THUẾ SUẤT 0% ĐỐI VỚI DỊCH VỤ XUẤT KHẨU …
THUẾ SUẤT 0% ĐỐI VỚI DỊCH VỤ XUẤT KHẨU
Quy định tại điều 9, thông tư số 219/2013/TT-BTC 
Ví dụ: Công ty A tại Việt Nam cung cấp dịch vụ thiết kế cho công ty B tại Hàn Quốc. Dịch vụ thiết kế này được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% hay phải chịu thuế GTGT 10%?
Bạn đang đọc: THUẾ SUẤT 0% ĐỐI VỚI DỊCH VỤ XUẤT KHẨU …
1./ Điều kiện chung để áp dụng 0% đối với dịch vụ xuất khẩu theo thông tư 219/2013/TT-BTC:
– ” Dịch vụ xuất khẩu gồm có dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức triển khai, cá thể ở quốc tế và tiêu dùng ở ngoài Nước Ta … “, hoàn toàn có thể chia điều kiện này ra làm 2 điều kiện nhỏ :
+ Cung ứng trực tiếp cho tổ chức triển khai, cá thể ở quốc tế
+ Đồng thời phải tiêu dùng ở ngoài Nước Ta
– Cơ sở kinh doanh thương mại phân phối dịch vụ là người nộp thuế tại Nước Ta phải có tài liệu chứng tỏ dịch vụ thực thi ở ngoài Nước Ta
– Có hợp đồng đáp ứng dịch vụ với tổ chức triển khai, cá thể ở quốc tế
– Có chứng từ giao dịch thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng nhà nước và những chứng từ khác theo pháp luật của pháp lý
Nếu cung ứng không thiếu những điều kiện trên thì được vận dụng thuế suất 0 %, nếu chỉ cần không phân phối 1 trong những điều kiện trên thì quay trở lại vận dụng thuế suất như hàng hóa bán trong nước .
2./ Quay trở lại áp dụng đối với ví dụ
– Điều kiện 1:
+ Cung ứng dịch vụ cho doanh nghiệp Nước Hàn => cung ứng điều kiện ” tổ chức triển khai, cá thể tại quốc tế ”
+ Tiêu dùng ngoài Nước Ta ?
Nếu việc phong cách thiết kế do nhóm nhân viên cấp dưới thực thi tại Nước Ta tức là dịch vụ đã được tiêu dùng tại Nước Ta => Phải vận dụng thuế suất 10 % ( xem thêm công văn 67544 / CT-TTHT ngày 16/10/2017 về trường hợp tương tự như )
Nếu việc thiết kế do một hoặc một vài nhân viên công ty được cử sang Hàn Quốc thực hiện thiết kế tại Hàn Quốc thì đảm bảo điều kiện dịch vụ được tiêu dùng ngoài Việt Nam => được áp dụng thuế suất 0%
Xem thêm: Hà Nội: Mở lại nhà hàng, dịch vụ ăn uống tại chỗ từ 6 giờ ngày 14/10 | Y tế | Vietnam+ (VietnamPlus)
– Điều kiện 2: Có tài liệu chứng minh việc cung ứng được thực hiện ngoài Việt Nam
Để bảo vệ điều kiện này, Công ty phải có tài liệu chứng tỏ, ví dụ : Quyết định cử nhân viên đi Nước Hàn triển khai hợp đồng + Tài liệu xuất cảnh, visa của nhân viên cấp dưới đó + Chứng từ về ngân sách phát sinh tại Nước Hàn. Tài liệu chứng tỏ phải được tàng trữ kèm theo bộ hồ sơ đáp ứng dịch vụ để báo cáo giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra tại doanh nghiệp .
– Điều kiện 3: Có hợp đồng cung ứng dịch vụ
Hai bên phải ký kết hợp đồng đáp ứng dịch vụ bằng văn bản ( có chữ ký, đóng dấu ) để lưu tại bộ hồ sơ dịch vụ xuất khẩu để phân phối cho cơ quan thuế khi có nhu yếu kiểm tra .
– Điều kiện 4 : Có chứng từ giao dịch thanh toán qua ngân hàng nhà nước
Thường những đối tác chiến lược quốc tế sẽ thanh toán giao dịch qua ngân hàng nhà nước nên điều kiện này thường sẽ được bảo vệ .
3./ Lưu ý đối với trường hợp hợp đồng ký kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam
” Trường hợp phân phối dịch vụ mà hoạt động giải trí phân phối vừa diễn ra tại Nước Ta, vừa diễn ra ở ngoài Nước Ta nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Nước Ta hoặc có cơ sở thường trú tại Nước Ta thì thuế suất 0 % chỉ vận dụng so với phần giá trị dịch vụ triển khai ở ngoài Nước Ta, trừ trường hợp phân phối dịch vụ bảo hiểm cho sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu được vận dụng thuế suất 0 % trên hàng loạt giá trị hợp đồng. Trường hợp, hợp đồng không xác lập riêng phần giá trị dịch vụ thực thi tại Nước Ta thì giá tính thuế được xác lập theo tỷ suất ( % ) ngân sách phát sinh tại Nước Ta trên tổng ngân sách .
Cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam phải có tài liệu chứng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam.
Ví dụ 45 : Công ty B ký hợp đồng với Công ty C về việc phân phối dịch vụ tư vấn, khảo sát, phong cách thiết kế cho dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư ở Cam-pu-chia của Công ty C ( Công ty B và công ty C là những doanh nghiệp Nước Ta ). Hợp đồng có phát sinh những dịch vụ triển khai ở Nước Ta và những dịch vụ triển khai tại Cam-pu-chia thì giá trị phần dịch vụ thực thi tại Cam-pu-chia được vận dụng thuế suất thuế GTGT 0 % ; so với phần lệch giá dịch vụ triển khai tại Nước Ta, Công ty B phải kê khai, tính thuế GTGT theo lao lý .
Ví dụ 46 : Công ty D cung ứng dịch vụ tư vấn, khảo sát, lập báo cáo giải trình khả thi so với dự án Bất Động Sản góp vốn đầu tư tại Lào cho Công ty X. Giá trị hợp đồng Công ty D nhận được là 5 tỷ đồng đã gồm có thuế GTGT cho phần dịch vụ triển khai tại Nước Ta. Hợp đồng giữa 2 doanh nghiệp không xác lập được lệch giá thực thi tại Nước Ta và lệch giá thực thi tại Lào. Công ty D thống kê giám sát được những ngân sách triển khai ở Lào ( ngân sách khảo sát, thăm dò ) là 1,5 tỷ đồng và ngân sách triển khai ở Nước Ta ( tổng hợp, lập báo cáo giải trình ) là 2,5 tỷ đồng .
Doanh thu so với phần dịch vụ thực thi tại Nước Ta đã gồm có thuế GTGT được xác lập như sau :
5 tỷ x 2,5 tỷ / ( 2,5 tỷ + 1,5 tỷ ) = 3,125 tỷ
Trường hợp Công ty D có tài liệu chứng minh Công ty cử cán bộ sang Lào thực hiện khảo sát, thăm dò và có giấy tờ chứng minh Công ty mua một số hàng hóa phục vụ việc khảo sát, thăm dò tại Lào thì doanh thu đối với phần dịch vụ thực hiện tại Lào được áp dụng thuế suất 0% và được xác định bằng 1,875 tỷ đồng (5 – 3,125 = 1,875 tỷ đồng).”
4./ Lưu ý các trường hợp không được áp dụng thuế suất 0%
Một số dịch vụ mặc dầu cung ứng được những điều kiện nêu trên nhưng không được vận dụng thuế suất 0 % được pháp luật tại khoản 3, điều 9 thông tư số 219 / 2013 / TT-BTC ( ví dụ : trình diễn thể thao, thẩm mỹ và nghệ thuật, giao dịch thanh toán qua mạng, Dịch vụ cung ứng gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ loại sản phẩm, sản phẩm & hàng hóa tại Nước Ta … )
Xem thêm những bài viết tại website : http : \ \ dailythuetrongdat.com
Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Người Dịch Vụ
