Hồ sơ chứng từ đối với khoản dự phòng phải thu khó đòi

Trong kinh doanh, có những khoản nợ phải thu khó đòi hoặc không thể đòi được, công ty cần phải trích lập dự phòng các khoản phải thu đó. Nhưng việc trích lập phải đảm bảo những điều kiện gì để khoản chi phí đó được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp? 

1. Đối với người mua hàng.

Thông tư 119 / 2013 / TT-BTC tại Điều 3, Khoản 6 Sửa đổi, bổ trợ Điều 15 Thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC như sau :

 “6.Sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:

a ) Sửa đổi khổ thứ nhất điểm c khoản 3 Điều 15 như sau :“ c ) Đối với sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh thương mại địa thế căn cứ vào hợp đồng mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị ngày càng tăng và chứng từ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước của sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGT nguồn vào. Trường hợp chưa có chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước do chưa đến thời gian thanh toán giao dịch theo hợp đồng hoặc trước ngày 31 tháng 12 hàng năm so với trường hợp thời gian thanh toán giao dịch theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, cơ sở kinh doanh thương mại vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT nguồn vào ”. ”Căn cứ theo pháp luật trên thì doanh nghiệp bên mua nếu không thanh toán giao dịch cho người bán và tại thời gian đó không gia hạn thời hạn thanh toán giao dịch thì sẽ không được khấu trừ thuế GTG, không được tính vào ngân sách được trừ khi quyết toán thuế TNDN. Nếu doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế GTGT thì cần phải kiểm soát và điều chỉnh lại thuế GTGT đã khấu trừ trong kỳ .

 2. Đối với doanh nghiệp bán hàng.

Thông tư 228 / 2009 / TT-BTC tại Điều 6 lao lý việc trích lập dự phòng những khoản phải thu khó đòi thì :a. Điều kiện để những khoản nợ phải thu được ghi nhận là khoản nợ phải thu khó đòi :– Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có so sánh xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ, gồm có : hợp đồng kinh tế tài chính, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, so sánh nợ công và những chứng từ khác .Chứng từ gốc gồm :+ Hóa đơn GTGT .+ Hợp đồng kinh tế tài chính

+ Biên bản giao nhận hàng kèm phiếu xuất kho
+ Biên bản đối chiếu công nợ có đóng dấu, ký xác nhận của hai bên
+ Các công văn, biên bản đòi nợ.

+ Công văn mà bên mua đã gửi về trường hợp không còn năng lực thanh tóan mà bên mua đã thông tin đến bên bán .Các khoản không đủ địa thế căn cứ xác lập là nợ phải thu theo lao lý này phải giải quyết và xử lý như một khoản tổn thất .– Có đủ địa thế căn cứ xác lập là khoản nợ phải thu khó đòi :+ Nợ phải thu đã quá hạn giao dịch thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế tài chính, những khế ước vay nợ hoặc những cam kết nợ khác .+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán giao dịch nhưng tổ chức triển khai kinh tế tài chính ( những công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức triển khai tín dụng thanh toán .. ) đã lâm vào thực trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể ; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị những cơ quan pháp lý truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết .b. Tỷ lệ trích lập những khoản phải thu khó đòi .– Đối với nợ phải thu quá hạn giao dịch thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau :+ 30 % giá trị so với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm .+ 50 % giá trị so với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm .+ 70 % giá trị so với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm .+ 100 % giá trị so với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên .– Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán giao dịch nhưng tổ chức triển khai kinh tế tài chính đã lâm vào thực trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể ; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị những cơ quan pháp lý truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết … thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không tịch thu được để trích lập dự phòng .

3. Quy định của pháp luật thuế.

Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.19 quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“ 2.19. Trích, lập và sử dụng những khoản dự phòng không theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính về trích lập dự phòng : dự phòng giảm giá hàng tồn dư, dự phòng tổn thất những khoản góp vốn đầu tư kinh tế tài chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng Bảo hành mẫu sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa, khu công trình xây lắp và dự phòng rủi ro đáng tiếc nghề nghiệp của doanh nghiệp thẩm định giá, doanh nghiệp phân phối dịch vụ truy thuế kiểm toán độc lập. ”Căn cứ theo pháp luật trên nếu những khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi có khá đầy đủ chứng từ và điều kiện kèm theo lao lý tại Điều 6, Thông tư 228 / 2009 / TT-BTC thì được tính vào ngân sách được trừ khi tính thuế TNDN .

4. Hạch toán.

– Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết :Nợ TK 642 – giá thành quản trị doanh nghiệpCó TK 229 – Dự phòng tổn thất gia tài- Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết :Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất gia tài .Có TK 642 – giá thành quản trị doanh nghiệp .– Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi khi xác lập là không hề tịch thu được, kế toán triển khai xoá nợ theo pháp luật của pháp lý hiện hànhNợ những TK 111, 112, 331, 334 …. ( phần tổ chức triển khai cá thể phải bồi thường )Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất gia tài ( phần đã lập dự phòng )Nợ TK 642 – giá thành quản trị doanh nghiệp ( phần được tính vào ngân sách )Có những TK 131, 138, 128, 244 …– Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã được giải quyết và xử lý xoá nợ, nếu sau đó lại tịch thu được nợ :Nợ những TK 111, 112, … .Có TK 711 – Thu nhập khác .– Đối với những khoản nợ phải thu quá hạn được bán theo giá thoả thuận :+ Trường hợp khoản phải thu quá hạn chưa lập dự phòng phải thu khó đòi :Nợ những TK 111, 112 ( theo giá bán thỏa thuận hợp tác )Nợ TK 642 – Chi tiêu quản trị doanh nghiệp ( số tổn thất từ việc bán nợ )Có những TK 131, 138,128, 244 …+ Trường hợp khoản phải thu quá hạn đã lập dự phòng phải thu khó đòi nhưng số đã lập dự phòng không đủ bù đắp tổn thất khi bán nợ :

Nợ các TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận)

Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất gia tài ( số đã lập dự phòng )Nợ TK 642 – Chi tiêu quản trị doanh nghiệp ( số tổn thất từ việc bán nợ )Có những TK 131, 138,128, 244 …

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Thủ Tục