường là bên A không trực tiếp có mặt, nhưng cần chữ ký của người mua, bên B có thể giao cho nhân viên mang Liên Nội bộ (thường là Liên 3) chuyển cho bên A ký xác nhận chỗ người bán.

Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế GTGT

Căn cứ pháp lý ghi nhận doanh thu

Căn cứ theo pháp luật tại Khoản 5 Điều 6 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC lao lý thời gian xác lập doanh thu tính thuế GTGT như sau :

“Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

Thời điểm ghi nhận doanh thu mới nhất

– Thời điểm 2014:

Thời điểm ghi nhận doanh thu : Thời điểm triển khai xong khu công trình hoặc thời gian lập hóa đơn .
– Thời điểm từ 06/08/2015 :
Thời điểm ghi nhận doanh thu : Thời điểm triển khai xong khu công trình hoặc triển khai xong từng phần ( khuôn khổ thiết kế ) .

Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN

Căn cứ pháp lý ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN

Điều 5 khoản 3 Thông tư 78/2014 / TT-BTC pháp luật về thời gian xác lập doanh thu tính thuế TNDN với hoạt động giải trí thiết kế xây dựng, lắp ráp như sau :
Đối với hoạt động giải trí kiến thiết xây dựng, lắp ráp là giá trị khu công trình, giá trị khuôn khổ khu công trình hoặc giá trị khối lượng khu công trình kiến thiết xây dựng, lắp ráp nghiệm thu sát hoạch .
– Trường hợp kiến thiết xây dựng, lắp ráp có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động giải trí thiết kế xây dựng, lắp ráp gồm có cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị .
– Trường hợp thiết kế xây dựng, lắp ráp không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động giải trí thiết kế xây dựng, lắp ráp không gồm có giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị .

Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN

Theo lao lý trên thì thời gian ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN giống thời gian ghi nhận doanh thu tính thuế GTGT .

Lưu ý: 

Các bạn chú ý quan tâm những trường hợp giá trị kiến thiết xây dựng, lắp ráp của những trường hợp đơn cử sau :

• Có bao thầu vật liệu, máy móc thiết bị: Doanh thu xây lắp bao gồm cả giá trị vật liệu, máy móc thiết bị
• Không  bao thầu vật liệu, máy móc thiết bị: Doanh thu xây lắp không bao gồm giá trị vật liệu, máy móc thiết bị

Dựa vào những địa thế căn cứ pháp lý để xác lập thời gian ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn. Kế toán viên trọn vẹn dữ thế chủ động được cách giải quyết và xử lý báo cáo giải trình thuế mà không bị phạt. Chúc những bạn thành công xuất sắc .

0
0

Bình chọn

Bình chọn

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp