Doanh nghiệp nào thuộc diện có rủi ro cao về phát hành hóa đơn?

Bộ Tài chính vừa công bố lấy ý kiến cho dự thảo Thông tư Hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ về hóa đơn chứng từ.

Nhiều trường hợp rủi ro về phát hành hóa đơn

Theo đó, dự thảo Thông tư hướng dẫn 1 số ít nội dung về hóa đơn, chứng từ điện tử theo pháp luật tại Luật Quản lý thuế số 38/2019 / QH14, Nghị định số 123 / 2020 / NĐ-CP của nhà nước lao lý về hóa đơn, chứng từ gồm có : ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử ; mẫu hiển thị những loại hóa đơn điện tử ; tên liên hóa đơn điện tử ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử, ký hiệu hóa đơn điện tử ; những trường hợp rủi ro cao áp dụng hóa đơn điện tử của cơ quan thuế ; vận dụng hóa đơn điện tử so với trường hợp đặc biệt quan trọng. Ngoài ra, dự thảo Thông tư cũng hướng dẫn 1 số ít nội dung của hóa đơn giấy, hủy hóa đơn giấy và hướng dẫn giải quyết và xử lý chuyển tiếp. Dự thảo này pháp luật về việc vận dụng hóa đơn điện tử khi bán sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ so với 1 số ít trường hợp rủi ro cao về thuế. Theo đó, người bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thuộc trường hợp rủi ro cao về thuế thì sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan Thuế, không phân biệt giá trị từng lần bán sản phẩm & hàng hóa, phân phối dịch vụ.

Còn với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc loại rủi ro cao về thuế là doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu dưới 15 tỷ đồng và có một trong các dấu hiệu sau: không có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp các cơ sở vật chất (phù hợp với ngành nghề đăng ký kinh doanh trên đăng ký thuế); doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực khai thác đất, đá, cát, sỏi; doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ theo quy định của pháp luật về phòng, chống rửa tiền; doanh nghiệp có doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp khác mà chủ các doanh nghiệp này có mối quan hệ cha mẹ, vợ chồng, anh chị em ruột hoặc quan hệ liên kết sở hữu chéo chiếm tỷ trọng trên 50% trên tổng doanh thu kinh doanh trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm quyết toán…

Dự thảo Thông tư này cũng pháp luật về doanh nghiệp thuộc trường hợp rủi ro cao về phát hành, sử dụng hóa đơn. Đó là cơ sở kinh doanh thương mại mới xây dựng ( hoạt động giải trí dưới 12 tháng ) có một trong những tín hiệu : không góp vốn điều lệ theo pháp luật ; ĐK kinh doanh thương mại nhiều ngành nghề ; chủ doanh nghiệp ĐK kinh doanh thương mại tại địa phương khác nơi ĐK hộ khẩu thường trú ; lệch giá tăng đột biến ( kỳ kê khai trước lệch giá rất thấp, giao động bằng 0 nhưng kỳ sau đột biến về lệch giá ) ; giá trị sản phẩm & hàng hóa bán ra, thuế giá trị ngày càng tăng đầu ra bằng hoặc chênh lệch rất nhỏ so với giá trị sản phẩm & hàng hóa mua vào, thuế giá trị ngày càng tăng nguồn vào. Về ngành nghề, những trường hợp rủi ro cao về phát hành, sử dụng hóa đơn như : cơ sở kinh doanh thương mại những ngành nghề kinh doanh thương mại nhà hàng ( kinh doanh bán lẻ sản phẩm & hàng hóa tiêu dùng, hàng điện máy ) ; kinh doanh thương mại siêu thị nhà hàng, nhà hàng quán ăn, khách sạn ; kinh doanh thương mại vận tải đường bộ ; kinh doanh thương mại vật tư kiến thiết xây dựng ; kinh doanh thương mại xăng dầu, kinh doanh thương mại tài nguyên ( than, cao lanh, quặng sắt … ) ; kinh doanh thương mại nông lâm sản ( dăm gỗ, gỗ ván, gỗ thanh, … ).

Ngoài ra, cũng có một số trường hợp có rủi ro cao về phát hành hóa đơn như: các doanh nghiệp có doanh thu lớn nhưng kho hàng không tương xứng (hoặc không có kho hàng, không phát sinh chi phí thuê kho), không có tài sản cố định, hoặc lực lượng lao động không tương xứng (dưới 10 lao động); doanh nghiệp thành lập và hoạt động trên địa bàn tỉnh này nhưng có hóa đơn đầu vào thuê nhân công của doanh nghiệp tỉnh khác; doanh nghiệp thay đổi người đại diện trước pháp luật từ 2 lần trở lên trong vòng 12 tháng hoặc thay đổi người đại diện trước pháp luật đồng thời chuyển địa điểm kinh doanh…

Trách nhiệm của cơ quan Thuế

Tại dự thảo này, Bộ Tài chính quy định Tổng cục Thuế có trách nhiệm xây dựng tiêu chí rủi ro trình cấp có thẩm quyền ban hành hoặc ban hành theo thẩm quyền; xây dựng quy trình nghiệp vụ và hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thống nhất trong toàn quốc nhằm đánh giá xác định các trường hợp có dấu hiệu rủi ro trong việc phát hành và sử dụng hóa đơn.

Ngoài ra, cơ quan Thuế quản trị trực tiếp ( cục thuế, chi cục thuế ) có nghĩa vụ và trách nhiệm thông tin cho doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính thuộc trường hợp rủi ro cao về thuế chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế. Dự thảo nêu rõ, doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính có sử dụng hóa đơn điện tử thuộc trường hợp rủi ro cao về thuế triển khai vận dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế trong 12 tháng hoạt động giải trí liên tục kể từ thời gian cơ quan thuế quản trị trực tiếp thông tin chuyển sang vận dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan Thuế. Sau thời hạn 12 tháng, cơ quan Thuế qua thanh tra rà soát xác lập nếu doanh nghiệp, tổ chức triển khai kinh tế tài chính không thuộc trường hợp rủi ro phân phối được điều kiện kèm theo sử dụng hoá đơn điện tử không mã thì cơ quan thuế thông tin để doanh nghiệp, tổ chức triển khai thực thi ĐK sử dụng hoá đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế theo lao lý tại Điều 15 Nghị định số 123 / 2020 / NĐ-CP ngày 19/10/2020 của nhà nước.

Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp