Thuế nhà thầu là gì? Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu 2021

Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu là loại thuế vận dụng so với cá thể, tổ chức triển khai ( nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài ) khi kinh doanh thương mại hoặc có thu nhập tại Nước Ta theo lao lý .
Các loại thuế vận dụng :

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Căn cứ Điều 1 Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC, đối tượng người dùng vận dụng thuế nhà thầu gồm :
1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh thương mại có cơ sở thường trú tại Nước Ta hoặc không có cơ sở thường trú tại Nước Ta ; cá thể nước ngoài kinh doanh thương mại là đối tượng người dùng cư trú tại Nước Ta hoặc không là đối tượng người dùng cư trú tại Nước Ta ( gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài ) kinh doanh thương mại tại Nước Ta hoặc có thu nhập phát sinh tại Nước Ta trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận hợp tác, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức triển khai, cá thể Nước Ta hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để triển khai một phần việc làm của Hợp đồng nhà thầu .
2. Tổ chức, cá thể nước ngoài cung ứng sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Nước Ta trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức triển khai, cá thể nước ngoài với những doanh nghiệp tại Nước Ta ( trừ trường hợp gia công và xuất trả sản phẩm & hàng hóa cho tổ chức triển khai, cá thể nước ngoài ) hoặc thực thi phân phối sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta hoặc cung ứng sản phẩm & hàng hóa theo điều kiện kèm theo giao hàng của những pháp luật thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro đáng tiếc tương quan đến sản phẩm & hàng hóa vào đến chủ quyền lãnh thổ Nước Ta .
Ví dụ :
– Trường hợp 1 : Doanh nghiệp X ở nước ngoài ký hợp đồng mua vải của doanh nghiệp Nước Ta A, đồng thời chỉ định doanh nghiệp A giao hàng cho doanh nghiệp Nước Ta B ( theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ theo lao lý của pháp lý ). Doanh nghiệp X có thu nhập phát sinh tại Nước Ta trên cơ sở hợp đồng ký giữa doanh nghiệp X với doanh nghiệp B ( doanh nghiệp X bán vải cho doanh nghiệp B ) .
Trong trường hợp này, doanh nghiệp X là đối tượng người tiêu dùng vận dụng theo pháp luật tại Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC và doanh nghiệp B có nghĩa vụ và trách nhiệm khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho doanh nghiệp X theo lao lý tại Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC .
– Trường hợp 2 : doanh nghiệp Y ở nước ngoài ký hợp đồng gia công vải với doanh nghiệp Nước Ta C, đồng thời chỉ định doanh nghiệp C giao hàng cho doanh nghiệp Nước Ta D để liên tục sản xuất ( theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ theo pháp luật của pháp lý ). Doanh nghiệp Y có thu nhập phát sinh tại Nước Ta trên cơ sở hợp đồng ký giữa doanh nghiệp Y với doanh nghiệp D ( doanh nghiệp Y bán hàng cho doanh nghiệp D ) .
Trong trường hợp này, doanh nghiệp Y là đối tượng người dùng vận dụng theo lao lý tại Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC và doanh nghiệp D có nghĩa vụ và trách nhiệm khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho doanh nghiệp Y theo pháp luật tại Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC .
– Trường hợp 3 : doanh nghiệp Z ở nước ngoài ký hợp đồng gia công hoặc mua vải với doanh nghiệp Nước Ta E ( doanh nghiệp Z cung ứng nguyên vật liệu cho doanh nghiệp E để gia công ) và chỉ định doanh nghiệp E giao hàng cho doanh nghiệp Nước Ta G để liên tục gia công ( theo hình thức gia công xuất nhập khẩu tại chỗ theo pháp luật của pháp lý ). Sau khi gia công xong, Doanh nghiệp G xuất trả lại hàng cho Doanh nghiệp Z và Doanh nghiệp Z phải giao dịch thanh toán tiền gia công cho doanh nghiệp G theo hợp đồng gia công .
Trong trường hợp này, doanh nghiệp Z không thuộc đối tượng người dùng vận dụng theo lao lý tại Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC .
3. Tổ chức, cá thể nước ngoài triển khai một phần hoặc hàng loạt hoạt động giải trí kinh doanh thương mại phân phối sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ tại Nước Ta trong đó tổ chức triển khai, cá thể nước ngoài vẫn là chủ sở hữu so với sản phẩm & hàng hóa giao cho tổ chức triển khai Nước Ta hoặc chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về ngân sách phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng sản phẩm & hàng hóa giao cho tổ chức triển khai Nước Ta hoặc ấn định giá bán sản phẩm & hàng hóa hoặc giá đáp ứng dịch vụ ; gồm có cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê 1 số ít tổ chức triển khai Nước Ta thực thi một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác tương quan đến việc bán sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta .
Ví dụ : Doanh nghiệp A ở nước ngoài giao sản phẩm & hàng hóa hoặc uỷ quyền triển khai một số ít dịch vụ tương quan ( như luân chuyển, phân phối, tiếp thị, quảng cáo … ) cho Doanh nghiệp Nước Ta B trong đó Doanh nghiệp A là chủ sở hữu so với sản phẩm & hàng hóa giao cho Doanh nghiệp B hoặc Doanh nghiệp A chịu nghĩa vụ và trách nhiệm về ngân sách, chất lượng dịch vụ, chất lượng sản phẩm & hàng hóa giao cho Doanh nghiệp B hoặc Doanh nghiệp A ấn định giá bán sản phẩm & hàng hóa hoặc giá đáp ứng dịch vụ thì Doanh nghiệp A là đối tượng người dùng vận dụng theo lao lý tại Thông tư 103 / năm trước / TT-BTC .

