Cách nhận biết hóa của doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động
Vậy làm sao để nhận biết hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động và hướng xử lý các trường hợp này khi doanh nghiệp không may gặp phải?
Bài viết dưới đây Tin tức kế toán xin chia sẻ cách nhận biết hóa đơn bỏ trốn và cách xử lý khi phát hiện hóa đơn bỏ trốn. Hi vọng sẽ giúp ích được cho các bạn!
+ Hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng kinh doanh sau thời điểm giao dịch thì toàn bộ hóa đơn đơn đó sẽ không được tính vào chi phí hợp lý, không được khấu trừ thuế GTGT, không được hoàn thuế …
+ Hóa đơn nghiệp bỏ trốn, ngừng kinh doanh trước thời điểm giao dịch thì hóa đơn đó vẫn được khấu trừ thuế, hoàn thuế, được tính vào chi phí hợp lý khi có các chứng từ sau;
– Hợp đồng, chứng từ giao nhận hàng (phiếu nhập kho, cước vận chuyển …), nguồn gốc hàng hóa.
– Chứng từ thanh toán,
– Giấy cam kết, giải trình về việc sử dụng hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn với cơ quan thuế.
Nội Dung Chính
Cách nhận ra :
– Để nhận biết hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn, kế toán khi tiếp nhận hóa đơn cần kiểm tra bằng cách truy cập vào Website: http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn để biết về tình trạng hóa đơn đó.
– Để biết thông tin doanh nghiệp còn hoạt động, còn tồn tại không, truy cập vào Website: http://tracuunnt.gdt.gov.vn/tcnnt/mstdn.jsp tra cứu bằng cách gõ mã số thuế.
– Kiểm tra, xác minh về hàng hóa: Hợp đồng mua bán hàng hóa (nếu có); hình thức giao nhận hàng hóa; địa điểm giao nhận hàng hóa; phương tiện vận chuyển hàng hóa; chi phí vận chuyển hàng hóa; chủ sở hữu hàng hóa và nguồn gốc hàng hóa (trước thời điểm giao nhận hàng hóa)
– Kiểm tra xác minh về thanh toán: Ngân hàng giao dịch; đối tượng nộp tiền vào tài khoản để giao dịch; số lần thực hiện giao dịch; hình thức thanh toán; chứng từ thanh toán.
– Kiểm tra xác minh về xuất khẩu hàng hóa: Tờ khai hải quan có xác nhận thực xuất của Cơ quan hải quan; chứng từ thanh toán qua ngân hàng; Vận đơn (nếu có).
Cách giải quyết và xử lý hóa đơn mua của doanh nghiệp bỏ trốn
– Trường hợp doanh nghiệp phát hiện hoặc được cơ quan Thuế thông báo về những hóa đơn đầu vào là mua của doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh thì kế toán phải xác định xem thời điểm phát sinh hóa đơn đầu vào đó là trước hay sau khi doanh nghiệp bỏ trốn:
+ Nếu hóa đơn phát sinh sau ngày doanh nghiệp bán hàng bỏ trốn thì doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.
+ Nếu hóa đơn phát sinh trước ngày doanh nghiệp bán hàng bỏ trốn thì Cục Thuế phải kiểm tra xem xét, đối chiếu với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để xác định có hàng hóa thực tế mua hay mua bán hóa đơn khống để xử lý vi phạm.
– Trường hợp cơ sở kinh doanh thương mại sử dụng hóa đơn mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh thương mại bỏ trốn để kê khai khấu trừ thuế GTGT, tính vào ngân sách khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN mà thời gian mua sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ phát sinh trước ngày xác lập cơ sở kinh doanh thương mại bỏ trốn theo thông tin của cơ quan thuế và cơ quan thuế hoặc các cơ quan chức năng khác chưa đủ địa thế căn cứ để Kết luận đó là hóa đơn phạm pháp. Thì cơ quan thuế phải triển khai kiểm tra xác lập đúng có sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào và nhu yếu cơ sở kinh doanh thương mại chứng tỏ và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý việc mua và bán là có thật : có hợp đồng mua và bán, văn bản chứng từ thanh lý hợp đồng ( nếu có ), phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, chứng từ thanh toán giao dịch tiền ; sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ mua vào của cơ sở bỏ trốn được sử dụng để ship hàng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại đã bán ra và đã kê khai thuế, có hạch toán kế toán rất đầy đủ, đúng lao lý thì cơ sở kinh doanh thương mại được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn mua hàng đó và tính vào ngân sách khi xác lập thu nhập chịu thuế TNDN .
Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT so với những doanh nghiệp có mua sản phẩm & hàng hóa, sử dụng hóa đơn nguồn vào của doanh nghiệp ngừng kinh doanh thương mại, bỏ trốn khỏi khu vực kinh doanh thương mại có tín hiệu mua và bán hóa đơn phạm pháp nhưng chưa có Kết luận chính thức của cơ quan thuế hoặc các cơ quan chức năng thì giải quyết và xử lý như sau :
1. Trường hợp 1 : doanh nghiệp chưa thực thi kê khai khấu trừ thuế GTGT
Thì Cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để tạm dừng kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn có dấu hiệu vi phạm pháp luật, chờ kết quả chính thức cơ quan có thẩm quyền. Doanh nghiệp chỉ được thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn không có dấu hiệu vi phạm pháp luật.
