Thời điểm ghi nhận doanh thu - Dịch vụ kế toán - Kiến Thức Cho Người lao Động Việt Nam

Quy định về nguyên tắc thời điểm ghi nhận doanh thu phân phối dịch vụ ; Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng ; Thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ là khi nào ? Thời điểm xác lập thuế GTGT ? Thời điểm xác lập thuế TNDN ? CKTC san sẻ để quý doanh nghiệp tìm hiểu thêm .

Thời điểm ghi nhận doanh thu

1. Thời điểm ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn dịch vụ:

– Căn cứ theo điều 16 Thông tư 39/2014 / TT-BTC pháp luật :

2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn:

Bạn đang đọc: Thời điểm ghi nhận doanh thu – Dịch vụ kế toán

a ) Tiêu thức “ Ngày tháng năm ” lập hóa đơn
– Ngày lập hóa đơn so với đáp ứng dịch vụ là ngày triển khai xong việc đáp ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức triển khai đáp ứng dịch vụ thực thi thu tiền trước hoặc trong khi đáp ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền .

Như vậy: Thời điểm ghi nhận doanh thu và lập hóa đơn dịch vụ có 2 trường hợp như sau:

– Nếu trước hoặc trong khi đáp ứng dịch vụ mà thu tiền ( tức là thu tiền trước ) -> Thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền .
– Nếu triển khai xong việc đáp ứng dịch vụ ( không phân biệt đã thu hay chưa thu được tiền ) ( tức là thu tiền sau ) -> Thì ngày lập hóa đơn là ngày hoàn thành xong đáp ứng dịch vụ .

Một số chú ý về thời điểm ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ:

Theo khoản 2 Điều 5 Thông tư 119 / năm trước / TT-BTC lao lý :
– Trường hợp kinh doanh thương mại dịch vụ thì trên hóa đơn không nhất thiết phải có tiêu thức “ đơn vị chức năng tính ” .

Theo công văn số 10309/CT-TTHT ngày 24/10/2016 của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh):

– Dịch vụ hoàn thành trong tháng nào thì phải lập ngay hóa đơn trong tháng đó. Trường hợp doanh nghiệp dự kiến đến đầu tháng sau mới lập hóa đơn cho doanh thu dịch vụ hoàn thành trong tháng trước là sai quy định.

Ví dụ 1 : CKTC cung ứng dịch vụ kế toán theo tháng từ tháng 1 – đến tháng 3 :
-> Thì dịch vụ hoàn thành xong tháng nào -> Ngày xuất hóa đơn là ngày sau cuối của tháng đó ( Thương Mại Dịch Vụ tháng 1 sẽ xuất hóa đơn vào ngày cuối tháng 1 )
Ví dụ 2 : CKTC phân phối dịch vụ kiểm tra thanh tra rà soát lại sổ sách kế toán .
– Ngày 19/01/2020 ngay khi ký hợp đồng công ty nhận trước 30 % giá trị hợp đồng .
-> Ngày lập hóa đơn tiên phong sẽ là ngày 19/01/2020 ( Số tiền trên hóa đơn là 30 % giá trị hợp đồng ) .
-> Khi nào hoàn thành xong xong việc đáp ứng dịch vụ sẽ suất hóa đơn ở đầu cuối ( Chỉ lập số tiền còn lại, lúc này sẽ không phân biệt là chưa thu được tiền ) .

– Khoản tiền đặt cọc để đảm bảo thực hiện hợp đồng thì không phải xuất hóa đơn.

Theo công văn số 13675/BTC-CST ngày ngày 14/10/2013 của Bộ tài chính gửi cho hội kiểm toán Việt Nam:

“Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng; nhận tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng (tại thời điểm nhận tiền chưa cung cấp dịch vụ, chưa thực hiện hợp đồng) thì tổ chức cung ứng dịch vụ không phải xuất hóa đơn GTGT đối với khoản tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để bảo đảm thực hiện hợp đồng này.”

Lưu ý: Riêng đối với các dịch vụ viễn thông, truyền hình, điện nước sẽ có quy định riêng. Tham khảo: Cách xác định thời điểm xuất hóa đơn khi bán hàng

2. Thời điểm xác định thuế GTGT đối với dịch vụ:

– Theo điều 8 Thông tư 219 / 2013 / TT-BTC lao lý :
Điều 8. Thời điểm xác lập thuế GTGT :
2. Đối với đáp ứng dịch vụ là thời gian triển khai xong việc đáp ứng dịch vụ hoặc thời gian lập hóa đơn đáp ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .

Như vậy:

– Thời điểm xác lập thuế GTGT phân phối dịch vụ là thời gian triển khai xong việc đáp ứng dịch vụ hoặc thời gian lập hóa đơn dịch vụ .