4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.

5. Tổ chức, cá thể nước ngoài triển khai quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Nước Ta, mua sản phẩm & hàng hóa để xuất khẩu, bán sản phẩm & hàng hóa cho thương nhân Nước Ta theo pháp lý về thương mại .
Thuế nhà thầu là gì? Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu (Ảnh minh họa)
 

Đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu theo Thông tư 103

1. Tổ chức, cá thể nước ngoài kinh doanh thương mại tại Nước Ta theo pháp luật của Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, Luật những Tổ chức tín dụng thanh toán .
2. Tổ chức, cá thể nước ngoài triển khai cung ứng sản phẩm & hàng hóa cho tổ chức triển khai, cá thể Nước Ta không kèm theo những dịch vụ được triển khai tại Nước Ta dưới những hình thức :
– Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài : người bán chịu mọi nghĩa vụ và trách nhiệm, ngân sách, rủi ro đáng tiếc tương quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài ; người mua chịu mọi nghĩa vụ và trách nhiệm, ngân sách, rủi ro đáng tiếc tương quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Nước Ta ( kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm lao lý bh là nghĩa vụ và trách nhiệm và nghĩa vụ và trách nhiệm của người bán ) .
– Giao hàng tại cửa khẩu Nước Ta : người bán chịu mọi nghĩa vụ và trách nhiệm, ngân sách, rủi ro đáng tiếc tương quan đến sản phẩm & hàng hóa cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Nước Ta ; người mua chịu mọi nghĩa vụ và trách nhiệm, ngân sách, rủi ro đáng tiếc tương quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Nước Ta ( kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu Nước Ta có kèm lao lý bh là nghĩa vụ và trách nhiệm và nghĩa vụ và trách nhiệm của người bán ) .
Ví dụ : Công ty C ở Nước Ta ký hợp đồng nhập khẩu lô hàng máy xúc, máy ủi với Công ty D ở nước ngoài, việc giao hàng được thực thi tại cửa khẩu Nước Ta. Công ty D chịu mọi nghĩa vụ và trách nhiệm, ngân sách tương quan đến lô hàng cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Nước Ta ; Công ty C chịu nghĩa vụ và trách nhiệm, ngân sách tương quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu Nước Ta. Hợp đồng có thỏa thuận hợp tác lô hàng trên được Công ty D bh trong 1 năm, ngoài ra Công ty D không triển khai bất kể dịch vụ nào khác tại Nước Ta tương quan đến lô hàng trên. Trường hợp này, hoạt động giải trí phân phối sản phẩm & hàng hóa của Công ty D thuộc đối tượng người dùng không vận dụng của Thông tư .
3. Tổ chức, cá thể nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung ứng và tiêu dùng ngoài Nước Ta .
Ví dụ : Công ty H của Hongkong phân phối dịch vụ sắp xếp sản phẩm & hàng hóa tại cảng ở Hongkong cho đội tàu vận tải đường bộ quốc tế của Công ty A ở Nước Ta. Công ty A phải trả cho Công ty H phí dịch vụ sắp xếp sản phẩm & hàng hóa tại cảng ở Hongkong .
Trong trường hợp này, dịch vụ sắp xếp sản phẩm & hàng hóa tại cảng Hongkong là dịch vụ được phân phối và tiêu dùng tại Hongkong nên không thuộc đối tượng người dùng chịu thuế tại Nước Ta .
4. Tổ chức, cá thể nước ngoài triển khai cung ứng dịch vụ dưới đây cho tổ chức triển khai, cá thể Nước Ta mà những dịch vụ được triển khai ở nước ngoài :