Xem thêm: Thời hạn nộp Báo cáo tài chính 2019 và các Báo cáo Thuế 2020 – Dịch vụ kế toán thuế chuyên nghiệp
2. Trường hợp 2 :Doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế GTGT
Thì cơ quan thuế thông tin bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để kê khai kiểm soát và điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ .
Trường hợp doanh nghiệp khẳng định việc mua bán hàng hóa và hóa đơn GTGT đầu vào sử dụng kê khai khấu trừ là đúng quy định thì doanh nghiệp phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật, đồng thời cơ quan thuế phải thực hiện thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp để kết luận và xử lý vi phạm theo quy định. Trong quá trình thanh tra, kiểm tra phải thực hiện xác minh, đối chiếu với doanh nghiệp có quan hệ mua bán về một số nội dung.
+ Kiểm tra, xác minh về hàng hóa: Hợp đồng mua bán hàng hóa (nếu có); hình thức giao nhận hàng hóa; địa điểm giao nhận hàng hóa; phương tiện vận chuyển hàng hóa; chi phí vận chuyển hàng hóa; chủ sở hữu hàng hóa và nguồn gốc hàng hóa (trước thời điểm giao nhận hàng hóa)
+ Kiểm tra xác minh về thanh toán: Ngân hàng giao dịch; đối tượng nộp tiền vào tài khoản để giao dịch; số lần thực hiện giao dịch; hình thức thanh toán; chứng từ thanh toán.
+ Kiểm tra xác minh về xuất khẩu hàng hóa: Tờ khai hải quan có xác nhận thực xuất của Cơ quan hải quan; chứng từ thanh toán qua ngân hàng; Vận đơn (nếu có).
=> Qua thanh tra, kiểm tra nếu xác minh được việc mua bán hàng hóa là có thực và đúng với quy định của pháp luật thì giải quyết cho doanh nghiệp được khấu trừ, hoàn thuế GTGT; đồng thời yêu cầu doanh nghiệp cam kết nếu trong các hồ sơ, tài liệu doanh nghiệp xuất trình cho cơ quan Thuế sau này phát hiện có sai phạm, doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật. Trường hợp phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, có dấu hiệu tội phạm thì lập và chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để điều tra truy cứu trách nhiệm hình sự.
3. Trường hợp doanh nghiệp chưa được xử lý hoàn thuế
Thì tạm dừng hoàn thuế theo hướng dẫn tại điểm 3 Công văn số 13706 / BTC-TCT. Chỉ triển khai tạm dừng so với số sản phẩm & hàng hóa của hóa đơn có tín hiệu vi phạm đang được cơ quan chức năng thanh tra, tìm hiểu ; số sản phẩm & hàng hóa không thuộc diện có tín hiệu vi phạm được thực thi khấu trừ, hoàn thuế không thiếu, kịp thời theo pháp luật .
4. Trường hợp doanh nghiệp đã được hoàn thuế
Thì cơ quan thuế thông tin bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để kê khai kiểm soát và điều chỉnh thuế GTGT. Trường hợp doanh nghiệp chứng minh và khẳng định việc mua và bán sản phẩm & hàng hóa và hóa đơn GTGT nguồn vào sử dụng kê khai khấu trừ là đúng lao lý pháp lý thì doanh nghiệp phải cam kết chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý về hồ sơ kê khai, hoàn thuế GTGT của mình .
Trên cơ sở đó cơ quan thuế thực hiện thanh tra tại doanh nghiệp để kết luận và xử lý vi phạm theo quy định. Trong quá trình thanh tra tại doanh nghiệp cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp phải phối hợp với cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp có dấu hiệu mua bán hóa đơn bất hợp pháp để kiểm tra hồ sơ kê khai thuế của doanh nghiệp này, xác minh, kết luận hành vi vi phạm của doanh nghiệp liên quan đến các hóa đơn mà doanh nghiệp mua đã sử dụng để kê khai khấu trừ, hoàn thuế GTGT.
Xem thêm: Bộ Hồ sơ đến kỳ Quyết toán Thuế, Báo cáo tài chính cần chuẩn bị – Dịch vụ kế toán thuế chuyên nghiệp
5. Trường hợp qua thanh tra, kiểm tra phát hiện có tín hiệu vi phạm nghiêm trọng pháp lý thuế, có tín hiệu tội phạm .
Thì cơ quan thuế thực hiện lập và chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để điều tra truy cứu trách nhiệm hình sự.
– Đối với trường hợp doanh nghiệp có sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp liên quan đến các doanh nghiệp trung gian khâu trước có dấu hiệu vi phạm về sử dụng hóa đơn bất hợp pháp thì cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để doanh nghiệp tự kê khai điều chỉnh thuế GTGT nếu doanh nghiệp mua bán hàng hóa trước đó có vi phạm.
Trường hợp doanh nghiệp tự kiểm tra, so sánh với các người mua tương quan chứng minh và khẳng định việc mua và bán sản phẩm & hàng hóa và hóa đơn GTGT nguồn vào sử dụng kê khai khấu trừ là đúng lao lý pháp lý thì doanh nghiệp phải cam kết chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý về hồ sơ kê khai, hoàn thuế GTGT của mình. Cơ quan thuế thực thi hoàn thuế cho doanh nghiệp theo đúng quá trình, thủ tục pháp luật và phải tổ chức triển khai triển khai kiểm tra ngay sau đó theo đúng pháp luật .
Source: https://laodongdongnai.vn
Category: Doanh Nghiệp
