BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CÓ ĐÁP ÁN ÔN THI CÔNG CHỨC THUẾ 2016

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (667.92 KB, 18 trang )

Page |1

MỘT SỐ BÀI TẬP THUẾ TNDN 2017

BÀI TẬP TNDN BẠN QUỲNH ANH
Trong năm 2014, Công ty A có số liệu ghi nhận trên SSKT như sau:
– Tổng DT : 10 tỷ đồng (trong đó DT kinh doanh máy vi tính: 5 tỷ đồng, DT sản
xuất phần mềm: 5 tỷ đồng)
– Thu nhập khác phát sinh trong quý 3 năm 2014: 1 tỷ đồng (trong đó có 400 triệu
đồng là lợi nhuận được chia sau thuế do góp vốn liên doanh, liên kết trong nước và
600 triệu đồng do chuyển nhượng chứng khoán).
– Tổng CP thực tế phát sinh: 11,5 tỷ đồng (trong đó: CP kinh doanh vi tính: 7,5 tỷ
(trong đó không có hoá đơn hợp pháp là: 1,5 tỷ), CP SX phần mềm: 4 tỷ (trong đó
không có hoá đơn hợp pháp là: 1 tỷ))
1- Các anh (chị) hãy tính số thuế TNDN phải nộp quý 3/2014.
Biết rằng năm 2014 Cty A là năm hoạt động SX phần mềm được áp dụng thuế suất
thuế TNDN 10%, được giảm 50% thuế TNDN, lỗ của các kỳ trước là 500 triệu
động (SX phần mềm), các hoạt động khác áp dụng thuế suất 22%.
2- Giả sử tổng CP thực tế phát sinh: 11,5 tỷ đồng (trong đó không có hoá đơn,
chứng từ hợp pháp là: 2,5 tỷ), Công ty không tách riêng được chi phí của hoạt động
phần mềm và hoạt động kinh doanh máy vi tính. Các số liệu khác vẫn giữ nguyên
như các khoản mục nêu trên.
Anh (chị) hãy tính số thuế TNDN phải nộp quý 3/2014.
Cả nhà làm bài này đi ạ.
GIẢI

Yêu cầu 1:
1)DT: 10tỉ
– DT kd máy vi tính: 5 tỉ

Page |2

– DT sx phần mềm: 5 tỉ
2)Chi phí:
CP được trừ đv DT kd máy vi tính: 7.5-1.5=6 tỉ
CP được trừ đc DT SX phần mền: 4-1 = 3 tỉ
3)TNCT từ KD máy vi tính: 5-6 = -1 tỉ
TNCT từ SX phần mềm: 5-3 = 2 tỉ
4)TN khác:
– TN sau thuế góp vốn: 0.4
– TN chuyển nhượng chứng khoán : 0.6
5) Lỗ kì trước của SX phần mềm: 0.5
-Bù trừ lỗ của HD KD máy vi tính vs SX phần mềm Kì này: 2-1= 1 tỉ
-BÙ trừ lỗ của hd sx phần mềm kì trc vs TNCT kì này: 1-0.5= 0.5 tỉ
Tổng TN chịu thuế trong kì: 0.4+0.6-0.4= 0.6
> Thuế TNDN phải = 0.5* 10%*50% + 0.6* 22%= 0.157 tỉ

Yêu cầu 2:
1) DT….
2) Phân bổ CP đc trừ đv DT KD máy vi tính: 9*5/10=4.5
Phân bổ CP đc trừ đv DT KD máy vi tính: 9*5/10=4.5
3)TNCT từ KD máy vi tính: 5-4.5 = 0.5 tỉ
TNCT từ SX phần mềm: 5-4.5 = 0.5 tỉ
4)TN khác:
– TN sau thuế góp vốn: 0.4

Page |3

– TN chuyển nhượng chứng khoán : 0.6

5) Lỗ kì trước của SX phần mềm: 0.5
-Bù trừ lỗ của HD SX phần mềm: 0.5-0.5= 0
=>>Thuế TNDN phải nộp trong kì: (0.5+0.6)*22%=0.22 tỉ

BÀI TẬP TNDN BẠN TOMATO
Trong năm tính thuế TNDN ở công ty A có tình hình sauDv triệu đồng)
I. Tài liệu kê khai thuế TNDN
1. Tổng Doanh thu: 5.590; trong đó doanh thu từ một hợp đồng nghiên cứu khoa
học năm đầu tiên có doanh thu là: 250
2. Hàng hóa bị trả lại do kém chất lượng: 80
3. Chi phí sản xuất, kinh doanh: 4.510, trong đó chi phí HĐ nghiên cứu khoa học
trong năm đầu tiên có doanh thu nói trên là 220
– Chi nộp phat vi phạm HĐ kinh tế : 80
4. Thu nhập khác:
+ Chênh lệch mua bán chứng khoán: 40
+ Thu nhập từ chuyển nhượng máy móc: 20
+ Thu phạt vi phạm HĐ kinh tế: 40
+ Thu nhập từ hoạt động liên doanh đơn vị chia thu nhập đã nộp thuế TNDN): 150
II. TÀI LIỆU KIỂM TRA CỦA CƠ QUAN THUẾ
1. Toàn bộ hàng hóa trả lại công ty đã bán rẻ thu được 48, chi phí bán hàng 5, hoạt
động này công ty không khai
2. Chi phí sản xuất kinh doanh đã kê khai có
+ Trích trước sữa chữa lớn TSCĐ: 55, tuy nhiên thực tế phát sinh trong năm là 50
+ Chi sự nghiệp, chi ốm đau: 16

Page |4

+ Chi ủng hộ khắc phục hậu quả bão lụt qua Đài THVN: 12
+ Thuế TN cá nhân ( hĐ lao động quy định doanh nghiệp trả lương ròng, tiền

lương ko bao gồm thuế TNCN): 60
Các khoản chi còn lại đều được trừ theo quy định của pháp luật
3. Tất cả các tài liệu còn lại đều chính xác và đầy đủ. Các khoản chi đều có đầy đủ
hóa đơn , chứng từ theo luật quy định và tất cả các khoản thanh toán đều thực hiện
qua ngân hàng
Yêu cầu:
1/ Tính số thuế TNDN mà công ty phải nộp
Biết rằng cty nộp thuế TNDN theo mức 20%, có giấy phép hoạt động nghiên cứu
khoa học do cơ quan có thẩm quyền cấp
GIẢI:
Công thức: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Trích lập
quỹ phát triển khoa học và công nghệ)*Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế – Các khoản
lỗ kết chuyển theo quy định
Thu nhâp chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác
I. Xác định doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế:
Tổng Doanh thu: 5.590; trong đó doanh thu từ một hợp đồng nghiên cứu khoa học
năm đầu tiên có doanh thu là: 250 => Bù trừ với chi thực hiện hợp đồng nghiên
cứu khoa học
Hàng hóa bị trả lại do kém chất lượng: 80 => Giảm doanh thu
Toàn bộ hàng hóa trả lại công ty đã bán rẻ thu được 48 => Tăng doanh thu
=> Doanh thu: 5590-250-80+48 = 5.308
II. Xác định chi phí được trừ
Các khoản chi phí không được trừ:
Chi nộp phat vi phạm HĐ kinh tế : 80 => Bù trừ với thu phạt hợp đồng kinh tế

Page |5

Trích trước sữa chữa lớn TSCĐ: 55, tuy nhiên thực tế phát sinh trong năm là 50:

55-50 = 5
Chi sự nghiệp, chi ốm đau: 16
Chi phí HĐ nghiên cứu khoa học trong năm đầu tiên có doanh thu nói trên là 220
=> Bù trừ với doanh thu hợp đồng nghiên cứu khoa học
=> Chi phí không được trừ: 80+5+16+220 = 321
Chi phí bán hàng 5 bán hàng trả lại chưa kê khai => Kê khai bổ sung vào chi phí
=> Tổng chi phí được trừ: 4.510+5-321 = 4.194
III. Thu nhập khác
Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 250-220 = 30
Chênh lệch mua bán chứng khoán: 40
Thu nhập từ chuyển nhượng máy móc: 20
Thu phạt vi phạm HĐ kinh tế bù trừ với chi phạt hợp đồng kinh tế: 40 – 80 = -40=>
Giảm trừ thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động liên doanh đơn vị chia thu nhập đã nộp thuế TNDN): 150
=> Tổng thu nhập khác: 30+40+20+150-40 = 200
=> Thu nhập chịu thuế = 5.308-4.194+200 = 1.314
IV. Thu nhập được miễn giảm:
Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 30
Thu nhập từ hoạt động liên doanh đơn vị chia thu nhập đã nộp thuế TNDN): 150
=> Thu nhập được miễn giảm: 30+150 = 180
Doanh nghiệp có các khoản lỗ được kết chuyển theo quy đinh và không trích lập
quỹ phát triển khoa học và công nghệ
=> Thu nhập chịu thuế = Thu nhập tính thuế = 1.314-180 = 1.134
=> Thuế TNDN phải nộp = 1.134*20% = 226,8

Page |6

Kết luận: Số thuế TNDN công ty phải nộp trong năm tính thuế là: 226,8 triệu đồng.
BÀI 22: A PHONG

Tại một Công ty cổ phần thương mại nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong năm
tính thuế có tài liệu sau: (đơn vị tiền: triệu đồng):
1) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 30.000
2) Chi phí tính TNCT do doanh nghiệp kê khai đều có hóa đơn, chứng từ hợp pháp
và thanh toán không dùng tiền mặt (trừ những trường hợp được lưu ý trong mục 3
dưới đây): 26.000. Trong đó:
– Khấu hao TSCĐ ô tô 5 chỗ ngồi tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng:
200
– Thưởng nhân ngày thành lập DN cho người lao động trong doanh nghiệp: 100
– Chi trả lãi vay ngân hàng đối với khoản vay dùng để góp vốn điều lệ vào công ty
CDF: 200
– Thù lao thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành doanh nghiệp:
120
– Ủng hộ xây nhà đại đoàn kết theo quy định của pháp luật: 300
– Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: 140
– Thuế GTGT phải nộp và đã nộp: 250
– Chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ công ty: 120
– Các khoản chi còn lại được trừ khi xác định TNCT
3) Một số lưu ý về các khoản chi đã kể trên:
– Khoản tiền thưởng nhân ngày thành lập DN không được ghi trong hợp đồng lao
động nhưng được ghi cụ thể mức và điều kiện hưởng trong Quy chế tài chính của
DN.
– Khoản chi thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật có quyết định khen thưởng của
Giám đốc DN nhưng không có Biên bản họp của Hội đồng nghiệm thu sáng kiến.
Khoản chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ được thanh toán bằng tiền
mặt.

Page |7

4) Các khoản thu nhập khác:
– Thu nhập từ hoạt động liên kết kinh tế trong nước: 200 (được chia từ thu nhập
trước khi nộp thuế TNDN)
– Tiêu thụ phế phẩm thu được 150, chi phí thu hồi 18, chi phí tiêu thụ 12
Yêu cầu:
1. Tính thuế TNDN phải nộp năm 2015. Biết rằng, doanh nghiệp áp dụng thuế suất
thuế TNDN ở mức 22% và cổ đông đã góp đủ vốn điều lệ.
2. Giả sử tổng số thuế TNDN mà doanh nghiệp tạm nộp 4 quý năm 2015 là 400
triệu đồng. Số thuế còn phải nộp sau quyết toán thuế năm đã được nộp vào ngày
31/3/2016. Hãy xác định số tiền chậm nộp thuế TNDN của doanh nghiệp này
GIẢI:
Công thức
Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suất
TNTT = TNCT – (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển)
TNCT = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + TN khác
Đơn vị tính: Triệu đồng
1.
1) Doanh thu tính thuế: 30.000 triệu
2) Chi phí được trừ:
* Chi phí không được trừ:
– Khấu hao TSCĐ ô tô 5 chỗ ngồi tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng:
200 triệu
– Thù lao thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành doanh nghiệp:
120 triệu
– Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: 140 triệu
– Thuế GTGT phải nộp và đã nộp: 250 triệu

Page |8

Tổng chi phí không được trừ: 200 + 120 + 140 + 250 = 710 triệu
* Chi phí được trừ: 26.000 – 710 = 25.290 triệu
3) Thu nhập khác
– Thu nhập từ hoạt động liên kết kinh tế trong nước: 200 triệu
– Tiêu thụ phế phẩm: 150 – 18 – 12 = 120 triệu
Tổng TN khác: 200 + 120 = 320 triệu
4) Thu nhập chịu thuế: 30.000 – 25.290 + 320 = 5.030 triệu
5) Thu nhập miễn thuế: 0, Lỗ kết chuyển: 0
6) Thu nhập tính thuế: 5.030 triệu
7) Thuế TNDN phải nộp: 5.030 x 22% =1.106,6 triệu
2. Thời hạn nộp thuế quý 4 năm 2015 của DN: ngày 30/01/2016
Thuế TNDN DN còn phải nộp: 1.106,6 – 400 = 706,6 triệu
20% của số phải nộp theo quyết toán: 1.106,6 x 20% = 221,32 triệu
Phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị: 706,6 – 221,32 = 485,28 triệu
DN bị tính tiền chậm nộp trên số tiền thuế chênh lệch từ 20% trở lên từ ngày
31/01/2016 đến ngày thực nộp là 31/03/2016, do ngày 31/01/2016 là chủ nhật nên
thời gian được tính từ 01/02/2016 đến 31/03/2016 là 60 ngày, lãi suất chậm nộp là
0,05% ngày
Số tiền chậm nộp: 485,28 x 0,05% x 60 = 14,5584 triệu
Bài 01- ngày 22/03
Tại một DN trong năm tính thuế TNDN 2015 có tài liệu sau: (đvt:triệu đồng).
1. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm chưa VAT: 50.000
2. Chi phí DN kê khai để xác định thu nhập chịu thuế: 45.500, trong đó:
– Chi đầu tư xây dựng nhà ăn giữa ca trong DN: 500

Page |9

– Chi trả lãi tiền vay của các thành viên trong công ty để phục vụ hđ sxkd là 0,36 tỷ
với lãi suất vay là 18% (lãi suất cơ bản do ngân hàng nhà nước công bố tại thời

điểm vay vay là 8%/năm). Công ty đã góp đủ vốn điều lệ
– Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 1.200
– Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại
tệ cuối năm tài chính: 400
– Chi tài trợ trang thiết bị cho bệnh viện Bạch Mai: 200
– Chi NCKH: 130 (đã lấy từ quỹ NCKH và PTCN)
– Chi phí điện thoại và văn phòng phẩm phù hợp với quy chế tài chính của công ty:
600
– Chi nộp phạt vi phạm hành chính có đầy đủ biên lai của cơ quan nhà nước có
thẩm quyền: 50
Các khoản chi còn lại được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
2. Các khoản thu nhập khác:
– Thu từ nhượng bán tài sản 250. Giá trị còn lại của tài sản 145. Chi phí liên quan
đến nhượng bán 5.
– Lợi nhuận được chia sau thuế do góp vốn liên doanh, liên kết trong nước: 500
– Thu nhập do đánh giá lại các khoản nợ phải thu dài hạn có gốc ngoại tệ cuối năm
tài chính 220
– Thu nhập nhận được từ hoạt động tại nước ngoài: 925 (đây là khoản thu nhập
nhận được sau khi đã nộp thuế TNDN tại nước ngoài theo thuế suất 15% và ở nước
ngoài doanh nghiệp đang được giảm 50% số thuế phải thuế phải nộp). Hai nước
chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
Yêu cầu:
1. Tính thuế TNDN phải nộp trong năm.
Biết rằng:
– DN áp dụng mức thuế suất thuế TNDN phổ thông
– Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh: 100

P a g e | 10

– Các khoản chi của DN có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng
tiền mặt.
GIẢI:
Công thức:
Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suất
TNTT = TNCT – (Thu nhập miễn thuế + Lỗ kết chuyển)
TNCT = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + TN khác
Đơn vị tính: Triệu đồng
1. Doanh thu tính thuế: 50.000 triệu
2. Chi phí được trừ
a. Chi phí không được trừ:
– Chi đầu tư xây dựng nhà ăn giữa ca trong DN: 500 triệu
– Chi trả lãi tiền vay của các thành viên trong công ty để phục vụ hđ sxkd vượt mức
quy định: 0,36 – 0,36/18% x 8% x 150% = 0,12 tỷ = 120 triệu
– Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vượt mức: 1.200 – 100 = 1.100 triệu
– Chi NCKH: 130 (đã lấy từ quỹ NCKH và PTCN)
– Chi nộp phạt vi phạm hành chính có đầy đủ biên lai của cơ quan nhà nước có
thẩm quyền: 50 triệu
Tổng chi phí không được trừ: 500 + 120 + 1.100 + 130 + 50 = 1.900 triệu
b. Chi phí được trừ: 45.500 – 1.900 = 43.600 triệu
3. Thu nhập khác:
– Thu từ nhượng bán tài sản: 250 – 145 – 5 = 100 triệu.
– Lợi nhuận được chia sau thuế do góp vốn liên doanh, liên kết trong nước: 500
triệu
Tổng thu nhập khác: 100 + 500 = 600 triệu

P a g e | 11

4. Thu nhập tính thuế:

50.000 – 43.600 + 600 = 7.000 triệu
5. Thu nhập miễn thuế
– Lợi nhuận được chia sau thuế do góp vốn liên doanh, liên kết trong nước: 500
triệu
6. Lỗ kết chuyển: 0
7. Thu nhập tính thuế
7.000 – 500 = 6.500 triệu
8. Thuế TNDN phải nộp chưa tính phần thu nhập ở nước ngoài
Thuế suất thuế TNDN phổ thông là 22%
Thuế TNDN phải nộp = 6.500 x 22% = 1.430 triệu
9. Thuế TNDN phải nộp cho phần thu nhập ở nước ngoài
Thu nhập tính thuế: 925/(1 – 15% x 50%) = 1.000 triệu
Thuế TNDN phải nộp: 1.000 x (22% – 15%) = 70 triệu
Tổng thuế TNDN phải nộp: 1.430 + 70 = 1.500 triệu
Bài tập:
Công ty B nộp thuế TNDN theo phương pháp khấu trừ, trong năm 2015 có số liệu
như sau (đơn vị tính triệu đồng):
– Doanh thu bán hàng chưa bao gồm thuế GTGT: 21.500
– Giá vốn hàng bán : 10.000
– Chi phí khấu hao 800, trong đó có 90 của một TSCĐ đã hết thời hạn trích khấu
hao
– Chi tiền lương cho người lao động 3.000, theo đúng quy định của luật thuế
TNDN
– Chi xử lý nước thải có hóa đơn chứng từ hợp pháp 200
– Chi hỗ trợ đoàn thanh niên tại địa phương 100
– Chi tiền phạt hợp đồng kinh tế 30
– Thực tế chi sửa chữa lớn TSCĐ 500, đã trích trước vào chi phí 800
– Chi trợ cấp khó khăn cho người lao động: 270

P a g e | 12

– Chi Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật cho kỹ sư trong DN: 80
– Thu nhập từ góp vốn liên kết trong nước chưa nộp thuế tại nơi góp vốn: 400.
– DT nhượng bán TS ko cần dùng (chưa có VAT) 70, GT còn lại của TS tại thời
điểm nhượng bán: 30, CP liên quan đến nhượng bán: 5
– Trong kỳ công ty có thu nhập sau thuế ở nước ngoài là 830 (thuế suất thuế TNDN
ờ nước ngoài là 17%), thời điểm phát sinh thu nhập là 10/2015
Xác định số thuế TNDN phải nộp
Biết rằng:
– Tổng doanh thu năm 2014 là 18.600
– Khoản chi thưởng sáng kiến có quyết định khen thưởng của Giám đốc DN nhưng
không có Biên bản họp của Hội đồng nghiệm thu sáng kiến
BÀI GIẢI:
Doanh thu = 21.500
Chi phí được trừ:
+ Giá vốn hàng bán = 10.000
+ Chi phí khấu hao = 800-90 = 710
+ Chi lương = 3.000
+ Chi xử lý nước thải = 200
+ Chi phạt HĐKT = 30
+ Chi sửa chữa lớn TSCĐ = 500
+ Chi trợ cấp khó khăn cho NLĐ = 3000/12 = 250
-> Chi phí được trừ = 10.000+710+3.000+200+30+500+250 = 14.690
TN khác:
+ Thu nhập từ góp vốn = 400
+ Thu nhượng bán TS = 70-30-5 = 35
-> Tổng TN khác = 435
TN chịu thuế hoạt động trong nước = 21.500-14.690+435 = 7.245
TN tính thuế = 7.245

P a g e | 13

Thuế suất = 20%
Thuế TNDN hoạt động trong nước = 7.245 x 20% = 1.449
TNCT hoạt động nước ngoài = 830/(1-17%) = 1.000
Thuế TNDN tính theo thuế suất nước ngoài = 1.000 x 17% = 170
Thuế TNDN tính theo thuế suất VN = 1.000 x 22% = 220
Thuế TNDN phải nộp thêm = 220-170 = 50
Tổng thuế TNDN phải nộp = 1.449 + 50 = 1.499
Bài 2 Ngày 23/03
Cty cổ phần ABC được thành lập theo pháp luật Việt Nam đã được 5 năm hoạt
động sản xuất bánh kẹo. Số liệu báo cáo của năm tính thuế 2015 như sau:
1. Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT là 30.000trđ.
2. Tổng chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ trong kỳ doanh nghiệp xác định
là 25.000trđ, trong đó:
– Trích khấu hao nhà để xe cho công nhân: 140trđ.
– Chi trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh vay của nhân viên trong doanh
nghiệp với lãi suất 12%/năm: 900trđ.
– Tiền lương của giám đốc điều hành: 100tr
– Thù lao trả cho các sáng lập viên công ty không tham gia điều hành sxkd có
chứng từ hợp pháp 150 tr
– Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 40trđ.
– Chi khoán phương tiện đi lại theo đơn giá quy định trong Quy chế tài chính công
ty: 400trđ.
– Chi trang phục lao động cho nhân viên bằng tiền: 700trđ.
– Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho nhân viên là 1.400tr (đã ghi cụ thể mức
hưởng và điện kiện hưởng trong hđlđ, mức chi cho từng người bằng nhau). Doanh
nghiệp đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với các khoản BHBB cho nhân viên.

– Thuế TNCN (hợp đồng lao động quy định lương đã bao gồm thuế thu nhập cá
nhân): 360trđ.
– Chi mua thẻ hội viên sân golf cho các thành viên ban giám đốc công ty: 50tr
– Chi ủng hộ lũ quét qua UBMT tổ quốc tỉnh: 50 tr
3. Các khoản thu nhập khác
– Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80trđ.
– Thu nhập từ góp vốn liên kết trong nước đã nộp thuế tại nơi góp vốn: 400trđ.

P a g e | 14

Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty này phải nộp trong năm
tính thuế 2015.
Biết rằng:
Công ty áp dụng thuế suất thuế TNDN: 22%; Các khoản chi đều có hóa đơn, chứng
từ hợp pháp; Các khoản chi còn lại không kể trên đều được trừ; Các cổ đông đã
góp đủ vốn điều lệ; Công ty có 100 nhân viên; Lãi suất cơ bản do NHNN Việt
Nam công bố: 6,4%/năm; Công ty không thuộc diện được áp dụng thuế suất ưu đãi
và miễn, giảm thuế có thời hạn.
GIẢI:
Công thức:
Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suất
TNTT = TNCT – (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển)
TNCT = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Thu nhập khác
Đơn vị tính: Triệu đồng
1. Doanh thu tính thuế: 30.000 triệu
2. Chi phí được trừ:
* Chi phí không được trừ:
– Chi trả lãi vay vượt mức: 900 – 900/12% x 6,4% x 150% = 180 triệu
– Thù lao trả cho các sáng lập viên không tham gia điều hành: 150 triệu

– Chi nộp phạt vi phạm HĐKT: 40 triệu (bù trừ với thu phạt vi phạm hợp đồng
kinh tế)
– Chi trang phục cho nhân viên vượt mức: 700 – 100 x 5 = 200 triệu
– Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện vượt mức: 1.400 – 100 x 12 x 1 = 200 triệu
– Thuế TNCN: 360 triệu
– Chi mua thẻ hội viên sân gôn: 50 triệu
Tổng chi phí không được trừ: 180 + 150 + 40 + 200 + 200 + 360 + 50 = 1.180 triệu
* Chi phí được trừ: 25.000 – 1.180 = 23.820 triệu
3. Thu nhập khác:
– Chênh lệch thu chi vi phạm HĐKT: 80 – 40 = 40 triệu
– Thu nhập từ góp vốn liên kết trong nước đã nộp thuế tại nơi góp vốn: 400 triệu
Tổng thu nhập khác: 400 + 40 = 440 triệu
4. Thu nhập chịu thuế:
30.000 – 23.820 + 440 = 6.620 triệu
5. Thu nhập miễn thuế:
– Thu nhập từ góp vốn liên kết trong nước đã nộp thuế tại nơi góp vốn: 400 triệu
6. Lỗ kết chuyển: 0
7. Thu nhập tính thuế:
6.620 – 400 = 6.220 triệu
8. Thuế TNDN phải nộp