3. Thời điểm ghi nhận doanh thu dịch vụ để tính thuế TNDN:

a ) Thời điểm năm năm trước :
– Theo điều 5 Thông tư 78/2014 / TT-BTC pháp luật về thuế TNDN :
2. Thời điểm xác lập doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác lập như sau :
b ) Đối với hoạt động giải trí đáp ứng dịch vụ là thời gian hoàn thành xong việc đáp ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời gian lập hóa đơn đáp ứng dịch vụ .
– Trường hợp thời gian lập hóa đơn đáp ứng dịch vụ xảy ra trước thời gian dịch vụ hoàn thành xong thì thời gian xác lập doanh thu tính thuế được tính theo thời gian lập hóa đơn đáp ứng dịch vụ .

Kết luận:

– Thời điểm ghi nhận doanh thu phân phối dịch vụ để tính thuế TNDN năm năm trước là : Thời điểm hoàn việc đáp ứng dịch vụ hoặc thời gian lập hóa đơn ( nếu thu tiền trước ) .

b) Thời điểm từ ngày 06/08/2015 trờ đi (hiện tại năm 2020 vẫn đang áp dụng)

Xem thêm: Quỹ đầu tư phát triển là gì?

Theo điều 3 Thông tư 96/2015 / TT-BTC pháp luật như sau :
Điều 3. Sửa đổi, bổ trợ Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014 / TT-BTC như sau :
“ 2. Thời điểm xác lập doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác lập như sau :
b ) Đối với hoạt động giải trí đáp ứng dịch vụ là thời gian triển khai xong việc đáp ứng dịch vụ hoặc triển khai xong từng phần việc đáp ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014 / TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119 / năm trước / TT-BTC .
Như vậy :
– Thời điểm ghi nhận doanh thu cung ứng dịch vụ để tính thuế TNDN là thời gian triển khai xong việc đáp ứng dịch vụ hoặc triển khai xong từng phần việc đáp ứng dịch vụ .

Thời điểm ghi nhận doanh thu hoạt động cho thuê tài sản:

Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê.
Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần.

Doanh nghiệp địa thế căn cứ điều kiện kèm theo thực thi chính sách kế toán, hóa đơn chứng từ trong thực tiễn và việc xác lập ngân sách, hoàn toàn có thể lựa chọn một trong hai giải pháp xác lập doanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau :
– Là số tiền cho thuê gia tài của từng năm được xác lập bằng ( = ) số tiền trả trước chia ( 🙂 số năm trả tiền trước .
– Là hàng loạt số tiền cho thuê gia tài của số năm trả tiền trước .
Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời hạn hưởng khuyến mại thuế thu nhập doanh nghiệp lựa chọn giải pháp xác lập doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là hàng loạt số tiền thuê bên thuê trả trước cho nhiều năm thì việc xác lập số thuế thu nhập doanh nghiệp từng khuyến mại thuế địa thế căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp của số năm trả tiền trước chia ( 🙂 số năm bên thuê trả tiền trước .

4. Điều kiện ghi nhận doanh thu dịch vụ để hạch toán:

Theo Điều 79 Thông tư 200 / năm trước / TT-BTC và Điều 57 Thông tư 133 / năm nay / TT-BTC lao lý về việc hạch toán doanh thu dịch vụ :
1.3. Điều kiện ghi nhận doanh thu :
b ) Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung ứng dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn nhu cầu những điều kiện kèm theo sau :
– Doanh thu được xác lập tương đối chắc như đinh. Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện kèm theo đơn cử, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện kèm theo đơn cử đó không còn sống sót và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã phân phối ;
– Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được quyền lợi kinh tế tài chính từ thanh toán giao dịch phân phối dịch vụ đó ;
– Xác định được phần việc làm đã triển khai xong vào thời gian báo cáo giải trình ;
– Xác định được ngân sách phát sinh cho thanh toán giao dịch và ngân sách để hoàn thành xong thanh toán giao dịch cung ứng dịch vụ đó .

CKTC (Chìa Khóa Thành Công) cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp – uy tín – tận tình. Liên hệ để được hỗ trợ trực tiếp tại đây.

1. Dịch vụ kế toán

2. Dịch vụ báo cáo thuế

3. Dịch vụ thành lập công ty

4. Dịch vụ quyết toán thuế

5. Dịch vụ bảo hiểm xã hội

6. Dịch vụ lập báo cáo tài chính

7. Dịch vụ thay đổi giấy phép kinh doanh – Thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh

8. Dịch vụ giải thể doanh nghiệp

9. Đăng ký thương hiệu

Tham khảo bảng giá dịch vụ thành lập công ty

Tham khảo bảng giá dịch vụ kế toán