Một số lưu ý về chính sách thuế nhà thầu đối với hãng vận tải nước ngoài

Những chủ trương thuế nhà thầu so với hãng vận tải đường bộ quốc tế

Ngành vận tải đường bộ tại Nước Ta ngày càng tăng trưởng với vận tốc tăng trưởng nhanh, đã và đang là thị trường mê hoặc những nhà đầu tư quốc tế. Mặc dù chiếm tỷ suất nhỏ trong số lượng những doanh nghiệp đang hoạt động giải trí ; những hãng vận tải đường bộ, những hãng tàu quốc tế lại đang chiếm lợi thế lớn về cả quy mô hoạt động giải trí lẫn thị trường trên thị trường .

1. Về bên khấu trừ, kê khai, nộp thuế nhà thầu thay cho hãng vận tải đường bộ quốc tế :

Theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, khi các Công ty, tổ chức Việt Nam thuê các hãng vận tải nước ngoài (các hãng tàu biển, các hãng vận tải,…) để vận chuyển hàng hóa từ Việt Nam đi nước ngoài thì thu nhập của hãng vận tải nước ngoài thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu.

Nếu Nhà thầu quốc tế ( ở đây là những hãng vận tải đường bộ quốc tế ) không phân phối điều kiện kèm theo trực tiếp khai thuế tại Nước Ta thì bên Nước Ta có nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu thay cho Nhà thầu quốc tế theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Thông tư số 103 / TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính .

Tại Điều 4 Thông tư số 103 / năm trước / TT-BTC pháp luật : bên Nước Ta là tổ chức triển khai được xây dựng và hoạt động giải trí theo pháp lý Nước Ta, tổ chức triển khai ĐK hoạt động giải trí theo pháp lý Nước Ta, tổ chức triển khai khác và cá thể sản xuất kinh doanh thương mại : mua dịch vụ, dịch vụ gắn với sản phẩm & hàng hóa hoặc trả thu nhập phát sinh tại Nước Ta trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ ; mua sản phẩm & hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo những pháp luật thương mại quốc tế ( Incoterms ) ; thực thi phân phối sản phẩm & hàng hóa, cung ứng dịch vụ thay cho tổ chức triển khai, cá thể quốc tế tại Nước Ta. Bên Nước Ta gồm có cả những tổ chức triển khai kinh doanh thương mại được xây dựng theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư và Luật Hợp tác xã và Tổ chức, cá thể kinh doanh thương mại dịch vụ vận tải biển của hãng vận tải biển quốc tế ; đại lý tại Nước Ta của Hãng giao nhận kho vận, hãng chuyển phát quốc tế .

Tại khoản 3 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế có quy định: Tổ chức làm đại lý tàu biển hoặc đại lý giao nhận vận chuyển hàng hóa cho các hãng vận tải nước ngoài (gọi chung là đại lý của hãng vận tải) có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho các hãng vận tải nước ngoài.

Như vậy :

Trường hợp Công ty ( bên thuê vận chuyển ) trực tiếp giao dịch thanh toán những khoản giá dịch vụ vận chuyển cho hãng vận tải đường bộ quốc tế thì Công ty có nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu thay cho nhà thầu quốc tế theo lao lý .

Trường hợp Công ty giao dịch thanh toán những khoản giá dịch vụ vận chuyển trải qua đại lý vận tải đường bộ quốc tế tại Nước Ta ( đại lý được hãng vận tải đường bộ ủy quyền thu hộ những khoản giá dịch vụ vận tải đường bộ ) thì khi giao dịch thanh toán lại tiền thu hộ cho hãng vận tải đường bộ quốc tế, đại lý hãng vận tải đường bộ phải có nghĩa vụ và trách nhiệm khấu trừ thuế nhà thầu theo lao lý .

2. Chính sách thuế so với những khoản phụ thu trong dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy :

Ngày 09/5/2016, Bộ Tài chính đã có công văn số 6142 / BTC-CST hướng dẫn về chủ trương thuế so với giá và khoản phụ thu ngoài giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy. Theo đó :

2.1 Đối với những khoản phụ thu được coi là giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy :

Các khoản phụ thu được coi là giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy là giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy phụ ( Surcharges ) có công dụng bù đắp trực tiếp vào giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy chính ( Freight ) mỗi khi có những dịch chuyển lớn làm giảm nguồn thu của người vận chuyển từ giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy và sẽ mất đi khi dịch chuyển mất đi, đồng thời phải do người thanh toán giao dịch giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy ( người có quyền thuê tàu – xuất CIF, nhập FOB ) giao dịch thanh toán, gồm có : phụ thu dịch vụ xếp dỡ container ( THC ) ; phụ thu cước xăng dầu EBS / BUC / FRC ; phụ thu mất cân đối container ; phụ thu ( ASC-STS-ARS-EBS ) theo giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy ; phụ thu dịch chuyển tỷ giá tiền tệ ; phụ thu ùn tắc cảng ; phụ thu mùa cao điểm ; phụ thu vận tải đường bộ mùa đông ; phụ thu thời tiết xấu ; phụ thu rủi ro đáng tiếc khẩn cấp ( ERC ) ; phụ thu rủi ro đáng tiếc cuộc chiến tranh .

Các khoản phụ thu nói trên không thuộc đối tượng người tiêu dùng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT ; khoản phụ thu theo giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy so với chiều từ Nước Ta đi quốc tế ( bên Nước Ta xuất khẩu sản phẩm & hàng hóa theo điều kiện kèm theo CIF ) thuộc đối tượng người tiêu dùng vận dụng thuế TNDN với tỷ suất 2 % trên lệch giá. Trường hợp bên Nước Ta nhập khẩu sản phẩm & hàng hóa theo điều kiện kèm theo FOB thì khoản phụ thu theo giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy không phải kê khai, tính nộp thuế TNDN .

2.2 Đối với những khoản phụ thu khác ngoài giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy ( phụ thu ngân sách phát sinh ) :

Các khoản phụ thu khác ngoài giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy của những hãng tàu quốc tế gồm có :

– Các khoản phụ thu mà doanh nghiệp xuất khẩu, nhập khẩu của Nước Ta phải trả cho những hãng tàu quốc tế không thuộc những khoản nêu tại điểm 2.1 nêu trên ;

– Các khoản phụ thu nêu tại điểm 2.1 nêu trên trong trường hợp bên Nước Ta xuất FOB, nhập CIF nhưng lại phải trả cho những hãng tàu quốc tế .

Các khoản phụ thu khác ngoài giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy mà hãng tàu quốc tế được hưởng từ dịch vụ được triển khai ngoài Nước Ta thì không thuộc đối tượng người tiêu dùng nộp thuế nhà thầu ( thuế GTGT, thuế TNDN ) tại Nước Ta, trường hợp dịch vụ triển khai tại Nước Ta thì thuộc đối tượng người tiêu dùng vận dụng thuế nhà thầu tại Nước Ta, đơn cử : Nộp thuế GTGT theo tỷ suất 5 % trên lệch giá và nộp thuế TNDN theo tỷ suất 5 % trên lệch giá. Trường hợp hãng tàu quốc tế thuê lại những công ty Nước Ta thực thi một số ít dịch vụ ở Nước Ta thì lệch giá của hãng tàu quốc tế không gồm có giá trị việc làm do bên Nước Ta triển khai .

Trường hợp trong quy trình thu hộ, chi hộ cho những hãng tàu quốc tế, những Công ty là đại lý của những hãng tàu quốc tế tại Nước Ta có thu một số ít khoản phụ thu khác ngoài giá dịch vụ vận chuyển bằng đường thủy ( phí làm thủ tục chứng từ, phí sửa đổi hóa đơn, … ) do những hãng tàu lao lý nhưng những hãng tàu đã để lại khoản thu này cho những Công ty hưởng 100 % thì những khoản phụ thu này không thuộc diện chịu thuế nhà thầu. Các Công ty triển khai kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN so với những khoản này như so với những dịch vụ Công ty tự khai thác. / .

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Người Dịch Vụ