P a g e | 15

Giả sử DN không trích lập quỹ KHCN, thuế suất thuế TNDN là 22%
Thuế TNDN phải nộp = 6.220 x 22% = 1.368,4 triệu
BÀI 44:
Tại 1 DN trong năm tính thuế TNDNv2015 có tài liệu sau (ĐVT: trđ)
1. Thuế TNDN phải nộp DN tự xác định :7.500
2. Trong số chi phí DN kê khai để trừ khi xác định TN có một số khoản như sau:

– Trích khấu hao xe ô tô đưa đón NLĐ trích theo đúng quy định của pháp luật: 60
– Chi mua Bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ không ghi cụ thể mức và điều kiện hưởng
trong hợp đồng lao động và mọi văn bản có liên quan khác của DN: 100
– Chi tài trợ thi Olympic tin học của 1 trường đại học công lập có chừng từ hợp
pháp: 20
– Chi thưởng sáng kiến (DN không tổ chức hội đồng nghiệm thu sáng kiến): 60
– Chi nộp phạt Vi phạm hành chính có biên lai thu phạt của CQNN có thẩm quyền:
60
– Chi phí vật tư bị hư hỏng do hết hạn sử dụng có đủ hóa đơn mua hàng hóa hợp
pháp, có biên bản xác định số lượng và giá trị vật tư bị hư hỏng nhưng không có
Bản tường trình vật tư hư hỏng do hết hạn sử dụng gửi cơ quan thuế quản lý trực
tiếp: 80
Các khoản chi phí còn lại được trừ theo quy định của PL
3. DN đã tự xác định các khoản thu nhập sau thuộc diện được miến thuế TNDN:
– TN từ thực hiện dịch vụ phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng: 150
– TN từ 1 hợp đồng nghiên cứu khoa học: 200 (đây là năm thứ 4 có TN từ hợp
đồng này)
YÊU CẦU: Tính thuế TNDN phải nộp trong năm
Biết rằng: Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với DN này : 20%, các khoản
chi đều thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của PL
GIẢI:
Công thức
Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suất
TNTT = TNCT – (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển)
TNCT = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + TN khác
Đơn vị tính: Triệu đồng
1. Thuế TNDN phải nộp DN tự xác định: 7.500 triệu
2. Các khoản phải loại ra khỏi chi phí được trừ
– Chi mua Bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ không ghi cụ thể mức và điều kiện hưởng
trong hợp đồng lao động và mọi văn bản có liên quan khác của DN: 100 triệu

– Chi thưởng sáng kiến (DN không tổ chức hội đồng nghiệm thu sáng kiến): 60
triệu

P a g e | 16

– Chi nộp phạt Vi phạm hành chính có biên lai thu phạt của CQNN có thẩm quyền:
60 triệu
Chi phí được trừ giảm một khoản: 100 + 60 + 60 = 220 triệu
3. Khoản thu nhập phải loại ra khỏi thu nhập miễn thuế
– TN từ 1 hợp đồng nghiên cứu khoa học: 200 triệu
4. Thu nhập tính thuế
TNCT tăng 220 triệu, TN miễn thuế giảm 200 triệu nên thu nhập tính thuế tăng
220 + 200 = 420 triệu
5. Thuế TNDN phải nộp
Thuế suất thuế TNDN 20%
Thuế TNDN phải nộp tăng 420 x 20% = 84 triệu
Thuế TNDN còn phải nộp: 7.500 + 84 = 7.584 triệu
Bài 10 (11/4)
1 DN tư nhân sản xuất hàng hóa nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong
năm tính thuế 2015 có số liệu sau (ĐVT triệu đồng):
1. Doanh thu bán hàng (chưa thuế GTGT): 18.000
2. Chi phí phân bổ cho doanh thu tiêu thụ: 12.000 (có hóa đơn chứng từ theo quy
định, thanh toán qua NH), trong đó:
+ Khấu hao TSCĐ: 3.000, trong đó: khấu hao xe ô tô đưa đón công nhân: 500,
khấu hao thiết bị sản xuất: 600 (được khấu hao bằng 3 lần mức khấu hao theo quy
định, thiết bị sản xuất được phép khấu hao nhanh)
+ Chi đào tạo lại lao động theo chế độ: 50
+ Phạt vi phạm hành chính: 100, phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 50
+ Tiền lương của chủ DN: 100

+ Ủng hộ đồng bào bị thiên tai: 150
+ Lãi vay vốn SXKD (vay của công nhân viên với lãi suất 12%/năm): 240
+ Thuế, phí phải nộp ngân sách: Thuế môn bài và tiền thuê đất: 100, phí và lệ phí
khác đã nộp ngân sách: 50, thuế TNCN: 20 (tiền lương phải trả trên HĐ không bao
gồm thuế TNCN), thuế GTGT phải nộp: 60
+ Các chi phí còn lại được trừ theo quy định
3. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán sau khi đã trừ chi phí liên quan là 300
Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước là 200 (đây là thu nhập sau khi đã
nộp thuế tại nơi góp vốn với thuế suất 10%)
Nhận được 300 từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài chuyển về, đây là khoản thu
nhập còn lại sau khi đã nộp thuế ở nước ngoài với thuế suất 20%, nước này chưa
ký Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với Việt Nam
Yêu cầu:
1. Xác định số thuế TNDN phải nộp trong năm, biết thuế suất thuế TNDN là 22%,
lãi suất cơ bản do NH nhà nước công bố là 7%/năm
2. Xác định thuế TNDN phải nộp biết rằng doanh thu từ bán hàng hóa năm trước

P a g e | 17

của DN là 19.000
3. Giả sử sản phẩm DN sản xuất thuộc diện áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% và
giảm 50% số thuế phải nộp trong năm tính thuế, hãy xác định thuế TNDN phải
nộp.
ĐÁP ÁN 1
1: Doanh thu: 18.000
2: Chi phí được trừ:
Chi phí loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai:
Khấu hao TSCĐ vượt mức quy định: 200
Phạt vi phạm hành chính: 100

Tiền lương của chủ DN: 100
Lãi vay vốn SXKD (vay của công nhân viên với lãi suất 12%/năm) vượt mức
150% lãi suất ngân hàng nhà nước: 240 – (240*7%*150%/12%)= 30
Thuế GTGT phải nộp: 60
Tổng chi phí loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai :
200 + 100 +100 + 30 +60 = 490
Chi phí được trừ : 12.000 – 490 = 11.510
3: Thu nhập khác :
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán sau khi đã trừ chi phí liên quan là 300
Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước là 200 (đây là thu nhập sau khi đã
nộp thuế tại nơi góp vốn với thuế suất 10%)
Tổng thu nhập khác : 300 + 200 = 500
4: Thu nhập miễn thuế : 200
5: Thuế TNDN phải nộp
TNCT = 18.000 – 11.510 +500 = 6.990
TNTT = 6.990 – 200 = 6.790
Thuế TNDN phải nộp = (6.790*10%)/2= 339.5
6: Thuế TNDN phải nộp cho phần thu nhập chuyển về từ nước ngoài
TN trước thuế = 300/0.8 = 375
Thuế TNDN phải nộp thêm là : 375*22% – 75 = 7.5
Thuế TNDN phải nộp trong kỳ là : 339.5 + 7.5 = 347
ĐÁP ÁN 2
a. Doanh thu: 18.000
b. Chi phí được trừ:
Chi phí loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai:
Khấu hao TSCĐ vượt mức quy định: 200
Phạt vi phạm hành chính: 100

P a g e | 18

Tiền lương của chủ DN: 100
Lãi vay vốn SXKD (vay của công nhân viên với lãi suất 12%/năm) vượt mức
150% lãi suất ngân hàng nhà nước: 240 – (240*7%*150%/12%)= 30
Thuế GTGT phải nộp: 60
Tổng chi phí loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai :
200 + 100 +100 + 30 +60 = 490
Chi phí được trừ : 12.000 – 490 = 11.510
c. Thu nhập khác :
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán sau khi đã trừ chi phí liên quan là 300
Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước là 200 (đây là thu nhập sau khi đã
nộp thuế tại nơi góp vốn với thuế suất 10%)
Tổng thu nhập khác : 300 + 200 = 500
d. TNCT = 18000-11510+500 = 6990
e. Thu nhập miễn thuế : 200
f. TNTT = 6.990 – 200 = 6.790
g: Thuế TNDN phải nộp trong nước 6790 * 0.22 =1493.8
h. Thuế TNDN nộp thêm từ TN ở nước ngoài: 300/(1-0.2) x (0.22-0.2) = 7.5
Tổng thuế TNDN phải nộp: 1501.3
2.
DN hưởng ưu đãi thuế suất 20%.
Thu nhập tính thuế chưa tính phần thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán và thu
nhập ở nước ngoài: 6790 – 300 = 6490
Thuế TNDN trong nước: 6490 x 0.2 = 1298
Thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán: 300 x 0.22 =66
Thuế TNDN nộp thêm từ TN ở nước ngoài: 7.5
Tổng Thuế TNDN phải nộp: 1371.5
3.
Thuế TNDN nộp trong nước chưa tính chuyển nhượng chứng khoán và thu nhập từ
nước ngoài:

TNTT: 6490
Thuế: 6490 x 0.1 / 2 =324.5
Thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán: 66
Thuế TNDN nộp thêm từ TN ở nước ngoài: 7.5
Tổng: 398