– Sửa chữa phương tiện đi lại vận tải đường bộ ( tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển ), máy móc, thiết bị ( kể cả đường cáp biển, thiết bị truyền dẫn ), có gồm có hoặc không gồm có vật tư, thiết bị thay thế sửa chữa kèm theo ;
– Quảng cáo, tiếp thị ( trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet ) ;
Ví dụ : Doanh nghiệp Nước Ta ký hợp đồng với tổ chức triển khai ở Nước Singapore để thực thi dịch vụ quảng cáo loại sản phẩm tại thị trường Nước Singapore thì dịch vụ quảng cáo này của tổ chức triển khai Nước Singapore không thuộc đối tượng người tiêu dùng vận dụng của Thông tư. Trường hợp tổ chức triển khai ở Nước Singapore thực thi quảng cáo mẫu sản phẩm để tiêu thụ tại thị trường Nước Ta trên internet thì thu nhập từ dịch vụ quảng cáo này thuộc đối tượng người tiêu dùng vận dụng của Thông tư .
– Xúc tiến góp vốn đầu tư và thương mại ;
– Môi giới : bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ ra nước ngoài ;
Ví dụ : Doanh nghiệp Nước Ta ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở xứ sở của những nụ cười thân thiện triển khai dịch vụ môi giới để bán loại sản phẩm của doanh nghiệp Nước Ta tại thị trường Đất nước xinh đẹp Thái Lan hoặc thị trường quốc tế thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp Vương Quốc của nụ cười không thuộc đối tượng người dùng vận dụng của Thông tư ; trường hợp doanh nghiệp Nước Ta ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Vương Quốc của nụ cười triển khai dịch vụ môi giới để chuyển nhượng ủy quyền bất động sản của doanh nghiệp Nước Ta tại Nước Ta thì dịch vụ môi giới này thuộc đối tượng người dùng vận dụng của Thông tư .
– Đào tạo ( trừ giảng dạy trực tuyến ) ;
Ví dụ : Công ty A ở Nước Ta ký hợp đồng với Trường Đại học B của Nước Singapore để nhân viên cấp dưới Nước Ta sang Nước Singapore học tại Trường Đại học B của Nước Singapore thì dịch vụ giảng dạy của Trường Đại học B không thuộc đối tượng người tiêu dùng vận dụng của Thông tư ; trường hợp Công ty A ở Nước Ta ký hợp đồng với Trường Đại học B của Nước Singapore để trường Đại học B dạy học cho nhân viên cấp dưới Nước Ta tại Nước Ta theo hình thức học trực tuyến thì dịch vụ huấn luyện và đào tạo trực tuyến của trường Đại học B thuộc đối tượng người tiêu dùng vận dụng của Thông tư .
– Chia cước ( cước giao dịch thanh toán ) dịch vụ, viễn thông quốc tế giữa Nước Ta với nước ngoài mà những dịch vụ này được thực thi ở ngoài Nước Ta, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài theo pháp luật của Luật Viễn thông ; Chia cước ( cước giao dịch thanh toán ) dịch vụ bưu chính quốc tế giữa Nước Ta với nước ngoài theo lao lý của Luật Bưu chính, những điều ước quốc tế về Bưu chính mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam tham gia ký kết mà những dịch vụ này được triển khai ở ngoài Nước Ta .

5. Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công.

Trên đây là quy định về thuế nhà thầu là gì và đối tượng áp dụng thuế nhà thầu theo Thông tư 103/2014/TT-BTC. Nếu bạn đọc có vướng mắc vui lòng liên hệ 1900.6192 để được hỗ trợ nhanh nhất.

>> Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công

>> Thuế giá trị gia tăng là gì? Ai là người phải nộp thuế VAT?

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp