Bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp – có lời giải: Bài 3
Bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp – Bài 3
Bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp – Xuất khẩu, xuất khẩu ủy thác
Hai công ty xuất nhập khẩu A và B tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình kinh doanh hàng xuất khẩu với thuế suất thuế GTGT hàng xuất khẩu 0% (hệ thống kê khai thường xuyên). Trích tình hình trong tháng:
Yêu cầu bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp:
Hãy hạch toán cho cả 2 công ty A và B.
1/Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên, tỷ giá xuất theo phương pháp nhập sau xuất trước.
2/ Tính và kết chuyển doanh thu bán hàng thuần trong tháng.
GIẢI BÀI TẬP BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
:
Nội Dung Chính
1. Công ty A xuất khẩu trực tiếp lô hàng hóa, giá xuất kho 10.000.000đ, giá bán 1.200USD/FOB.HCM, hàng đã giao lên tàu, tiền chưa thu. TGGD: 16.100VND/USD. Thuế xuất khẩu tính 2%.
Hạch toán tại Công ty A trong bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp:
a. Nợ TK 632: 10.000.000
Có TK 156: 10.000.000
b. Nợ TK 131(NN): 1.200 USD * 16.100 = 19.320.000
Có TK 511 : 19.320.000
c. Nợ TK 511 : 19.320.000 * 2% = 386.400
Có TK 333 (3333): 386.400
2. Công ty A gởi hàng hóa nhờ công ty B xuất ủy thác, giá xuất kho 50.000.000đ, giá bán 6.000USD/FOB.HCM, hàng còn chờ tại cảng, công ty B đã nhận hàng.TGGD: 16.050 VND/USD
– Hạch toán tại Công ty A (Đơn vị xuất khẩu uỷ thác) trong bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp:
Nợ TK 157 : 50.00.000
Có TK 156: 50.000.000
– Hạch toán tại Công ty B (Nhận xuất khẩu uỷ thác) trong bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp:
Ghi đơn Nợ TK 003 : 6.000 USD
3. Công ty A nhận được giấy báo Có của ngân hàng về việc thu tiền của khách hàng ở nghiệp vụ 1, nội dung:
– Thu tiền khách hàng : 200USD
– Trừ phí ngân hàng : 10USD và thuế GTGT 1 USD
– Ghi tăng TGNH công ty A : 1.189USD. TGGD: 15.900 VND/USD.
* Hạch toán tại Công ty A trong bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp:
a. Nợ TK 112 (1122) :1.189 USD * 15.900 = 18.905.100
Nợ TK 635: 237.800
Có TK 131(NN) :1.189USD * 16.100 = 19.142.900
b. Nợ TK 641 : 10 USD * 15.900 = 159.000
Nợ TK 133 : 1 USD * 15.900 = 15.900
Nợ TK 635 : 11 USD * (16.100-15.900) = 2.200
Có TK 131(NN) : 11 USD * 16.100 = 177.100
c. Ghi đơn Nợ TK 007 : 1.189 USD
4. Công ty B chi tiền mặt 1.000.000đ để làm thủ tục xuất khẩu ủy thác (nghiệp vụ 2), rút TGNH 500.000đ để nộp thuế xuất khẩu thay cho công ty A. Hàng đã giao lên tàu, tiền chưa thu. TGGD 16.100 VND/USD.
* Hạch toán tại Công ty B (Nhận xuất khẩu uỷ thác) trong bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp:
a. Thuế XK phải nộp Nợ 331(A): 500.000
Có 3388 (nộp thuế XK): 500.000
b. Nợ TK 331(A) : 1.000.000
Có TK 111: 1.000.000
Nợ 3388 (nộp thuế XK): 500.000
Có TK 112(1121): 500.000
c. Ghi đơn Có TK 003 : 6.000 USD
d. Nợ TK 131(NN) : 6000 USD * 16.100 = 96.600.000
Có TK 331(A) : 96.600.000
* Hạch toán tại Công ty A (Đơn vị xuất khẩu uỷ thác) trong bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp:
a. Nợ TK 511 : 500.000
Có TK 3333: 500.000
b. Nợ TK 641 : 1.000.000
Nợ TK 3333 : 500.000
Có TK 131(B) : 1.500.000
c. Nợ TK 632 : 50.000.000
Có TK 157 : 50.000.000
d. Nợ TK 131 (B) : 96.600.000 = 6000 USD * 16.100
Có TK 511 : 96.600.000
5. Công ty B nhận được giấy báo ngân hàng về xuất ủy thác cho A, nội dung:
– Thu tiền khách hàng : 6.000USD
– Trừ phí ngân hàng (công ty A chịu): 50USD và thuế GTGT 5 USD tính thuế cho công ty B khấu trừ
– Ghi tăng TGNH công ty B : 5.945USD. TGGD: 16.090 VND/USD.
* Hạch toán tại Công ty B (Nhận xuất khẩu uỷ thác) trong bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp:
Nợ TK 112(1122) : 5.945 USD * 16.090 = 655.050
Nợ TK 331(A) : 50 USD * 16.090 = 804.500 (phải thu phí NH)
Nợ 133: 5 USD * 16.090 = 80.450
Nợ TK 635 : 6.000 USD * (16.100-16.090) = 60.000
Có TK 131(NN): 6000 USD * 16.100 = 96.600.000
Ghi Đơn Nợ TK 007 : 5.945 USD
6. Công ty B và công ty A đối chiếu công nợ và thanh lý hợp đồng:
– Công ty B chuyển ngoại tệ 945USD TGNH cho công ty A, sau khi trừ phí ngân hàng (Cty B xuất lại HĐơn chi phí cho công ty A). TGGD: 16.020VND/USD
– Công ty A thanh toán lại tiền thuế và chi phí xuất khẩu cho công ty B là 1.500.000đ và tiền hoa hồng ủy thác xuất 20USD quy ra đồng VN TGGD : 16.020VND/USD, thuế suất GTGT hoa hồng 10%. Tất cả đã chuyển xong bằng TGNH.
* Hạch toán tại Công ty B (Nhận xuất khẩu uỷ thác) trong bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp
6.a. Nợ TK 331(A) : 6,000 USD * 16.100 = 95.238.900 (theo TG ghi sổ)
Có TK 112(1122): 5.945 USD *16.090= 95.655.050 (theo LIFO)
Có TK 33311: 5 USD * 16.090 = 80.450 (phát hành HĐơn)
Có TK 331(A) : 50 USD * 16.090 = 804.500 (đã thu lại phí NH)
Có TK 515 : 6,000 USD * (16.100-16.090) = 60.000
b. Ghi đơn Có TK 007 : 5,945 USD
c. Nợ TK 112 (1121) : 1.500.000 (thuế+phí XK)
Có TK 331(331A) : 1.500.000
d. Nợ TK 112(1121) : 22 USD * 16.020 = 352.440 (tỷ giá quy đổi) Có TK 5113 : 320.400
Có TK 33311 : 32.040
* Hạch toán tại Công ty A ( Đơn vị xuất khẩu uỷ thác) trong bài tập kế toán tài chính doanh nghiệp
6.a. Nợ TK 112(1122) : 5945 USD * 16.020 = 95.238.900 (tỷ giá ngày giao dịch 16.020)
Nợ TK 641 : 50 USD * 16.090 = 804.500 (căn cứ vào HĐơn nhận được từ B theo tỷ giá đã chi hộ)
Nợ TK 133 : 5 USD * 16.090 = 80.450
Nợ TK 635 : 476.150
Có TK 131(B) : 6.000 USD * 16.100 = 96.600.000
b. Ghi đơn Nợ TK 007 : 5.945 USD c. Nợ TK 131(B) : 1.500.000
Có TK 112(1121) : 1.500.000
d. Nợ TK 641 : 20 USD * 16.020 = 320.400
Nợ TK 133 : 32.040
Có TK 112(1121) : 352.440
0
0
Bình chọn