Page |2- DT sx phần mềm: 5 tỉ2)Chi phí:CP được trừ đv DT kd máy vi tính: 7.5-1.5=6 tỉCP được trừ đc DT SX phần mền: 4-1 = 3 tỉ3)TNCT từ KD máy vi tính: 5-6 = -1 tỉTNCT từ SX phần mềm: 5-3 = 2 tỉ4)TN khác:- TN sau thuế góp vốn: 0.4- TN chuyển nhượng chứng khoán : 0.65) Lỗ kì trước của SX phần mềm: 0.5-Bù trừ lỗ của HD KD máy vi tính vs SX phần mềm Kì này: 2-1= 1 tỉ-BÙ trừ lỗ của hd sx phần mềm kì trc vs TNCT kì này: 1-0.5= 0.5 tỉTổng TN chịu thuế trong kì: 0.4+0.6-0.4= 0.6> Thuế TNDN phải = 0.5* 10%*50% + 0.6* 22%= 0.157 tỉYêu cầu 2:1) DT….2) Phân bổ CP đc trừ đv DT KD máy vi tính: 9*5/10=4.5Phân bổ CP đc trừ đv DT KD máy vi tính: 9*5/10=4.53)TNCT từ KD máy vi tính: 5-4.5 = 0.5 tỉTNCT từ SX phần mềm: 5-4.5 = 0.5 tỉ4)TN khác:- TN sau thuế góp vốn: 0.4Page |3- TN chuyển nhượng chứng khoán : 0.65) Lỗ kì trước của SX phần mềm: 0.5-Bù trừ lỗ của HD SX phần mềm: 0.5-0.5= 0=>>Thuế TNDN phải nộp trong kì: (0.5+0.6)*22%=0.22 tỉBÀI TẬP TNDN BẠN TOMATOTrong năm tính thuế TNDN ở công ty A có tình hình sauDv triệu đồng)I. Tài liệu kê khai thuế TNDN1. Tổng Doanh thu: 5.590; trong đó doanh thu từ một hợp đồng nghiên cứu khoahọc năm đầu tiên có doanh thu là: 2502. Hàng hóa bị trả lại do kém chất lượng: 803. Chi phí sản xuất, kinh doanh: 4.510, trong đó chi phí HĐ nghiên cứu khoa họctrong năm đầu tiên có doanh thu nói trên là 220- Chi nộp phat vi phạm HĐ kinh tế : 804. Thu nhập khác:+ Chênh lệch mua bán chứng khoán: 40+ Thu nhập từ chuyển nhượng máy móc: 20+ Thu phạt vi phạm HĐ kinh tế: 40+ Thu nhập từ hoạt động liên doanh đơn vị chia thu nhập đã nộp thuế TNDN): 150II. TÀI LIỆU KIỂM TRA CỦA CƠ QUAN THUẾ1. Toàn bộ hàng hóa trả lại công ty đã bán rẻ thu được 48, chi phí bán hàng 5, hoạtđộng này công ty không khai2. Chi phí sản xuất kinh doanh đã kê khai có+ Trích trước sữa chữa lớn TSCĐ: 55, tuy nhiên thực tế phát sinh trong năm là 50+ Chi sự nghiệp, chi ốm đau: 16Page |4+ Chi ủng hộ khắc phục hậu quả bão lụt qua Đài THVN: 12+ Thuế TN cá nhân ( hĐ lao động quy định doanh nghiệp trả lương ròng, tiềnlương ko bao gồm thuế TNCN): 60Các khoản chi còn lại đều được trừ theo quy định của pháp luật3. Tất cả các tài liệu còn lại đều chính xác và đầy đủ. Các khoản chi đều có đầy đủhóa đơn , chứng từ theo luật quy định và tất cả các khoản thanh toán đều thực hiệnqua ngân hàngYêu cầu:1/ Tính số thuế TNDN mà công ty phải nộpBiết rằng cty nộp thuế TNDN theo mức 20%, có giấy phép hoạt động nghiên cứukhoa học do cơ quan có thẩm quyền cấpGIẢI:Công thức: Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Trích lậpquỹ phát triển khoa học và công nghệ)*Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệpThu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập được miễn thuế – Các khoảnlỗ kết chuyển theo quy địnhThu nhâp chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khácI. Xác định doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế:Tổng Doanh thu: 5.590; trong đó doanh thu từ một hợp đồng nghiên cứu khoa họcnăm đầu tiên có doanh thu là: 250 => Bù trừ với chi thực hiện hợp đồng nghiêncứu khoa họcHàng hóa bị trả lại do kém chất lượng: 80 => Giảm doanh thuToàn bộ hàng hóa trả lại công ty đã bán rẻ thu được 48 => Tăng doanh thu=> Doanh thu: 5590-250-80+48 = 5.308II. Xác định chi phí được trừCác khoản chi phí không được trừ:Chi nộp phat vi phạm HĐ kinh tế : 80 => Bù trừ với thu phạt hợp đồng kinh tếPage |5Trích trước sữa chữa lớn TSCĐ: 55, tuy nhiên thực tế phát sinh trong năm là 50:55-50 = 5Chi sự nghiệp, chi ốm đau: 16Chi phí HĐ nghiên cứu khoa học trong năm đầu tiên có doanh thu nói trên là 220=> Bù trừ với doanh thu hợp đồng nghiên cứu khoa học=> Chi phí không được trừ: 80+5+16+220 = 321Chi phí bán hàng 5 bán hàng trả lại chưa kê khai => Kê khai bổ sung vào chi phí=> Tổng chi phí được trừ: 4.510+5-321 = 4.194III. Thu nhập khácThu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 250-220 = 30Chênh lệch mua bán chứng khoán: 40Thu nhập từ chuyển nhượng máy móc: 20Thu phạt vi phạm HĐ kinh tế bù trừ với chi phạt hợp đồng kinh tế: 40 – 80 = -40=>Giảm trừ thu nhập khácThu nhập từ hoạt động liên doanh đơn vị chia thu nhập đã nộp thuế TNDN): 150=> Tổng thu nhập khác: 30+40+20+150-40 = 200=> Thu nhập chịu thuế = 5.308-4.194+200 = 1.314IV. Thu nhập được miễn giảm:Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học: 30Thu nhập từ hoạt động liên doanh đơn vị chia thu nhập đã nộp thuế TNDN): 150=> Thu nhập được miễn giảm: 30+150 = 180Doanh nghiệp có các khoản lỗ được kết chuyển theo quy đinh và không trích lậpquỹ phát triển khoa học và công nghệ=> Thu nhập chịu thuế = Thu nhập tính thuế = 1.314-180 = 1.134=> Thuế TNDN phải nộp = 1.134*20% = 226,8Page |6Kết luận: Số thuế TNDN công ty phải nộp trong năm tính thuế là: 226,8 triệu đồng.BÀI 22: A PHONGTại một Công ty cổ phần thương mại nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ trong nămtính thuế có tài liệu sau: (đơn vị tiền: triệu đồng):1) Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 30.0002) Chi phí tính TNCT do doanh nghiệp kê khai đều có hóa đơn, chứng từ hợp phápvà thanh toán không dùng tiền mặt (trừ những trường hợp được lưu ý trong mục 3dưới đây): 26.000. Trong đó:- Khấu hao TSCĐ ô tô 5 chỗ ngồi tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng:200- Thưởng nhân ngày thành lập DN cho người lao động trong doanh nghiệp: 100- Chi trả lãi vay ngân hàng đối với khoản vay dùng để góp vốn điều lệ vào công tyCDF: 200- Thù lao thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành doanh nghiệp:120- Ủng hộ xây nhà đại đoàn kết theo quy định của pháp luật: 300- Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: 140- Thuế GTGT phải nộp và đã nộp: 250- Chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ công ty: 120- Các khoản chi còn lại được trừ khi xác định TNCT3) Một số lưu ý về các khoản chi đã kể trên:- Khoản tiền thưởng nhân ngày thành lập DN không được ghi trong hợp đồng laođộng nhưng được ghi cụ thể mức và điều kiện hưởng trong Quy chế tài chính củaDN.- Khoản chi thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật có quyết định khen thưởng củaGiám đốc DN nhưng không có Biên bản họp của Hội đồng nghiệm thu sáng kiến.Khoản chi mua trang phục tập luyện cho lực lượng tự vệ được thanh toán bằng tiềnmặt.Page |74) Các khoản thu nhập khác:- Thu nhập từ hoạt động liên kết kinh tế trong nước: 200 (được chia từ thu nhậptrước khi nộp thuế TNDN)- Tiêu thụ phế phẩm thu được 150, chi phí thu hồi 18, chi phí tiêu thụ 12Yêu cầu:1. Tính thuế TNDN phải nộp năm 2015. Biết rằng, doanh nghiệp áp dụng thuế suấtthuế TNDN ở mức 22% và cổ đông đã góp đủ vốn điều lệ.2. Giả sử tổng số thuế TNDN mà doanh nghiệp tạm nộp 4 quý năm 2015 là 400triệu đồng. Số thuế còn phải nộp sau quyết toán thuế năm đã được nộp vào ngày31/3/2016. Hãy xác định số tiền chậm nộp thuế TNDN của doanh nghiệp nàyGIẢI:Công thứcThuế TNDN phải nộp = (TNTT – Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suấtTNTT = TNCT – (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển)TNCT = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + TN khácĐơn vị tính: Triệu đồng1.1) Doanh thu tính thuế: 30.000 triệu2) Chi phí được trừ:* Chi phí không được trừ:- Khấu hao TSCĐ ô tô 5 chỗ ngồi tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng:200 triệu- Thù lao thành viên Hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành doanh nghiệp:120 triệu- Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: 140 triệu- Thuế GTGT phải nộp và đã nộp: 250 triệuPage |8Tổng chi phí không được trừ: 200 + 120 + 140 + 250 = 710 triệu* Chi phí được trừ: 26.000 – 710 = 25.290 triệu3) Thu nhập khác- Thu nhập từ hoạt động liên kết kinh tế trong nước: 200 triệu- Tiêu thụ phế phẩm: 150 – 18 – 12 = 120 triệuTổng TN khác: 200 + 120 = 320 triệu4) Thu nhập chịu thuế: 30.000 – 25.290 + 320 = 5.030 triệu5) Thu nhập miễn thuế: 0, Lỗ kết chuyển: 06) Thu nhập tính thuế: 5.030 triệu7) Thuế TNDN phải nộp: 5.030 x 22% =1.106,6 triệu2. Thời hạn nộp thuế quý 4 năm 2015 của DN: ngày 30/01/2016Thuế TNDN DN còn phải nộp: 1.106,6 – 400 = 706,6 triệu20% của số phải nộp theo quyết toán: 1.106,6 x 20% = 221,32 triệuPhần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị: 706,6 – 221,32 = 485,28 triệuDN bị tính tiền chậm nộp trên số tiền thuế chênh lệch từ 20% trở lên từ ngày31/01/2016 đến ngày thực nộp là 31/03/2016, do ngày 31/01/2016 là chủ nhật nênthời gian được tính từ 01/02/2016 đến 31/03/2016 là 60 ngày, lãi suất chậm nộp là0,05% ngàySố tiền chậm nộp: 485,28 x 0,05% x 60 = 14,5584 triệuBài 01- ngày 22/03Tại một DN trong năm tính thuế TNDN 2015 có tài liệu sau: (đvt:triệu đồng).1. Doanh thu tiêu thụ sản phẩm chưa VAT: 50.0002. Chi phí DN kê khai để xác định thu nhập chịu thuế: 45.500, trong đó:- Chi đầu tư xây dựng nhà ăn giữa ca trong DN: 500Page |9- Chi trả lãi tiền vay của các thành viên trong công ty để phục vụ hđ sxkd là 0,36 tỷvới lãi suất vay là 18% (lãi suất cơ bản do ngân hàng nhà nước công bố tại thờiđiểm vay vay là 8%/năm). Công ty đã góp đủ vốn điều lệ- Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 1.200- Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoạitệ cuối năm tài chính: 400- Chi tài trợ trang thiết bị cho bệnh viện Bạch Mai: 200- Chi NCKH: 130 (đã lấy từ quỹ NCKH và PTCN)- Chi phí điện thoại và văn phòng phẩm phù hợp với quy chế tài chính của công ty:600- Chi nộp phạt vi phạm hành chính có đầy đủ biên lai của cơ quan nhà nước cóthẩm quyền: 50Các khoản chi còn lại được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.2. Các khoản thu nhập khác:- Thu từ nhượng bán tài sản 250. Giá trị còn lại của tài sản 145. Chi phí liên quanđến nhượng bán 5.- Lợi nhuận được chia sau thuế do góp vốn liên doanh, liên kết trong nước: 500- Thu nhập do đánh giá lại các khoản nợ phải thu dài hạn có gốc ngoại tệ cuối nămtài chính 220- Thu nhập nhận được từ hoạt động tại nước ngoài: 925 (đây là khoản thu nhậpnhận được sau khi đã nộp thuế TNDN tại nước ngoài theo thuế suất 15% và ở nướcngoài doanh nghiệp đang được giảm 50% số thuế phải thuế phải nộp). Hai nướcchưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần.Yêu cầu:1. Tính thuế TNDN phải nộp trong năm.Biết rằng:- DN áp dụng mức thuế suất thuế TNDN phổ thông- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh: 100P a g e | 10- Các khoản chi của DN có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùngtiền mặt.GIẢI:Công thức:Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suấtTNTT = TNCT – (Thu nhập miễn thuế + Lỗ kết chuyển)TNCT = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + TN khácĐơn vị tính: Triệu đồng1. Doanh thu tính thuế: 50.000 triệu2. Chi phí được trừa. Chi phí không được trừ:- Chi đầu tư xây dựng nhà ăn giữa ca trong DN: 500 triệu- Chi trả lãi tiền vay của các thành viên trong công ty để phục vụ hđ sxkd vượt mứcquy định: 0,36 – 0,36/18% x 8% x 150% = 0,12 tỷ = 120 triệu- Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vượt mức: 1.200 – 100 = 1.100 triệu- Chi NCKH: 130 (đã lấy từ quỹ NCKH và PTCN)- Chi nộp phạt vi phạm hành chính có đầy đủ biên lai của cơ quan nhà nước cóthẩm quyền: 50 triệuTổng chi phí không được trừ: 500 + 120 + 1.100 + 130 + 50 = 1.900 triệub. Chi phí được trừ: 45.500 – 1.900 = 43.600 triệu3. Thu nhập khác:- Thu từ nhượng bán tài sản: 250 – 145 – 5 = 100 triệu.- Lợi nhuận được chia sau thuế do góp vốn liên doanh, liên kết trong nước: 500triệuTổng thu nhập khác: 100 + 500 = 600 triệuP a g e | 114. Thu nhập tính thuế:50.000 – 43.600 + 600 = 7.000 triệu5. Thu nhập miễn thuế- Lợi nhuận được chia sau thuế do góp vốn liên doanh, liên kết trong nước: 500triệu6. Lỗ kết chuyển: 07. Thu nhập tính thuế7.000 – 500 = 6.500 triệu8. Thuế TNDN phải nộp chưa tính phần thu nhập ở nước ngoàiThuế suất thuế TNDN phổ thông là 22%Thuế TNDN phải nộp = 6.500 x 22% = 1.430 triệu9. Thuế TNDN phải nộp cho phần thu nhập ở nước ngoàiThu nhập tính thuế: 925/(1 – 15% x 50%) = 1.000 triệuThuế TNDN phải nộp: 1.000 x (22% – 15%) = 70 triệuTổng thuế TNDN phải nộp: 1.430 + 70 = 1.500 triệuBài tập:Công ty B nộp thuế TNDN theo phương pháp khấu trừ, trong năm 2015 có số liệunhư sau (đơn vị tính triệu đồng):- Doanh thu bán hàng chưa bao gồm thuế GTGT: 21.500- Giá vốn hàng bán : 10.000- Chi phí khấu hao 800, trong đó có 90 của một TSCĐ đã hết thời hạn trích khấuhao- Chi tiền lương cho người lao động 3.000, theo đúng quy định của luật thuếTNDN- Chi xử lý nước thải có hóa đơn chứng từ hợp pháp 200- Chi hỗ trợ đoàn thanh niên tại địa phương 100- Chi tiền phạt hợp đồng kinh tế 30- Thực tế chi sửa chữa lớn TSCĐ 500, đã trích trước vào chi phí 800- Chi trợ cấp khó khăn cho người lao động: 270P a g e | 12- Chi Thưởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật cho kỹ sư trong DN: 80- Thu nhập từ góp vốn liên kết trong nước chưa nộp thuế tại nơi góp vốn: 400.- DT nhượng bán TS ko cần dùng (chưa có VAT) 70, GT còn lại của TS tại thờiđiểm nhượng bán: 30, CP liên quan đến nhượng bán: 5- Trong kỳ công ty có thu nhập sau thuế ở nước ngoài là 830 (thuế suất thuế TNDNờ nước ngoài là 17%), thời điểm phát sinh thu nhập là 10/2015Xác định số thuế TNDN phải nộpBiết rằng:- Tổng doanh thu năm 2014 là 18.600- Khoản chi thưởng sáng kiến có quyết định khen thưởng của Giám đốc DN nhưngkhông có Biên bản họp của Hội đồng nghiệm thu sáng kiếnBÀI GIẢI:Doanh thu = 21.500Chi phí được trừ:+ Giá vốn hàng bán = 10.000+ Chi phí khấu hao = 800-90 = 710+ Chi lương = 3.000+ Chi xử lý nước thải = 200+ Chi phạt HĐKT = 30+ Chi sửa chữa lớn TSCĐ = 500+ Chi trợ cấp khó khăn cho NLĐ = 3000/12 = 250-> Chi phí được trừ = 10.000+710+3.000+200+30+500+250 = 14.690TN khác:+ Thu nhập từ góp vốn = 400+ Thu nhượng bán TS = 70-30-5 = 35-> Tổng TN khác = 435TN chịu thuế hoạt động trong nước = 21.500-14.690+435 = 7.245TN tính thuế = 7.245P a g e | 13Thuế suất = 20%Thuế TNDN hoạt động trong nước = 7.245 x 20% = 1.449TNCT hoạt động nước ngoài = 830/(1-17%) = 1.000Thuế TNDN tính theo thuế suất nước ngoài = 1.000 x 17% = 170Thuế TNDN tính theo thuế suất VN = 1.000 x 22% = 220Thuế TNDN phải nộp thêm = 220-170 = 50Tổng thuế TNDN phải nộp = 1.449 + 50 = 1.499Bài 2 Ngày 23/03Cty cổ phần ABC được thành lập theo pháp luật Việt Nam đã được 5 năm hoạtđộng sản xuất bánh kẹo. Số liệu báo cáo của năm tính thuế 2015 như sau:1. Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT là 30.000trđ.2. Tổng chi phí phân bổ cho số sản phẩm tiêu thụ trong kỳ doanh nghiệp xác địnhlà 25.000trđ, trong đó:- Trích khấu hao nhà để xe cho công nhân: 140trđ.- Chi trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất kinh doanh vay của nhân viên trong doanhnghiệp với lãi suất 12%/năm: 900trđ.- Tiền lương của giám đốc điều hành: 100tr- Thù lao trả cho các sáng lập viên công ty không tham gia điều hành sxkd cóchứng từ hợp pháp 150 tr- Chi nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 40trđ.- Chi khoán phương tiện đi lại theo đơn giá quy định trong Quy chế tài chính côngty: 400trđ.- Chi trang phục lao động cho nhân viên bằng tiền: 700trđ.- Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho nhân viên là 1.400tr (đã ghi cụ thể mứchưởng và điện kiện hưởng trong hđlđ, mức chi cho từng người bằng nhau). Doanhnghiệp đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với các khoản BHBB cho nhân viên.- Thuế TNCN (hợp đồng lao động quy định lương đã bao gồm thuế thu nhập cánhân): 360trđ.- Chi mua thẻ hội viên sân golf cho các thành viên ban giám đốc công ty: 50tr- Chi ủng hộ lũ quét qua UBMT tổ quốc tỉnh: 50 tr3. Các khoản thu nhập khác- Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 80trđ.- Thu nhập từ góp vốn liên kết trong nước đã nộp thuế tại nơi góp vốn: 400trđ.P a g e | 14Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty này phải nộp trong nămtính thuế 2015.Biết rằng:Công ty áp dụng thuế suất thuế TNDN: 22%; Các khoản chi đều có hóa đơn, chứngtừ hợp pháp; Các khoản chi còn lại không kể trên đều được trừ; Các cổ đông đãgóp đủ vốn điều lệ; Công ty có 100 nhân viên; Lãi suất cơ bản do NHNN ViệtNam công bố: 6,4%/năm; Công ty không thuộc diện được áp dụng thuế suất ưu đãivà miễn, giảm thuế có thời hạn.GIẢI:Công thức:Thuế TNDN phải nộp = (TNTT – Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suấtTNTT = TNCT – (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển)TNCT = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Thu nhập khácĐơn vị tính: Triệu đồng1. Doanh thu tính thuế: 30.000 triệu2. Chi phí được trừ:* Chi phí không được trừ:- Chi trả lãi vay vượt mức: 900 – 900/12% x 6,4% x 150% = 180 triệu- Thù lao trả cho các sáng lập viên không tham gia điều hành: 150 triệu- Chi nộp phạt vi phạm HĐKT: 40 triệu (bù trừ với thu phạt vi phạm hợp đồngkinh tế)- Chi trang phục cho nhân viên vượt mức: 700 – 100 x 5 = 200 triệu- Chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện vượt mức: 1.400 – 100 x 12 x 1 = 200 triệu- Thuế TNCN: 360 triệu- Chi mua thẻ hội viên sân gôn: 50 triệuTổng chi phí không được trừ: 180 + 150 + 40 + 200 + 200 + 360 + 50 = 1.180 triệu* Chi phí được trừ: 25.000 – 1.180 = 23.820 triệu3. Thu nhập khác:- Chênh lệch thu chi vi phạm HĐKT: 80 – 40 = 40 triệu- Thu nhập từ góp vốn liên kết trong nước đã nộp thuế tại nơi góp vốn: 400 triệuTổng thu nhập khác: 400 + 40 = 440 triệu4. Thu nhập chịu thuế:30.000 – 23.820 + 440 = 6.620 triệu5. Thu nhập miễn thuế:- Thu nhập từ góp vốn liên kết trong nước đã nộp thuế tại nơi góp vốn: 400 triệu6. Lỗ kết chuyển: 07. Thu nhập tính thuế:6.620 – 400 = 6.220 triệu8. Thuế TNDN phải nộpP a g e | 15Giả sử DN không trích lập quỹ KHCN, thuế suất thuế TNDN là 22%Thuế TNDN phải nộp = 6.220 x 22% = 1.368,4 triệuBÀI 44:Tại 1 DN trong năm tính thuế TNDNv2015 có tài liệu sau (ĐVT: trđ)1. Thuế TNDN phải nộp DN tự xác định :7.5002. Trong số chi phí DN kê khai để trừ khi xác định TN có một số khoản như sau:- Trích khấu hao xe ô tô đưa đón NLĐ trích theo đúng quy định của pháp luật: 60- Chi mua Bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ không ghi cụ thể mức và điều kiện hưởngtrong hợp đồng lao động và mọi văn bản có liên quan khác của DN: 100- Chi tài trợ thi Olympic tin học của 1 trường đại học công lập có chừng từ hợppháp: 20- Chi thưởng sáng kiến (DN không tổ chức hội đồng nghiệm thu sáng kiến): 60- Chi nộp phạt Vi phạm hành chính có biên lai thu phạt của CQNN có thẩm quyền:60- Chi phí vật tư bị hư hỏng do hết hạn sử dụng có đủ hóa đơn mua hàng hóa hợppháp, có biên bản xác định số lượng và giá trị vật tư bị hư hỏng nhưng không cóBản tường trình vật tư hư hỏng do hết hạn sử dụng gửi cơ quan thuế quản lý trựctiếp: 80Các khoản chi phí còn lại được trừ theo quy định của PL3. DN đã tự xác định các khoản thu nhập sau thuộc diện được miến thuế TNDN:- TN từ thực hiện dịch vụ phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng: 150- TN từ 1 hợp đồng nghiên cứu khoa học: 200 (đây là năm thứ 4 có TN từ hợpđồng này)YÊU CẦU: Tính thuế TNDN phải nộp trong nămBiết rằng: Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng đối với DN này : 20%, các khoảnchi đều thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của PLGIẢI:Công thứcThuế TNDN phải nộp = (TNTT – Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suấtTNTT = TNCT – (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển)TNCT = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + TN khácĐơn vị tính: Triệu đồng1. Thuế TNDN phải nộp DN tự xác định: 7.500 triệu2. Các khoản phải loại ra khỏi chi phí được trừ- Chi mua Bảo hiểm nhân thọ cho NLĐ không ghi cụ thể mức và điều kiện hưởngtrong hợp đồng lao động và mọi văn bản có liên quan khác của DN: 100 triệu- Chi thưởng sáng kiến (DN không tổ chức hội đồng nghiệm thu sáng kiến): 60triệuP a g e | 16- Chi nộp phạt Vi phạm hành chính có biên lai thu phạt của CQNN có thẩm quyền:60 triệuChi phí được trừ giảm một khoản: 100 + 60 + 60 = 220 triệu3. Khoản thu nhập phải loại ra khỏi thu nhập miễn thuế- TN từ 1 hợp đồng nghiên cứu khoa học: 200 triệu4. Thu nhập tính thuếTNCT tăng 220 triệu, TN miễn thuế giảm 200 triệu nên thu nhập tính thuế tăng220 + 200 = 420 triệu5. Thuế TNDN phải nộpThuế suất thuế TNDN 20%Thuế TNDN phải nộp tăng 420 x 20% = 84 triệuThuế TNDN còn phải nộp: 7.500 + 84 = 7.584 triệuBài 10 (11/4)1 DN tư nhân sản xuất hàng hóa nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trongnăm tính thuế 2015 có số liệu sau (ĐVT triệu đồng):1. Doanh thu bán hàng (chưa thuế GTGT): 18.0002. Chi phí phân bổ cho doanh thu tiêu thụ: 12.000 (có hóa đơn chứng từ theo quyđịnh, thanh toán qua NH), trong đó:+ Khấu hao TSCĐ: 3.000, trong đó: khấu hao xe ô tô đưa đón công nhân: 500,khấu hao thiết bị sản xuất: 600 (được khấu hao bằng 3 lần mức khấu hao theo quyđịnh, thiết bị sản xuất được phép khấu hao nhanh)+ Chi đào tạo lại lao động theo chế độ: 50+ Phạt vi phạm hành chính: 100, phạt vi phạm hợp đồng kinh tế: 50+ Tiền lương của chủ DN: 100+ Ủng hộ đồng bào bị thiên tai: 150+ Lãi vay vốn SXKD (vay của công nhân viên với lãi suất 12%/năm): 240+ Thuế, phí phải nộp ngân sách: Thuế môn bài và tiền thuê đất: 100, phí và lệ phíkhác đã nộp ngân sách: 50, thuế TNCN: 20 (tiền lương phải trả trên HĐ không baogồm thuế TNCN), thuế GTGT phải nộp: 60+ Các chi phí còn lại được trừ theo quy định3. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán sau khi đã trừ chi phí liên quan là 300Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước là 200 (đây là thu nhập sau khi đãnộp thuế tại nơi góp vốn với thuế suất 10%)Nhận được 300 từ hoạt động kinh doanh ở nước ngoài chuyển về, đây là khoản thunhập còn lại sau khi đã nộp thuế ở nước ngoài với thuế suất 20%, nước này chưaký Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với Việt NamYêu cầu:1. Xác định số thuế TNDN phải nộp trong năm, biết thuế suất thuế TNDN là 22%,lãi suất cơ bản do NH nhà nước công bố là 7%/năm2. Xác định thuế TNDN phải nộp biết rằng doanh thu từ bán hàng hóa năm trướcP a g e | 17của DN là 19.0003. Giả sử sản phẩm DN sản xuất thuộc diện áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% vàgiảm 50% số thuế phải nộp trong năm tính thuế, hãy xác định thuế TNDN phảinộp.ĐÁP ÁN 11: Doanh thu: 18.0002: Chi phí được trừ:Chi phí loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai:Khấu hao TSCĐ vượt mức quy định: 200Phạt vi phạm hành chính: 100Tiền lương của chủ DN: 100Lãi vay vốn SXKD (vay của công nhân viên với lãi suất 12%/năm) vượt mức150% lãi suất ngân hàng nhà nước: 240 – (240*7%*150%/12%)= 30Thuế GTGT phải nộp: 60Tổng chi phí loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai :200 + 100 +100 + 30 +60 = 490Chi phí được trừ : 12.000 – 490 = 11.5103: Thu nhập khác :Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán sau khi đã trừ chi phí liên quan là 300Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước là 200 (đây là thu nhập sau khi đãnộp thuế tại nơi góp vốn với thuế suất 10%)Tổng thu nhập khác : 300 + 200 = 5004: Thu nhập miễn thuế : 2005: Thuế TNDN phải nộpTNCT = 18.000 – 11.510 +500 = 6.990TNTT = 6.990 – 200 = 6.790Thuế TNDN phải nộp = (6.790*10%)/2= 339.56: Thuế TNDN phải nộp cho phần thu nhập chuyển về từ nước ngoàiTN trước thuế = 300/0.8 = 375Thuế TNDN phải nộp thêm là : 375*22% – 75 = 7.5Thuế TNDN phải nộp trong kỳ là : 339.5 + 7.5 = 347ĐÁP ÁN 2a. Doanh thu: 18.000b. Chi phí được trừ:Chi phí loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai:Khấu hao TSCĐ vượt mức quy định: 200Phạt vi phạm hành chính: 100P a g e | 18Tiền lương của chủ DN: 100Lãi vay vốn SXKD (vay của công nhân viên với lãi suất 12%/năm) vượt mức150% lãi suất ngân hàng nhà nước: 240 – (240*7%*150%/12%)= 30Thuế GTGT phải nộp: 60Tổng chi phí loại khỏi chi phí doanh nghiệp kê khai :200 + 100 +100 + 30 +60 = 490Chi phí được trừ : 12.000 – 490 = 11.510c. Thu nhập khác :Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán sau khi đã trừ chi phí liên quan là 300Thu nhập từ hoạt động liên doanh trong nước là 200 (đây là thu nhập sau khi đãnộp thuế tại nơi góp vốn với thuế suất 10%)Tổng thu nhập khác : 300 + 200 = 500d. TNCT = 18000-11510+500 = 6990e. Thu nhập miễn thuế : 200f. TNTT = 6.990 – 200 = 6.790g: Thuế TNDN phải nộp trong nước 6790 * 0.22 =1493.8h. Thuế TNDN nộp thêm từ TN ở nước ngoài: 300/(1-0.2) x (0.22-0.2) = 7.5Tổng thuế TNDN phải nộp: 1501.32.DN hưởng ưu đãi thuế suất 20%.Thu nhập tính thuế chưa tính phần thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán và thunhập ở nước ngoài: 6790 – 300 = 6490Thuế TNDN trong nước: 6490 x 0.2 = 1298Thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán: 300 x 0.22 =66Thuế TNDN nộp thêm từ TN ở nước ngoài: 7.5Tổng Thuế TNDN phải nộp: 1371.53.Thuế TNDN nộp trong nước chưa tính chuyển nhượng chứng khoán và thu nhập từnước ngoài:TNTT: 6490Thuế: 6490 x 0.1 / 2 =324.5Thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán: 66Thuế TNDN nộp thêm từ TN ở nước ngoài: 7.5Tổng: 398