Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp – Ánh sáng luật

I. Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất .

II. Xác định thu nhập tính thuế

1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.

2. Thu nhập chịu thuế bằng lệch giá trừ những khoản chi được trừ của hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Nước Ta .
3. Thu nhập từ hoạt động giải trí chuyển nhượng ủy quyền bất động sản, chuyển nhượng ủy quyền dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư, chuyển nhượng ủy quyền quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên phải xác lập riêng để kê khai nộp thuế. Thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ( trừ dự án Bất Động Sản thăm dò, khai thác tài nguyên ), thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ( trừ chuyển nhượng ủy quyền quyền tham gia dự án Bất Động Sản thăm dò, khai thác tài nguyên ), thu nhập từ chuyển nhượng ủy quyền bất động sản nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại trong kỳ tính thuế .

III. Doanh thu

Doanh thu là hàng loạt tiền bán hàng, tiền gia công, tiền đáp ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng. Doanh thu được tính bằng đồng Nước Ta ; trường hợp có lệch giá bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Nước Ta theo tỷ giá thanh toán giao dịch trung bình trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng nhà nước do Ngân hàng Nhà nước Nước Ta công bố tại thời gian phát sinh lệch giá bằng ngoại tệ .

IV. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ những khoản chi pháp luật tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi xác lập thu nhập chịu thuế nếu phân phối đủ những điều kiện kèm theo sau đây :
a ) Khoản chi thực tiễn phát sinh tương quan đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại của doanh nghiệp ; khoản chi thực thi trách nhiệm quốc phòng, bảo mật an ninh của doanh nghiệp theo pháp luật của pháp lý ;
b ) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo pháp luật của pháp lý. Đối với hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt, trừ những trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt theo lao lý của pháp lý .
2. Các khoản chi không được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế gồm có :
a ) Khoản chi không phân phối đủ những điều kiện kèm theo pháp luật tại khoản 1 Điều này, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường ;
b ) Khoản tiền phạt do vi phạm hành chính ;
c ) Khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí đầu tư khác ;

d) Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ do pháp luật Việt Nam quy định;

đ ) Phần chi vượt mức theo pháp luật của pháp lý về trích lập dự trữ ;
e ) Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh thương mại của đối tượng người dùng không phải là tổ chức triển khai tín dụng thanh toán hoặc tổ chức triển khai kinh tế tài chính vượt quá 150 % mức lãi suất vay cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Nước Ta công bố tại thời gian vay ;
g ) Khoản trích khấu hao gia tài cố định và thắt chặt không đúng pháp luật của pháp lý ;
h ) Khoản trích trước vào ngân sách không đúng pháp luật của pháp lý ;
i ) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân ; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia quản lý và điều hành sản xuất, kinh doanh thương mại ; tiền lương, tiền công, những khoản hạch toán chi khác để chi trả cho người lao động nhưng thực tiễn không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo pháp luật của pháp lý ;
k ) Phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu ;
l ) Phần thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào đã được khấu trừ, thuế giá trị ngày càng tăng nộp theo giải pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp ;
m ) Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, tương hỗ tiếp thị, tương hỗ ngân sách tương quan trực tiếp đến hoạt động giải trí sản xuất, kinh doanh thương mại vượt quá 15 % tổng số chi được trừ. Tổng số chi được trừ không gồm có những khoản chi pháp luật tại điểm này ; so với hoạt động giải trí thương mại, tổng số chi được trừ không gồm có giá mua của sản phẩm & hàng hóa bán ra ;
n ) Khoản hỗ trợ vốn, trừ khoản hỗ trợ vốn cho giáo dục, y tế, điều tra và nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho những đối tượng người dùng chủ trương theo pháp luật của pháp lý, khoản hỗ trợ vốn theo chương trình của Nhà nước dành cho những địa phương thuộc địa phận có điều kiện kèm theo kinh tế tài chính – xã hội đặc biệt quan trọng khó khăn vất vả ;
o ) Phần trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện hoặc quỹ có đặc thù phúc lợi xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động vượt mức pháp luật theo pháp luật của pháp lý ;
p ) Các khoản chi của hoạt động giải trí kinh doanh thương mại : ngân hàng nhà nước, bảo hiểm, xổ số kiến thiết, sàn chứng khoán và 1 số ít hoạt động giải trí kinh doanh thương mại đặc trưng khác theo pháp luật của Bộ trưởng Bộ Tài chính .
3. Khoản chi bằng ngoại tệ được trừ khi xác lập thu nhập chịu thuế phải quy đổi ra đồng Nước Ta theo tỷ giá thanh toán giao dịch trung bình trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng nhà nước do Ngân hàng Nhà nước Nước Ta công bố tại thời gian phát sinh khoản chi bằng ngoại tệ .

V. Thuế suất

1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 22 %, trừ trường hợp pháp luật tại khoản 2, khoản 3 Điều này và đối tượng người dùng được khuyến mại về thuế suất. Những trường hợp thuộc diện vận dụng thuế suất 22 % pháp luật tại khoản này chuyển sang vận dụng thuế suất 20 % kể từ ngày 01 tháng 01 năm năm nay .
2. Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá hai mươi tỷ đồng vận dụng thuế suất 20 %. Doanh thu làm căn cứ xác lập doanh nghiệp thuộc đối tượng người tiêu dùng được vận dụng thuế suất 20 % tại khoản này là lệch giá của năm trước liền kề .
3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp so với hoạt động giải trí tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý và hiếm khác tại Nước Ta từ 32 % đến 50 % tương thích với từng dự án Bất Động Sản, từng cơ sở kinh doanh thương mại .

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp