Công văn 35837/CT-TTHT Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH Hóa đơn điện tử M-Invoice 
(Địa chỉ: số 16, ngõ 269/1 đường Giáp Bát, P. Giáp Bát, Q. Hoàng Mai, TP Hà Nội. MST: 0106026495)

Trả lời công văn số 100419 / CV-Minv đề ngày 10/04/2019 của Công ty TNHH Hóa đơn điện tử M-Invoice ( sau đây gọi là “ Công ty ” ) hỏi về chủ trương ưu đãi thuế TNDN, Cục Thuế TP TP. Hà Nội có quan điểm như sau :- Căn cứ Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 71/2007 / NĐ-CP ngày 3/5/2007 của nhà nước lao lý về mẫu sản phẩm ứng dụng :“ 1. Sản phẩm ứng dụng là ứng dụng và tài liệu kèm theo được sản xuất và được bộc lộ hay tàng trữ ở bất kể một dạng vật thể nào, hoàn toàn có thể được mua và bán hoặc chuyển giao cho đối tượng người dùng khác khai thác, sử dụng. ”- Căn cứ Phụ lục số 01 phát hành kèm theo Thông tư số 09/2013 / TT-BTTTT ngày 8/4/2013 của Bộ trưởng Bộ tin tức và Truyền thông quy định danh mục loại sản phẩm ứng dụng .- Căn cứ Thông tư số 16/2014 / TT-BTTTT ngày 18/11/2014 của Bộ tin tức và Truyền thông pháp luật việc xác lập hoạt động giải trí sản xuất loại sản phẩm ứng dụng :+ Tại Điều 3 lao lý về ứng dụng và hoạt động giải trí sản xuất mẫu sản phẩm ứng dụng :“ 1. Phần mềm ( hay mẫu sản phẩm ứng dụng ) là một tập hợp gồm những câu lệnh hoặc thông tư được viết bằng một hoặc nhiều ngôn từ lập trình, theo một trật tự xác lập, và những tài liệu hay tài liệu tương quan nhằm mục đích thực thi một số ít trách nhiệm hay công dụng hoặc xử lý một yếu tố đơn cử nào đó .3. Hoạt động sản xuất mẫu sản phẩm ứng dụng phân phối đúng quá trình là hoạt động giải trí của tổ chức triển khai, doanh nghiệp, cá thể có tư cách pháp nhân theo lao lý pháp lý, tham gia triển khai một hoặc nhiều quy trình trong tiến trình sản xuất loại sản phẩm ứng dụng nhằm mục đích tạo mới hoặc tăng cấp, chỉnh sửa, triển khai xong loại sản phẩm ứng dụng. ”+ Tại Điều 5 pháp luật về quá trình sản xuất mẫu sản phẩm ứng dụng :“ Quy trình sản xuất mẫu sản phẩm ứng dụng gồm có 07 quy trình sau :… ”- Căn cứ Khoản 1 Điều 45 Luật Doanh nghiệp số 68/2014 / QH13 ngày 26/11/2014 pháp luật về Trụ sở :“ 1. Chi nhánh là đơn vị chức năng phụ thuộc vào của doanh nghiệp, có trách nhiệm thực thi hàng loạt hoặc một phần công dụng của doanh nghiệp kể cả tính năng đại diện thay mặt theo ủy quyền. Ngành, nghề kinh doanh thương mại của Trụ sở phải đúng với ngành, nghề kinh doanh thương mại của doanh nghiệp. ”- Căn cứ Nghị định số 218 / 2013 / NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ pháp luật cụ thể và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp :+ Tại Điều 15 lao lý về thuế suất ưu đãi :“ 1. Thuế suất ưu đãi 10 % trong thời hạn 15 năm vận dụng so với :… b ) Thu nhập của doanh nghiệp từ triển khai dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới thuộc những nghành nghề dịch vụ : Nghiên cứu khoa học và tăng trưởng công nghệ tiên tiến ; ứng dụng công nghệ cao thuộc hạng mục công nghệ cao được ưu tiên góp vốn đầu tư tăng trưởng theo pháp luật của Luật công nghệ cao ; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao ; góp vốn đầu tư mạo hiểm cho tăng trưởng công nghệ cao thuộc hạng mục công nghệ cao được ưu tiên tăng trưởng theo pháp luật của pháp lý về công nghệ cao ; góp vốn đầu tư kiến thiết xây dựng – kinh doanh thương mại cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao ; góp vốn đầu tư tăng trưởng nhà máy sản xuất nước, nhà máy sản xuất điện, mạng lưới hệ thống cấp thoát nước ; cầu, đường đi bộ, đường tàu ; cảng hàng không quốc tế, cảng biển, cảng sông ; trường bay, nhà ga và khu công trình hạ tầng đặc biệt quan trọng quan trọng khác do Thủ tướng nhà nước quyết định hành động ; sản xuất mẫu sản phẩm ứng dụng ; sản xuất vật tư composit, những loại vật tư kiến thiết xây dựng nhẹ, vật tư quý và hiếm ; sản xuất nguồn năng lượng tái tạo, nguồn năng lượng sạch, nguồn năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải ; tăng trưởng công nghệ sinh học .Dự án đầu tư sản xuất loại sản phẩm ứng dụng pháp luật tại Điềm này là dự án Bất Động Sản đầu tư sản xuất mẫu sản phẩm ứng dụng thuộc hạng mục loại sản phẩm ứng dụng và cung ứng quy trình tiến độ về sản xuất mẫu sản phẩm ứng dụng theo pháp luật của pháp lý ;…6. Thời gian vận dụng thuế suất ưu đãi pháp luật tại Điều này được tính liên tục từ năm tiên phong doanh nghiệp có lệch giá từ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới ; so với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao ; so với dự án Bất Động Sản ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được cấp giấy ghi nhận dự án Bất Động Sản ứng dụng công nghệ cao. ”+ Tại Điều 16 pháp luật về miễn thuế, giảm thuế :“ 1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50 % số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo so với :a ) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực thi dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới pháp luật tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định này ;…4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế lao lý tại Điều này được tính liên tục từ năm tiên phong có thu nhập chịu thuế từ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm tiên phong có lệch giá từ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới thì thời hạn miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. Thời gian miễn thuế, giảm thuế so với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao tại Khoản 1 Điều này được tính từ thời gian được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao .…5. Doanh nghiệp có dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tăng trưởng dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư đang hoạt động giải trí thuộc nghành nghề dịch vụ, địa phận ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo lao lý của Nghị định này lan rộng ra quy mô sản xuất, nâng cao hiệu suất, thay đổi công nghệ tiên tiến sản xuất nếu phân phối một trong ba tiêu chuẩn pháp luật tại Khoản này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án Bất Động Sản đang hoạt động giải trí cho thời hạn còn lại ( nếu có ) hoặc được miễn thuế, giảm thuế so với phần thu nhập tăng thêm do góp vốn đầu tư lan rộng ra mang lại. Thời gian miễn thuế, giảm thuế so với thu nhập tăng thêm do góp vốn đầu tư lan rộng ra pháp luật tại Khoản này bằng với thời hạn miễn thuế, giảm thuế vận dụng so với dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới trên cùng địa phận, nghành ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp .Dự án góp vốn đầu tư lan rộng ra pháp luật tại Khoản này phải phân phối một trong những tiêu chuẩn sau :- Nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt tăng thêm khi dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư hoàn thành xong đi vào hoạt động giải trí đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng so với dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư lan rộng ra thuộc nghành nghề dịch vụ hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật của Nghị định này hoặc từ 10 tỷ đồng so với những dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư lan rộng ra triển khai tại những địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội khó khăn vất vả hoặc đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả theo pháp luật của pháp lý về thuế thu nhập doanh nghiệp ;- Tỷ trọng nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt tăng thêm đạt tối thiểu từ 20 % so với tổng nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt trước khi góp vốn đầu tư ;

– Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế
trước khi đầu tư.

Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động giải trí có góp vốn đầu tư tăng cấp, sửa chữa thay thế, thay đổi công nghệ tiên tiến của dự án Bất Động Sản đang hoạt động giải trí thuộc nghành nghề dịch vụ, địa phận ưu đãi thuế theo lao lý của Nghị định này mà không phân phối một trong ba tiêu chuẩn pháp luật tại Điểm này thì ưu đãi thuế thực thi theo dự án Bất Động Sản đang hoạt động giải trí cho thời hạn còn lại ( nếu có ) .Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế theo diện góp vốn đầu tư lan rộng ra thì phần thu nhập tăng thêm do góp vốn đầu tư lan rộng ra được hạch toán riêng ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư lan rộng ra xác lập theo tỷ suất giữa nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt góp vốn đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thương mại trên tổng nguyên giá gia tài cố định và thắt chặt của doanh nghiệp .Thời gian miễn thuế, giảm thuế pháp luật tại Khoản này được tính từ năm dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư lan rộng ra hoàn thành xong đưa vào sản xuất ; kinh doanh thương mại có thu nhập ; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm tiên phong có lệch giá từ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư lan rộng ra thì thời hạn miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư .Ưu đãi thuế lao lý tại Khoản này không vận dụng so với những trường hợp góp vốn đầu tư lan rộng ra do nhận sáp nhập, mua lại doanh nghiệp hoặc dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư đang hoạt động giải trí. ”- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 83/2016 / TT-BTC ngày 17/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn triển khai ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp :“ 1. Dự án góp vốn đầu tư mới cung ứng Điều kiện về nghành nghề dịch vụ ưu đãi thuế TNDN theo lao lý của Luật thuế TNDN số 14/2008 / QH12, Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít Điều của Luật thuế TNDN số 32/2013 / QH13, Luật sửa đổi, bổ trợ 1 số ít Điều của những Luật về thuế số 71/2014 / QH13 ( sau đây gọi là Luật thuế TNDN ) hoặc tại địa phận ưu đãi góp vốn đầu tư lao lý tại phụ lục II phát hành kèm theo Nghị định số 118 / năm ngoái / NĐ-CP ( trừ địa phận nêu tại Khoản 55 phụ lục II được triển khai theo hướng dẫn tại Khoản 2, Khoản 3, Khoản 4 Điều này ) thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo mức tương ứng vận dụng so với nghành nghề dịch vụ hoặc địa phận lao lý của Luật thuế TNDN .…8. Đối với dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư lan rộng ra : Nếu cung ứng tiêu chuẩn pháp luật tại Khoản 4 Điều 14 Luật thuế TNDN thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án Bất Động Sản đang hoạt động giải trí cho thời hạn còn lại ( nếu có ) hoặc được miễn thuế, giảm thuế so với phần thu nhập tăng thêm do góp vốn đầu tư lan rộng ra. Thời gian miễn thuế, giảm thuế so với thu nhập tăng thêm do góp vốn đầu tư lan rộng ra pháp luật tại Khoản này bằng với thời hạn miễn thuế, giảm thuế vận dụng so với dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới trên cùng địa phận, nghành ưu đãi thuế TNDN theo pháp luật của pháp lý thuế TNDN .… ”- Căn cứ Thông tư số 96/2015 / TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp :+ Tại Khoản 3 Điều 10 sửa đổi, bổ trợ Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ( đã được sửa đổi, bổ trợ tại Điều 5 Thông tư số 151 / năm trước / TT-BTC ) như sau :“ 5. Về dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới :a ) Dự án góp vốn đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218 / 2013 / NĐ-CP là :- Dự án được cấp Giấy chứng nhận góp vốn đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh lệch giá của dự án Bất Động Sản đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận góp vốn đầu tư .- Dự án góp vốn đầu tư trong nước gắn với việc xây dựng doanh nghiệp mới có vốn góp vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Nước Ta và không thuộc Danh mục nghành góp vốn đầu tư có điều kiện kèm theo được cấp Giấy chứng nhận ĐK doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014 .- Dự án góp vốn đầu tư độc lập với dự án Bất Động Sản doanh nghiệp đang hoạt động giải trí ( kể cả trường hợp dự án Bất Động Sản có vốn góp vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Nước Ta và không thuộc Danh mục nghành góp vốn đầu tư có điều kiện kèm theo ) có Giấy ghi nhận góp vốn đầu tư từ ngày 01/01/2014 để triển khai dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư độc lập này .… ”- Căn cứ Thông tư số 78/2014 / TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218 / 2013 / NĐ-CP ngày 26/12/2013 của nhà nước pháp luật và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp :+ Tại Điều 18 pháp luật về điều kiện kèm theo vận dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp :“ 1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ vận dụng so với doanh nghiệp triển khai chính sách kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai .… ”+ Tại Điều 22 lao lý về thủ tục triển khai ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp :“ Điều 22. Thủ tục triển khai ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệpDoanh nghiệp tự xác lập những điều kiện kèm theo ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời hạn miễn thuế, giảm thuế, số lẽ được trừ ( – ) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế .… ”Căn cứ những lao lý trên, Cục Thuế TP TP.HN hướng dẫn về nguyên tắc như sau :Trường hợp Công ty TNHH Hóa đơn điện tử M-Invoice xây dựng từ năm 2012 trong nghành sản xuất mẫu sản phẩm ứng dụng nếu cung ứng những nhu yếu, tiêu chuẩn về sản xuất loại sản phẩm ứng dụng theo đúng pháp luật tại Nghị định số 71/2007 / NĐ-CP và những văn bản hướng dẫn ; đồng thời phân phối là dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới theo lao lý tại Khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015 / TT-BTC thì thu nhập phát sinh từ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới trong nghành nghề dịch vụ sản xuất loại sản phẩm ứng dụng được vận dụng thuế suất ưu đãi 10 % trong thời hạn 15 năm kể từ năm tiên phong có lệch giá và được miễn thuế TNDN trong 4 năm kể từ năm tiên phong có thu nhập chịu thuế và giảm 50 % số thuế TNDN phải nộp trong 9 năm tiếp theo. Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm tiên phong có lệch giá từ dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư mới thì thời hạn miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư .Đối với những Trụ sở hạch toán độc lập của Công ty xây dựng từ năm 2017, đề xuất Công ty địa thế căn cứ hồ sơ trong thực tiễn nếu cung ứng những điều kiện kèm theo ưu đãi theo pháp luật tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218 / 2013 / NĐ-CP, Thông tư số 78/2014 / TT-BTC, Thông tư số 96/2015 / TT-BTC, Thông tư số 83/2016 / TT-BTC thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo lao lý .Trong quy trình triển khai, nếu còn vướng mắc ý kiến đề nghị Công ty liên hệ với Chi cục Thuế Quận Q. Hoàng Mai để được tương hỗ .Cục Thuế TP TP. Hà Nội vấn đáp để Công ty TNHH hóa đơn điện tử M-Invoice được biết và thực thi. / .

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp