Kiến Thức Cho Người lao Động Việt Nam > Thị Trường > Quy định về hàng tiêu dùng nội bộ năm 2015

Quy định về hàng tiêu dùng nội bộ năm 2015

Xuất hoá đơn – hay không xuất hoá đơn? Kê khai thuế – hay không kê khai thuế? Những câu thần chú này luôn xuất hiện với kế toán khi làm thủ tục đối với hàng tiêu dùng nội bộ. Vậy quy định về việc này thế nào? quá trình biến đổi những quy định đó thế nào? 

Để hiểu rõ những lao lý của luật thuế về tiêu dùng nội bộ thì thứ nhất, tất cả chúng ta phải hiểu sản phẩm & hàng hóa tiêu dùng nội bộ là gì ? Phân biệt được như thế nào là luân chuyển nội bộ, như thế nào là tiêu dùng nội bộ .

1.Theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC và quy định tại Thông tư 219/2014/TT-BTC

Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC tại Điều 16, Khoản 1 quy định về lập hóa đơn như sau:

“ b ) Người bán phải lập hóa đơn khi bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gồm có cả những trường hợp sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu ; sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, khuyến mãi, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ ( trừ sản phẩm & hàng hóa luân chuyển nội bộ để liên tục quy trình sản xuất ) ; xuất sản phẩm & hàng hóa dưới những hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả sản phẩm & hàng hóa. ”Căn cứ Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC tại Điều 7, Khoản 4 pháp luật về giá tính thuế“ 4. Giá tính thuế so với loại sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ .Đối với mẫu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cơ sở kinh doanh thương mại xuất hoặc đáp ứng sử dụng cho tiêu dùng Giao hàng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại ( tiêu dùng nội bộ ), là giá tính thuế GTGT của mẫu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời gian phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ. Cơ sở kinh doanh thương mại được kê khai, khấu trừ so với hoá đơn GTGT xuất tiêu dùng nội bộ dùng cho hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT .Hàng hoá luân chuyển nội bộ như xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để liên tục quy trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại không phải tính, nộp thuế GTGT .… …Ví dụ 24 : Đơn vị A là doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 loại sản phẩm quạt lắp vào những phân xưởng sản xuất, giá cả ( chưa có thuế GTGT ) của loại quạt này là một triệu đồng / chiếc, thuế suất thuế GTGT là 10 % .Giá tính thuế GTGT là một triệu x 50 = 50.000.000 đồng .Đơn vị A lập hoá đơn GTGT ghi giá tính thuế GTGT là 50.000.000 đồng, thuế GTGT là 5.000.000 đồng. Đơn vị A được kê khai, khấu trừ thuế so với hoá đơn xuất tiêu dùng nội bộVí dụ 25 : Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai Giao hàng cho chuyến thăm quan của con em của mình Công ty thì Công ty Y phải kê khai, tính thuế GTGT so với 300 chai nước xuất dùng không Giao hàng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại nêu trên với giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng .Ví dụ 26 : Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để liên tục quy trình sản xuất thì cơ sở B không phải tính và nộp thuế GTGT so với sợi xuất cho phân xưởng may. ”Căn cứ theo những lao lý, ví dụ trên thì :+ Luân chuyển nội bộ là sản phẩm & hàng hóa xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để liên tục quy trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại. Đối với những sản phẩm & hàng hóa luân chuyển nội bộ, doanh nghiệp không phải xuất hóa đơn, không phải tính và kê khai nộp thuế GTGT .+ Tiêu dùng nội bộ là những sản phẩm & hàng hóa xuất kho để doanh nghiệp tiêu dùng, việc tiêu dùng đó hoàn toàn có thể ship hàng sản xuất kinh doanh thương mại như sử dụng quạt điện do doanh nghiệp sản xuất ra để lắp vào những phân xưởng, sử dụng nước uống cho người lao động uống trong công ty. Hoặc tiêu dùng mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa không để ship hàng cho hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại như doanh nghiệp sử dụng nước uống cho chuyến thăm quan của con trẻ nhân viên cấp dưới trong công ty .Khi doanh nghiệp xuất sản phẩm & hàng hóa để tiêu dùng nội bộ thì phải xuất hóa đơn. Giá tính thuế là giá của mẫu sản phẩm cùng loại hoặc tương tự trên thị trường .

2.Thay đổi trong Thông tư 119/2014/TT-BTC

+ Tại Điều 5, Khoản 3 Sửa đổi, bổ trợ Điều 16 Thông tư số 39/2014 / TT-BTC như sau :“ b ) Người bán phải lập hóa đơn khi bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gồm có cả những trường hợp sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu ; sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, Tặng Ngay, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ ( trừ sản phẩm & hàng hóa luân chuyển nội bộ để liên tục quy trình sản xuất ). ”+ Tại Điều 3, Khoản 2 Sửa đổi, bổ trợ khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC như sau :“ 4. Giá tính thuế so với mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ .Hàng hóa luân chuyển nội bộ như sản phẩm & hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để liên tục quy trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại hoặc sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh thương mại xuất hoặc đáp ứng sử dụng Giao hàng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại thì không phải tính, nộp thuế GTGT .… ..

Ví dụ 24: Đơn vị A là doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh của đơn vị thị đơn vị A không phải tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.

… …Ví dụ 27 : Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để ship hàng trong những cuộc họp công ty thì Công ty Y không phải kê khai, tính thuế GTGT .Ví dụ 28 : Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai với mục tiêu không ship hàng sản xuất kinh doanh thương mại thì Công ty Y phải kê khai, tính thuế GTGT so với 300 chai nước xuất dùng không Giao hàng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại nêu trên với giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng. ”Căn cứ theo lao lý trên thì khái niệm tiêu dùng nội bộ và luân chuyển nội bộ của Thông tư 119 / năm trước / TT-BTC có sự biến hóa so với Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC– Luân chuyển nội bộ là việc :+ Hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để liên tục quy trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh thương mại+ Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh thương mại xuất hoặc đáp ứng sử dụng ship hàng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại .Trước đó theo Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC pháp luật sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh thương mại xuất hoặc đáp ứng sử dụng Giao hàng trực tiếp hoặc gián tiếp cho hoạt động giải trí kinh doanh thương mại là tiêu dùng nội bộ, doanh nghiệp phải xuất hóa đơn, tính và nộp thuế GTGT .Nhưng Thông tư 119 / năm trước / TT-BTC thì sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh thương mại xuất hoặc đáp ứng sử dụng trực tiếp hay gián tiếp cho hoạt động giải trí kinh doanh thương mại là sản phẩm & hàng hóa luân chuyển nội bộ doanh nghiệp vẫn phải xuất hóa đơn nhưng không phải tính, kê khai và nộp thuế GTGT. Ví dụ :+ Doanh nghiệp sản xuất quạt điện xuất quạt lắp vào những phân xưởng để ship hàng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại thì doanh nghiệp phải xuất hóa đơn nhưng không phải tính và nộp thuế GTGT .+ Doanh nghiêp sản xuất nước uống đóng chai ship hàng cho những cuộc họp công ty thì doanh nghiệp vẫn phải xuất hóa đơn nhưng không phải kê khai, tính thuế GTGT .– Tiêu dùng nội bộ là việc doanh nghiệp sử dụng, tiêu dùng những mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa do doanh nghiệp đáp ứng với mục tiêu không Giao hàng sản xuất kinh doanh thương mại thì doanh nghiệp phải kê khai, tính thuế GTGT .Vậy mục tiêu không ship hàng sản xuất kinh doanh thương mại gồm những hoạt động giải trí nào ? Thế nào là tiêu dùng không Giao hàng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại ? Có phải khi doanh nghiệp dùng hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, Tặng Ngay, trả thay lương … là không ship hàng sản xuất kinh doanh thương mại ? Nếu là những hoạt động giải trí đó thì trong phụ lục 4, Thông tư 39/2014 / TT-BTC đã pháp luật rõ phải lập hóa đơn bán hàng trong những trường hợp hàng hoá dịch vụ cho, biếu, Tặng Ngay, trả thay lương …Tóm lại : Từ Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC tới Thông tư 39/2014 / TT-BTC, Thông tư 119 / năm trước / TT-BTC thì quan điểm về hàng tiêu dùng nội bộ vẫn chưa được xử lý triệt để

3.Sửa đổi tại Thông tư 26/2015/TT-BTC

– Tại Điều 3, Khoản 7 Sửa đổi, bổ trợ Điều 16 Thông tư 39/2014 / TT-BTC như sau :“ b ) Người bán phải lập hóa đơn khi bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gồm có cả những trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu ; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, Tặng Kèm, trao đổi, trả thay lương cho người lao động ( trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để liên tục quy trình sản xuất ). ”

– Tại Điều 3, Khoản 9 Sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 như sau:

“ 2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ so với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, khuyến mãi ngay so với tổ chức triển khai kê khai, nộp thuế GTGT theo chiêu thức khấu trừ :a ) Đối với loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo pháp luật của pháp lý về thương mại thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và triển khai theo hướng dẫn của pháp lý về thuế GTGT .Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, Tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT ( hoặc hoá đơn bán hàng ), trên hoá đơn ghi rất đầy đủ những chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho người mua. ”

Căn cứ theo các quy định trên thì:

+ Đối với những sản phẩm & hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để liên tục quy trình sản xuất, tức là sản phẩm & hàng hóa đó phải Giao hàng sản xuất kinh doanh thương mại thì không phải xuất hóa đơn, do đó không phải kê khai tính nộp thuế GTGT. ( Trước đó lao lý tại Thông tư 119 / năm trước / TT-BTC thì sản phẩm & hàng hóa tiêu dùng nội bộ Giao hàng quy trình sản xuất thì doanh nghiệp phải xuất hóa đơn nhưng không phải kê khai, tính thuế GTGT ) .+ Đối với những sản phẩm & hàng hóa doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, Tặng, trả thay lương hay sử dụng, tiêu dùng nhưng không phải Giao hàng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại thì doanh nghiệp phải xuất hóa đơn, tính nộp thuế GTGT .Thông tư 26/2015 / TT-BTC đã lan rộng ra so với hàng hàng tiêu dùng nội bộ để ship hàng hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sẽ không phải xuất hóa đơn, kê khai tính thuế GTGT. Chỉ có 1 số ít trường hợp đơn cử nêu trên, mới phải xuất hoá đơn và kê khai tính thuế GTGT .

Bài viết liên quan
Bài Mới Nhất