Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất – MISA AMIS

Các doanh nghiệp khi hoạt động kinh doanh, đầu tư tạo ra doanh thu, lợi nhuận sẽ phải nộp vào Ngân sách Nhà nước khoản thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Vậy cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào? và doanh nghiệp sẽ đóng thuế TNDN ra sao?

Hiện nay, chưa có văn bản pháp luật nào đưa ra khái niệm cụ thể về thuế TNDN song dựa trên các quy định về thuế TNDN trong các luật thuế, nghị định, thông tư và hướng dẫn thi hành có thể hiểu thuế TNDN là thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ tất cả các hoạt động như sản xuất kinh doanh, đầu tư… và thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

1. Các khái niệm cần biết về thuế TNDN

1.1 Đối tượng nộp thuế TNDN

Theo lao lý tại Điều 2 Thông tư 78/2014 / TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218 / 2013 / NĐ-CP ( Quy định cụ thể và hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN ), người nộp thuế TNDN gồm có những đối tượng người tiêu dùng sau :

• Doanh nghiệp được thành lập dựa theo quy định của Pháp luật Việt Nam.

  Bạn đang đọc: Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất – MISA AMIS

• Đơn vị sự nghiệp công, ngoài công lập có hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa / dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế trong tổng thể những nghành .
• Tổ chức xây dựng và hoạt động giải trí tuân theo Luật Hợp tác xã .

• Doanh nghiệp được thành lập tuân theo quy định của luật nước ngoài nhưng có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

• Tổ chức khác có hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa / dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế .

1.2 Thu nhập chịu thuế

Điều 3 Nghị định 218/2013/NĐ-CP đưa ra khái niệm và phân loại thu nhập chịu thuế. Theo đó, thu nhập chịu thuế là thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và các thu nhập khác của doanh nghiệp theo quy định Khoản 2 điều này. Trường hợp doanh nghiệp đã thực hiện đăng ký kinh doanh song phát sinh thu nhập theo quy định tại Khoản 2 điều này thì thu nhập này vẫn được coi là thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Theo Khoản 2 Điều 2 Nghị định 218 / 2013 / NĐ-CP, thu nhập khác gồm có :

• Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền vốn, chuyển nhượng ủy quyền sàn chứng khoán .
• Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án Bất Động Sản, chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên, chuyển nhượng ủy quyền bất động sản .
• Thu nhập từ quyền sử dụng, sở hữu tài sản ( gồm có cả quyền sở hữu trí tuệ ), chuyển giao công nghệ tiên tiến .
• Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền, cho thuê, thanh lý tài sản ( trừ gia tài là bất động sản ) ( gồm có cả gia tài là những loại sách vở có giá ) .
• Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ .
• Thu nhập từ khoản trích trước mà doanh nghiệp đã tính vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc không sử dụng hết và chưa được kiểm soát và điều chỉnh giảm chi phí .
• Thu nhập từ đòi được khoản nợ khó đòi đã xóa nhưng nay đòi được .
• Thu nhập từ khoản nợ phải trả nhưng không xác lập được chủ nợ .
• Thu nhập từ khoản lệch giá của những năm trước nhưng bị bỏ sót mới được phát hiện .
• Thu nhập từ chênh lệch giữa thu về tiền phạt, bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế tài chính hoặc thưởng do triển khai tốt cam kết theo hợp đồng trừ đi khoản bị phạt, trả bồi thường do vi phạm hợp đồng .
• Thu nhập từ khoản hỗ trợ vốn bằng tiền / bằng hiện vật nhận được từ cá thể, tổ chức triển khai khác .
• Thu nhập từ khoảng chừng chênh lệch do nhìn nhận lại gia tài theo lao lý của pháp lý để góp vốn, điều chuyển khi chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, quy đổi mô hình doanh nghiệp, trừ trường hợp cổ phần hóa, sắp xếp, thay đổi doanh nghiệp do nhà nước nắm giữ 100 % vốn điều lệ. ( nghị định 91/2014 / TT-BTC )
• Các khoản thu nhập khác gồm có cả những khoản thu nhập được miễn thuế lao lý tại khoản 6,7 điều 4 thông tư 218 / 2013 / TT-BTC .

Lưu ý: các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam không còn thuộc nhóm chịu thuế TNDN theo nghị định 12/2015/NĐ-CP.

2. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo lao lý mới nhất

Kế toán viên chú ý quan tâm : Theo hướng dẫn cách tính thuế TNDN mới nhất, doanh nghiệp khi tạm tính thuế TNDN và nộp thì không cần phải làm tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý nữa mà chỉ tính ra số tiền tạm tính và nộp theo số đó, sau đó sẽ thực thi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN vào cuối năm .
Hãy cùng xem cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào trong hướng dẫn sau đây !
Theo Điều 1 Thông tư 96/2015 / TT-BTC sửa đổi bổ trợ Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 78/2014 / TT-BTC, thuế TNDN được xác lập theo công thức sau :

Trong đó :

• Thu nhập tính thuế xác lập theo công thức :

với

• Thuế suất thuế TNDN : theo lao lý tại Điều 11 Thông tư 78/2014 / TT-BTC, tính từ thời gian 01/01/2014 :
  • Tất cả những doanh nghiệp xây dựng theo lao lý pháp lý Nước Ta ( không phân biệt mức lệch giá ) : vận dụng mức thuế suất 20 % .
  • Tất cả những doanh nghiệp hoạt động giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Nước Ta : vận dụng mức thuế suất xê dịch trong khoảng chừng 32 đến 50 % – địa thế căn cứ theo quyết định hành động của Thủ tướng nhà nước với từ dự án Bất Động Sản, doanh nghiệp đơn cử .
    • Doanh nghiệp có hoạt động giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác mỏ tài nguyên quý và hiếm : vận dụng thuế suất 50 % .
    • Trường hợp mỏ tài nguyên quý và hiếm có 70 % diện tích quy hoạnh nằm ở địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính xã hội đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả thuộc hạng mục địa phận khuyễn mãi thêm thuế : vận dụng thuế suất 40 % .

>> > Xem cụ thể cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo lao lý mới nhất tại đây .

3. Các bước tính thuế TNDN

3.1. Bước 1 : Kế toán viên xác lập thu nhập chịu thuế trong quý .

Để xác lập được thu nhập chịu thuế trong quý, kế toán viên phải tập hợp hàng loạt những khoản lệch giá, chi phí của doanh nghiệp trong kỳ. Nguồn số liệu để tổng hợp những thông tin này là từ sổ sách kế toán của doanh nghiệp. Các thông tin tài khoản lấy số liệu gồm có :

• Các thông tin tài khoản lệch giá ( đầu 5 và đầu 7 )
  • Kết chuyển lệch giá :

Nợ TK 511
Có TK 911

• • Kết chuyển lệch giá kinh tế tài chính :

Nợ TK 515
Có TK 911

• • Kết chuyển những khoản thu nhập khác :

Nợ TK 711
Có TK 911

• Các thông tin tài khoản chi phí ( đầu 6 và đầu 8 )
  • Kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán :

Nợ TK 911
Có TK 632

• • Kết chuyển chi phí kinh tế tài chính :

Nợ TK 911
Có TK 635

• • Kết chuyển chi phí quản trị doanh nghiệp, chi phí bán hàng và chi phí khác :

Nợ TK 911
Có TK 642
Có TK 641
Có TK 811

>>> Xem chi tiết: Các bút toán kết chuyển lập BCTC

Lưu ý: Pháp luật quy định rõ các khoản chi phí hợp lý – chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và các khoản chi phí không được tính là chi phí hợp lý – chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN nên khi xác định chi phí kế toán viên cần chú ý loại bỏ các khoản chi phí không được trừ.

Sau khi tổng hợp xong những thông tin, kế toán viên xác lập thu nhập chịu thuế :

Lúc này xuất hiện hai trường hợp:

Thu nhập chịu thuế < 0 ⇒ doanh nghiệp trong kỳ bị lỗ ⇒ quý này sẽ không phải nộp thuế . Thu nhập chịu thuế > 0 ⇒ doanh nghiệp trong kỳ có lãi ⇒ quý này phải nộp thuế, liên tục triển khai bước 2 .

3.2. Bước 2 : Kế toán viên xác lập thu nhập tính thuế trong quý .

Để tính được số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước thì sau bước tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp tiếp tục xác định thu nhập tính thuế.

Trước đó, doanh nghiệp đã xác định được số thu nhập chịu thuế trong bước 1, ở bước 2 doanh nghiệp bắt đầu bằng việc tổng hợp các khoản thu nhập được miễn thuế của doanh nghiệp đã phát sinh trong kỳ, các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định.

• • Bút toán kết chuyển lỗ :

Nợ TK 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước
Có TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay

⇒ Sau khi có đầy đủ các thông tin, kế toán viên xác định thu nhập tính thuế:

Lúc này liên tục Open hai trường hợp :

• Thu nhập tính thuế < 0 ⇒ quý này sẽ không phải nộp thuế .
• Thu nhập tính thuế > 0 ⇒ quý này phải nộp thuế, liên tục triển khai bước 3 .

3.3 Bước 3 : Kế toán viên xác lập phần trích lập quỹ KHCN ( nếu có ) trong quý .

Thông thường các doanh nghiệp hiếm khi có quỹ KHCN nên có thể chuyển luôn sang bước 4. Trường hợp doanh nghiệp có lập quỹ KHCN thì xác định số tiền đã trích ra từ thu nhập tính thuế trước khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Lưu ý về phần trích lập quỹ KHCN: theo quy định tại Điều 4 Thông tư liên tịch 12/2016/TTLT-BKHCN-BTC, nguồn hình thành quỹ KHCN với các doanh nghiệp không thuộc nhóm doanh nghiệp nhà nước là “tự quyết định mức trích cụ thể nhưng tối đa không quá 10 % thu nhập tính thuế TNDN”.

3.4 Bước 4 : Kế toán viên xác lập số thuế TNDN tạm tính phải nộp trong quý .

• Doanh nghiệp có phần trích lập quỹ KHCN :

• Doanh nghiệp không có phần trích KHCN :

⇒ Doanh nghiệp nộp thuế TNDN vào Chi tiêu Nhà nước theo số đã tính ra ở bước 4, hạn nộp tiền : Chậm nhất là ngày thứ 30 tháng đầu quý sau quý tạm tính .

4. Bài tập tính thuế TNDN

Quý I năm 2021 công ty A có phát sinh những nhiệm vụ : ( đvt : VND )
Doanh thu từ hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ : 200.000.000
Doanh thu từ hoạt động giải trí Tài chính ( Lãi tiền gửi ) : 60.000.000
Chi phí giá vốn hàng bán : 90.000.000
Chi phí bán hàng : 30.000.000
Chi phí quản trị Doanh Nghiệp : 40.000.000
Thu nhập khác ( Thanh lý TSCĐ ) : 100.000.000
Chi phí khác : 30.000.000
⇒ Tính thuế TNDN phải nộp quý I năm 2021 với thuế suất thuế TNDN là 20 %
Giải :

• Thu nhập chịu thuế của công ty A kỳ tính thuế quý I / 2021 :

Tổng doanh thu trong kỳ ( gồm có cả thu nhập khác ) :

Tổng chi phí được trừ trong kỳ ( gồm có cả chi phí khác ) :

Như vậy, Thu nhập chịu thuế của công ty A kỳ tính thuế quý I / 2021 là :

Thu nhập tính thuế của công ty A kỳ tính thuế quý I/2021 là: Vì doanh nghiệp không có thu nhập được miễn thuế và chưa có các khoản lỗ được kết chuyển nên thu nhập tính thuế của công ty A kỳ tính thuế quý I/2021 bằng thu nhập chịu thuế là 170.000.000 VNĐ

⇒ Thuế TNDN phải nộp quý I / 2021 là :

Bút toán hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý I :

• Ghi nhận thuế TNDN vào chi phí :

Nợ TK 8211 : 34.000.000
Có TK 3334 : 34.000.000

• Ghi nhận nộp thuế vào NSNN

Nợ TK 3334 : 34.000.000
Có những TK 111,112 : 34.000.000
Sau khi hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán cần chăm sóc đến thủ tục kê khai thuế và quyết toán thuế. Cùng tìm hiểu thêm thêm bài viết : 4 quan tâm về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán cần nắm rõ
Tạm kết
Tính thuế TNDN là một trong những nhiệm vụ kế toán phức tạp tuy nhiên lại rất quan trọng. Để giúp quy trình tính thuế diễn ra suôn sẻ và bảo vệ tính đúng chuẩn, kế toán viên cần đến sự tương hỗ của ứng dụng kế toán. Đặc biệt, một ứng dụng có nhiều tính năng và tiện ích như ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS sẽ giúp ích nhiều cho kế toán trong nhiệm vụ kế toán nói chung và nhiệm vụ tính thuế TNDN nói riêng. Các tính năng, tiện ích của ứng dụng trực tuyến MISA AMIS hoàn toàn có thể kể đến như :

• Các nhiệm vụ kế toán thường thì
• Làm việc mọi lúc mọi nơi qua internet
• Kết nối ngân hàng nhà nước điện tử
• Kết nối với cơ quan thuế
• Kết nối mạng lưới hệ thống quản trị bán hàng, nhân sự
• …

Anh / chị kế toán viên chăm sóc và muốn thưởng thức bản demo ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS hoàn toàn có thể ĐK dùng thử 15 ngày không lấy phí .
Tác giả tổng hợp : Phương Thanh

5/5 – ( 2 bầu chọn )

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp