Giao dịch ngoại tệ (Foreign currency transaction) là gì?

Giao dịch ngoại tệ ( tiếng Anh : Foreign currency transaction ) là giao dịch được xác lập bằng ngoại tệ hoặc nhu yếu giao dịch thanh toán bằng ngoại tệ .

Hình minh họa. Nguồn: mmtimes.com

Giao dịch ngoại tệ (Foreign currency transaction)

Giao dịch ngoại tệ trong tiếng Anh là Foreign currency transaction.

Giao dịch ngoại tệ là giao dịch được xác định bằng ngoại tệ hoặc yêu cầu thanh toán bằng ngoại tệ.

Các giao dịch ngoại tệ phát sinh khi nào? 

Các giao dịch ngoại tệ phát sinh khi một doanh nghiệp :- Mua hoặc bán mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mà Ngân sách chi tiêu được xác lập bằng ngoại tệ- Vay hoặc cho vay những khoản tiền mà số phải trả hoặc phải thu được xác lập bằng ngoại tệ- Trở thành một đối tác chiến lược ( một bên ) của một hợp đồng ngoại hối chưa được thực thi- Mua hoặc thanh lí những gia tài, phát sinh hoặc thanh toán giao dịch những khoản nợ xác lập bằng ngoại tệ- Dùng một loại tiền tệ này để mua, bán hoặc đổi lấy một loại tiền tệ khác

Yêu cầu trong quản lí ngoại tệ

– Cung cấp những thông tin kế toán ship hàng cho việc lập BCTC và định kì nghiên cứu và phân tích hoạt động giải trí kinh tế tài chính tương quan đến những giao dịch kinh tế tài chính bằng ngoại tệ- Quản lí số hiện có và tình hình dịch chuyển của những loại ngoại tệ theo nguyên tệ trong doanh nghiệp- Quản lí số hiện có và tình hình dịch chuyển của những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trong kì theo đơn vị chức năng tiền tệ kế toán- Quản lí những khoản chênh lệch tỉ giá hối đoái phát sinh từ những giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh trong kì- Quản lí những khoản chênh lệch tỉ giá hối đoái phát sinh do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối kì kế toán .

Nhiệm vụ kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ

Phản ánh kịp thời, khá đầy đủ, đúng mực :- Số hiện có và tình hình dịch chuyển của những loại ngoại tệ theo nguyên tệ trong doanh nghiệp- Số hiện có và tình hình dịch chuyển của những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trong kì theo đơn vị chức năng tiền tệ kế toán- Các khoản chênh lệch tỉ giá hối đoái phát sinh từ những giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh trong kì- Các khoản chênh lệch tỉ giá hối đoái phát sinh do nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối kì kế toán

Nguyên tắc kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ

– Việc hạch toán những nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh bằng ngoại tệ phải được qui đổi ra đơn vị chức năng tiền tệ kế toán. Về nguyên tắc, doanh nghiệp phải địa thế căn cứ tỉ giá giao dịch trong thực tiễn tại thời gian phát sinh nhiệm vụ để ghi sổ kế toán- Đối với những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ( Tiền, Nợ phải thu, Nợ phải trả, những khoản đặt cọc, kí cược, kí quĩ, đi vay, cho vay bằng ngoại tệ ) : Khi phát sinh tăng được qui đổi và ghi nhận theo tỉ giá giao dịch trong thực tiễn, phát sinh giảm được qui đổi và ghi nhận theo tỉ giá ghi sổ- Đối với những khoản mục phi tiền tệ có gốc ngoại tệ ( Doanh thu, ngân sách, vật tư, TSCĐ. .. ) : Khi phát sinh được qui đổi và ghi nhận theo tỉ giá giao dịch thực tiễn tại ngày phát sinh

– Tại thời điểm lập BCTC phải thực hiện đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỉ giá giao dịch thực tế

– Trường hợp mua – bán ngoại tệ thì được qui đổi theo tỉ giá thực tiễn mua – bán ( tỉ giá kí kết trong hợp đồng )

Các loại tỉ giá hối đoái (gọi tắt là tỉ giá) sử dụng trong kế toán

Các doanh nghiệp có nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh bằng ngoại tệ phải triển khai ghi sổ kế toán và lập Báo cáo kinh tế tài chính theo một đơn vị chức năng tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, hoặc đơn vị chức năng tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán. Việc qui đổi đồng ngoại tệ ra đồng Nước Ta phải địa thế căn cứ vào :- Tỉ giá giao dịch thực tiễn- Tỉ giá ghi sổ

Tỉ giá giao dịch thực tế

Tỉ giá giao dịch thực tiễn khi mua và bán ngoại tệ : Là tỉ giá kí kết trong hợp đồng mua, bán ngoại tệ giữa doanh nghiệp và ngân hàng nhà nước thương mạiTrường hợp hợp đồng không qui định tỉ giá thanh toán giao dịch thì doanh nghiệp ghi sổ kế toán theo nguyên tắc :+ Tỉ giá giao dịch trong thực tiễn khi ghi nhận nợ phải thu ( trả ) : Là tỉ giá mua ( bán ) của ngân hàng nhà nước thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định người mua thanh toán giao dịch tại thời gian giao dịch phát sinh+ Đối với những giao dịch shopping gia tài hoặc những khoản ngân sách được giao dịch thanh toán ngay bằng ngoại tệ, tỉ giá giao dịch thực tiễn là tỉ giá mua của ngân hàng nhà nước thương mại nơi doanh nghiệp triển khai thanh toán giao dịch+ Tỉ giá giao dịch trong thực tiễn khi góp vốn hoặc nhận vốn góp : Là tỉ giá mua ngoại tệ của ngân hàng nhà nước nơi doanh nghiệp mở thông tin tài khoản để nhận vốn của nhà đầu tư tại ngày góp vốn

Tỉ giá ghi sổ

Tỉ giá ghi sổ gồm : Tỉ giá ghi sổ trong thực tiễn đích danh hoặc tỉ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động ( Tỉ giá bình quân gia quyền sau từng lần nhập )- Tỉ giá ghi sổ trong thực tiễn đích danh : Là tỉ giá khi tịch thu những khoản nợ phải thu, những khoản kí cược, kí quĩ hoặc giao dịch thanh toán những khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ, được xác lập theo tỉ giá tại thời gian giao dịch phát sinh hoặc tại thời gian nhìn nhận lại cuối kì của từng đối tượng người dùng .Tỉ giá ghi sổ trong thực tiễn đích danh được sử dụng để qui đổi ra đồng xu tiền ghi sổ kế toán so với những loại thông tin tài khoản sau :+ Bên Có những TK phải thu ( ngoại trừ giao dịch nhận trước tiền của người mua )+ Bên Nợ TK phải thu khi tất toán khoản tiền nhận trước của người mua do đã chuyển giao loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, TSCĐ, cung ứng dịch vụ, khối lượng được nghiệm thu sát hoạch+ Bên Có những TK khoản kí cược, kí quĩ, ngân sách trả trước+ Bên Nợ những TK phải trả ( ngoại trừ giao dịch trả trước tiền cho người bán )+ Bên Có TK phải trả khi tất toán khoản tiền ứng trước cho người bán do đã nhận được loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ, nghiệm thu sát hoạch khối lượng

Trường hợp trong kì phát sinh nhiều khoản phải thu hoặc phải trả bằng ngoại tệ với cùng một đối tượng thì tỉ giá ghi sổ thực tế đích danh cho từng đối tượng được xác định trên cơ sở bình quân gia quyền di động của các giao dịch với đối tượng đó.

– Tỉ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động là tỉ giá được xác lập trên cơ sở lấy tổng giá trị được phản ánh tại bên Nợ thông tin tài khoản tiền chia cho số lượng ngoại tệ thực có tại thời gian thanh toán giao dịch .Tỉ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động được sử dụng để qui đổi ra đồng xu tiền ghi sổ kế toán ở bên Có những TK tiền .

(Nguồn tham khảo: Giáo trình Kế toán tài chính 2, Học viện Tài chính)

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Thị Trường